地質(zhì)勘查事業(yè)單位是指從事地質(zhì)找礦勘查工作具有財(cái)政撥款的事業(yè)單位（簡稱地勘單位），隨著地勘單位的改革，財(cái)政撥款不能滿足單位的開支需求，需要利用自身的技術(shù)和工藝從事延伸產(chǎn)業(yè)，從市場中賺取經(jīng)營收入作為維持地勘單位運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)充。只要從事市場經(jīng)營，就可能產(chǎn)生應(yīng)收款。

應(yīng)收款的回收直接影響到地勘單位的生存與發(fā)展。如何有效的防范地勘單位應(yīng)收款的資金風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為地勘單位內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收款審計(jì)，將應(yīng)收款審計(jì)作為每年必審項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和跟蹤，充分發(fā)揮地勘單位內(nèi)審部門的監(jiān)督、評價和鑒證作用，是促進(jìn)地勘單位加強(qiáng)應(yīng)收款管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

一、地勘單位加強(qiáng)應(yīng)收款審計(jì)的必要性

1.應(yīng)收款的本質(zhì)決定了地勘單位必須加強(qiáng)應(yīng)收款審計(jì)。

應(yīng)收款是企業(yè)流動資金的重要組成部分，本質(zhì)特征是企業(yè)的血液，作為企業(yè)化管理的地勘單位，加快應(yīng)收款資金的回收，提高地勘單位資金運(yùn)轉(zhuǎn)具有重要意義。

2.應(yīng)收款數(shù)額過大的危害。

應(yīng)收款數(shù)額大小和質(zhì)量直接影響到單位的資金周轉(zhuǎn)。如果應(yīng)收款常年數(shù)額巨大，勢必導(dǎo)致企業(yè)流動資金嚴(yán)重不足，在這種情況下，單位為了維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需要通過各種籌資方式籌措資金，從而產(chǎn)生大量的負(fù)債，如銀行貸款、職工集資、拖欠各種應(yīng)付的材料款、甚至拖欠農(nóng)民工工資，這將給單位帶來沉重的負(fù)擔(dān)甚至給社會帶來不穩(wěn)定因素，如農(nóng)民工攔路、上訪、封鎖辦公樓等討債形式。有些從事工程建設(shè)施工的地勘單位因大量應(yīng)收款拖欠讓單位不堪重負(fù)，資金周轉(zhuǎn)困難，資產(chǎn)負(fù)債率急劇上升，壞賬難以控制，疲于應(yīng)對訴訟，應(yīng)收款的拖欠已嚴(yán)重影響到單位的生產(chǎn)和發(fā)展。

3.地勘單位應(yīng)收款管理存在的問題。

①應(yīng)收款掛賬不及時，核算不規(guī)范。

地勘單位應(yīng)收賬款核算，不論采用收付實(shí)現(xiàn)制還是近兩年因營改增以開票掛賬的核算方式，都不能及時準(zhǔn)確地反映應(yīng)收賬款的實(shí)際情況。存在掛賬不及時，不準(zhǔn)確，不能及時反映真實(shí)情況。

②應(yīng)收款責(zé)任不明確，缺乏專人管理，專人催收。

機(jī)構(gòu)變動，人員變動，資料移交不及時不完整，存在缺少專人管理專人催收的情況，導(dǎo)致大量的壞賬，如走一個領(lǐng)導(dǎo)，帶走一批資源，產(chǎn)生一批壞賬。

③資金使用程序不規(guī)范。

有些單位代墊款項(xiàng)數(shù)額巨大，付款程序不規(guī)范，違規(guī)使用單位資金，導(dǎo)致代墊款項(xiàng)難以收回。

④存在人為的虛掛現(xiàn)象。

地勘單位為了提高內(nèi)部單位職工生產(chǎn)經(jīng)營積極性，對內(nèi)部單位簽訂生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任書，責(zé)任書中設(shè)置了經(jīng)營收入完成率、利潤總額等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，年終對單位生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任完成情況進(jìn)行考核并獎罰。在考核指標(biāo)設(shè)置不夠科學(xué)、不完善的情況下，由于受利益的驅(qū)動，不排除有些單位虛列經(jīng)營收入，虛掛應(yīng)收款的情況。

⑤應(yīng)收款結(jié)算或?qū)~不及時。

應(yīng)收款未經(jīng)對方確認(rèn)就單方掛賬，或者掛賬后對賬不及時，未形成有效的收款法律依據(jù)。

⑥應(yīng)收款清理不及時。

由于各種原因，如人手不夠，應(yīng)收款清理不及時，或?qū)Ψ劫Y金短缺，或?qū)Ψ接幸馔锨罚呖铍y度比較大，造成應(yīng)收款長期未清，也未采取相應(yīng)措施，造成應(yīng)收款可能形成壞賬。

⑦考核辦法不完善，考核指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)。

內(nèi)部責(zé)任考核辦法制訂不夠完善，考核指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理?？己俗⒅刭~面盈虧，不重視單位的現(xiàn)金流量考核，應(yīng)收款催收情況并不影響對基層單位領(lǐng)導(dǎo)的獎罰考核，因此應(yīng)收款的回收失去了重要的制度引導(dǎo)和約束。多年來，有些單位算賬有利潤，可賬上卻無資金，究其原因之一是利潤部分都未收回資金，尚掛在應(yīng)收款中。

綜上分析，為真實(shí)地反映單位的經(jīng)營情況，確保單位資產(chǎn)的真實(shí)性、有效性及單位的資金周轉(zhuǎn)，地勘單位必須加強(qiáng)應(yīng)收款的審計(jì)與監(jiān)督。

二、應(yīng)收款審計(jì)的內(nèi)容

應(yīng)收款審計(jì)首先要審查應(yīng)收款的內(nèi)部管理制度建立和執(zhí)行情況。嚴(yán)格的管理制度和嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度是確保應(yīng)收款的真實(shí)性和減少壞賬損失、規(guī)范地勘單位使用資金的有力保障。

其次，應(yīng)收款審計(jì)按應(yīng)收款類別進(jìn)行分類審計(jì)。

隨著地勘單位的不斷改革，地勘單位所從事市場的產(chǎn)業(yè)越來越多，有工程施工、產(chǎn)品加工及銷售、提供各種勞務(wù)或服務(wù)、對外貿(mào)易銷售商品等等，因各單位的性質(zhì)和工作內(nèi)容不同，形成不同形式的應(yīng)收款。如應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款和其他應(yīng)收款。應(yīng)收工程款是地勘單位從事工程施工應(yīng)收未收的款項(xiàng)，應(yīng)收銷貨款是銷售貨物產(chǎn)生的應(yīng)收未收的款項(xiàng)，其他應(yīng)收款是除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以外的應(yīng)收款項(xiàng)，包括各種代付代墊款項(xiàng)。根據(jù)以上類型，應(yīng)收款審計(jì)包括應(yīng)收工程款審計(jì)、應(yīng)收銷貨款審計(jì)和其他應(yīng)收款審計(jì)。針對不同類型的應(yīng)收款審計(jì)內(nèi)容也有所不同。

應(yīng)收工程款審計(jì)主要審查每一筆應(yīng)收款真實(shí)有效的金額和有效的催款資料，如是否有欠款單位往來對賬簽證，有效的合同、決算，工作量簽證或進(jìn)度結(jié)算，開具的發(fā)票對方簽收單，是否有催收責(zé)任人、欠款單位的地址、電話、聯(lián)系人等基礎(chǔ)資料，應(yīng)收款是否分類管理，是否對難以回收的應(yīng)收款有無采取法律措施等等，對項(xiàng)目的承接、項(xiàng)目的施工，項(xiàng)目完工后的決算和收款是否按相關(guān)制度做到事前、事中、事后的管理。

應(yīng)收銷貨款審計(jì)主要審查每筆應(yīng)收貨物交易真實(shí)性，應(yīng)收款的金額，對方認(rèn)可的往來欠款簽證單，發(fā)貨的經(jīng)辦人，對方有效的收貨單，是否有銷貨合同、催款責(zé)任人、對方的地址、聯(lián)系電話、聯(lián)系人、發(fā)票開具情況等，是否對難以收回的銷貨款采取了法律手段等。

其他應(yīng)收款審計(jì)根據(jù)應(yīng)收款數(shù)額的大小，審查代付代墊的性質(zhì)，是否按有關(guān)規(guī)定辦理了相關(guān)的手續(xù)，墊付資金是否合規(guī)、合法，是否采取有效措施確保墊付資金的安全回收。

三、應(yīng)收款審計(jì)的目標(biāo)

通過應(yīng)收款專項(xiàng)審計(jì)，筆者認(rèn)為可達(dá)到以下目標(biāo)：

1.審計(jì)提出應(yīng)收款管理存在的問題和加強(qiáng)應(yīng)收款管理的建議，促使單位建立或完善應(yīng)收款管理制度，實(shí)行有效的監(jiān)督，做到應(yīng)收款事前、事中、事后規(guī)范化管理。

2.促使單位及時地有效地組織催收應(yīng)收款工作，加速資金周轉(zhuǎn)，減少壞賬損失，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

3.促使單位規(guī)范使用資金，減少違規(guī)違法使用資金，保障資金安全。

4.將應(yīng)收款審計(jì)結(jié)果與個人利益掛溝，真實(shí)地科學(xué)地考核單位生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任完成情況，為單位生產(chǎn)經(jīng)營決策提供有效的依據(jù)，促進(jìn)完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核辦法，科學(xué)合理的設(shè)置考核指標(biāo)，注重現(xiàn)金流，促使單位加速回收應(yīng)收款。

5.以應(yīng)收款審計(jì)為扭帶，全方位地綜合提升地勘單位管理水平，提高單位經(jīng)濟(jì)效益。

四、如何做好應(yīng)收款審計(jì)工作

1.單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視，大力支持審計(jì)部門工作。

內(nèi)審部門是單位內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，是在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)有關(guān)的法規(guī)制度，采用一定的程序和方法，相對獨(dú)立的對單位的財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)營活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查和評價。內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)雖然在內(nèi)部管理中占有重要的地位，但內(nèi)審的法律地位決定了內(nèi)部審計(jì)部門工作必須得到單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視，領(lǐng)導(dǎo)要求審計(jì)什么，內(nèi)審就審什么。由此可見，單位領(lǐng)導(dǎo)必須支持內(nèi)部審計(jì)工作，否則內(nèi)審工作難以開展，包括應(yīng)收款審計(jì)的實(shí)施。

2.將應(yīng)收款審計(jì)列為內(nèi)審部門常態(tài)性工作。在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)工作部門應(yīng)作好年度審計(jì)計(jì)劃。應(yīng)收款作為單位資金的重要組成部分，審計(jì)工作應(yīng)將應(yīng)收款審計(jì)列入年度審計(jì)項(xiàng)目，并取得各級單位領(lǐng)導(dǎo)和各部門的支持。應(yīng)收款審計(jì)應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)部門常態(tài)性的重要審計(jì)工作之一。

3.制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，確保審計(jì)工作質(zhì)量。

根據(jù)單位的實(shí)際情況和審計(jì)的內(nèi)容，制訂切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案并組織實(shí)施。審計(jì)內(nèi)容要有重點(diǎn)，找出審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按照審計(jì)內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)前提前與被審單位或被審項(xiàng)目進(jìn)行溝通，下發(fā)審計(jì)通知書，要求被審單位擬準(zhǔn)備的資料，這樣在審計(jì)過程中才能取得被審單位相關(guān)人員的配合與支持，審計(jì)工作才能得以順利進(jìn)行。

4.提高審計(jì)人員的素質(zhì)。

加強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)一批敢干，能干，會干的高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍。內(nèi)審工作需要有熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，有財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，了解和掌握單位生產(chǎn)經(jīng)營管理過程，甚至要求懂工藝和專業(yè)技術(shù)的人員。高素質(zhì)有業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員，在政治上過得硬，能干還要敢干不怕得罪人。

5.做好審計(jì)結(jié)果的跟蹤與整改落實(shí)。

審計(jì)不能為審而審，審計(jì)也不能只審表面數(shù)據(jù)，一份高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告對單位應(yīng)收款管理是否有效，關(guān)鍵要看審計(jì)結(jié)果的落實(shí)與審計(jì)的跟蹤，特別是問題整改的落實(shí)情況，要一直跟蹤到有效整改為止。

審計(jì)報(bào)告應(yīng)作為評價各單位經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)之一，作為單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核依據(jù)。應(yīng)收款審計(jì)報(bào)告落實(shí)情況作為獎罰責(zé)任單位的重要依據(jù)，作為干部提拔與任用的重要考察材料，這樣審計(jì)結(jié)果才能有效的落實(shí)到位。

五、結(jié)語

總之，伴隨著地勘單位的改革，財(cái)政撥款未來將越來越難以滿足單位的開支需求，地勘單位將更加需要利用自身所具備的技術(shù)以及其他的能力從市場中賺取更多的經(jīng)營收入來維持單位的運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)收款數(shù)額將越來越大，單位也必然會面臨著資金風(fēng)險(xiǎn)。只有做好了應(yīng)收款審計(jì)，才可以更好的防范資金風(fēng)險(xiǎn)，更好地確保單位正常發(fā)展。