淄博市周村區(qū)疾病預防控制中心

引言

隨著我國政治與經濟體制的不斷改革優(yōu)化，行政事業(yè)單位的財政體系也展開了新的改革進程，發(fā)展重點由財政收入轉變?yōu)殛P注財政的支出，同時在新時代的推動下，會計管理的模式也在不斷改革，由傳統(tǒng)的核算核心轉變?yōu)樽非筘攧展芾淼目茖W性訴求，以此為事業(yè)單位的績效提供保障，也因此推動了內部控制的建設與發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內部控制現狀

為保證對事業(yè)單位內部控制現狀分析的細化與客觀性，本文依據預算管理與內部控制兩方面的理論基礎，從不同的方向與角度展開分析。

（一）全面預算管理流程

預算管理則主要從四個方面表現其現狀與問題。首先，對預算編制展開分析。作為二級預算單位，僅需要針對本單位的預算進行編制，并形成了以“一上一下，二上二下”為特征的基本形態(tài)，但是在預算編制時，最關鍵的問題在于項目預算的負責人往往不具備獨立完成預算編制的能力，需要依靠會計實施或指導完成。其次，在預算執(zhí)行過程中，一方面需要逐筆上報相關采購項目與內容，按照規(guī)范要求填寫明細表格。另一方面則要定期匯報預算執(zhí)行情況，如不能達標，需要說明執(zhí)行不到位的基本原因。此外，還需要執(zhí)行國庫集中支付制度，并接受相應的制度管理。再次，對于預算調整現狀而言，主要在于“二下”環(huán)節(jié)之后，事業(yè)單位一旦遭遇緊急工作，或特殊工作，預算就會出現不足的情況，而申請預算調整就需要上報更高級的財政部門，往往在11月報送后，需要在12月中旬才能下達。最后，對決算現狀進行分析，每年11月是召開決算部署會議的時間，事業(yè)單位分管財務負責人與會計應當按照財政要求編制年度決算，由上級會議審批后次年3月中旬進行提交。

（二）內部控制要素現狀

內部控制要素涉及的范圍更為廣闊，首先針對內部環(huán)境而言，主要表現在部門機構的完整性與協(xié)調性，內部制度的健全化與科學化，人員編制與培訓的合理化與完善化等。其次，事業(yè)單位的風險評估則主要包括業(yè)務與管理兩個方面，在保密、資產管理以及財務等方面，當前事業(yè)單位的制度與執(zhí)行十分嚴格有效，抗風險能力較強。此外，在預算控制、授權審批、不相容職務分離、會計系統(tǒng)控制和運營控制等方面，事業(yè)單位的制度與規(guī)范都逐漸向標準化、科學化發(fā)展，是推動內部控制呈現良好狀態(tài)的關鍵所在。

二、全面預算管理下行政事業(yè)單位內部控制評價

（一）內部控制評價體系建設

事業(yè)單位在加強內部控制管理過程中，首先需要建立科學的評價體系。第一，應以單位預算的內部控制有效性作為基本目標層，其下分別設置預算管理層與執(zhí)行層，在管理層中需要以文化、組織機構建設、人員管理、信息系統(tǒng)以及內部監(jiān)督等方向展開，在執(zhí)行層中則要針對預算編制、審批、執(zhí)行調整、資金管理、績效評價以及預算公開等角度切入。第二，要針對評價體系的管理層內容分設評價指標，發(fā)揮文化導向的積極作用，推動預算文化管理功能，優(yōu)化組織機構的工作流程，并合理設置機構人員配置，同時強化對工作人員的培訓和引導，最終利用信息系統(tǒng)建設，完善內部監(jiān)督力度與效果，并對每一項內容建立規(guī)范指標。第三，要針對評價體系的執(zhí)行層內容分設評價指標，通過預算編制反饋事業(yè)單位的程序控制，利用預算審批檢驗項目與部門建設中的違規(guī)問題，同時也要通過執(zhí)行與調整，確保履行授權審批程序，并針對資金管理、績效評價、預算公開等建立指標，以規(guī)范內部控制工作的基本要求。

（二）內部控制評價方法優(yōu)化

內部控制評價的基本方法采取模糊綜合評價法，該方法主要通過四個步驟完成評價。首先需要針對事業(yè)單位目標層及其兩個維度進行分解，從而針對底層內容分設二級與三級指標，以此建立目標集與權重關系。其次則需要構建評語集，以相關專家基于基礎指標對事業(yè)單位進行評分并表述評語，將其評語納入集合之中，并按照指標從差到優(yōu)進行排列。再次，需要根據上述提出的評語集，建立評價矩陣，選擇相應的函數完成模糊運算，得出最終的評價集合。最后則根據模糊集的結果對事業(yè)單位展開綜合評價。

三、全面預算管理下行政事業(yè)單位內部控制完善對策

（一）強化預算管理，推動內部控制宣傳

對于全額事業(yè)單位而言，其預算管理人員眾多，參與的項目與管理內容復雜，并且貫穿全年，工作具有較強的系統(tǒng)性，同時對單位的發(fā)展有著重大意義，因此需要提高單位領導的重視程度，以進一步強化預算管理。因此，事業(yè)單位需要通過對內部控制的管理宣傳，實現相應的目標與訴求。首先，應從事業(yè)單位內部員工開啟宣傳，以加強全體員工對預算管理與內部控制的理解，糾正員工的錯誤思想，并引導員工明確兩個概念之間的差別，進而在實施預算管理或內部控制時，全體員工能夠更加積極、有效地配合，輔助內部控制工作更高效地開展。其次，事業(yè)單位應加強對全體員工的培訓，尤其針對預算與內部控制等崗位上的職工，需要以更深層次的角度理解當前的法律法規(guī)與單位制度，全面提升自己的業(yè)務技能，同時還要加強預算編制人員的溝通能力與操作技巧，保證工作開展過程中的協(xié)調與配合環(huán)節(jié)更流暢，提升工作的實際效率，也能有效避免職工的失誤。

（二）完善內部制度，根據預算獎懲考核

預算管理是覆蓋事業(yè)單位全部經營與運行活動過程的重要工作，為進一步提升員工的工作積極性，還需要建立相關的考核機制與獎懲制度。首先，在預算編制開始環(huán)節(jié)，應建立分析與反饋機制，先針對預算編制相關的影響因素展開重點分析，在執(zhí)行預算之后再對其中反饋的問題予以及時處理，以此縮小計劃與實際工作的偏差。其次，應根據職工崗位的業(yè)務特點與工作需要，進一步建立完善的考核評價體系，建立對應的崗位考核機制與指標，在固定階段中對相關部門及個人進行評價，并以此結合獎懲制度，針對表現優(yōu)異的員工與部門予以表彰、福利等方面的傾斜，而對于存在工作失誤或其他問題的員工，則要進行一定的懲罰，多次犯錯并未能修正，則要對其實施培訓與教育，以此全面提升預算編制工作人員與部門的積極性，保證其工作內容的準確性與完善性。

（三）拓寬預算管理，提高預算工作效率

對于事業(yè)單位的預算管理而言，應進一步推動其覆蓋面與應用范圍，實現全面性的發(fā)展目標。首先要對財政撥款資金部門實施統(tǒng)一預算管理的基本制度，在內部控制系統(tǒng)運行之下，必須將全部資金納入統(tǒng)一的預算管理體系之中，并依據預算管理的基本要求與規(guī)范，采取統(tǒng)一的管理標準與方式，由此可以保證內控系統(tǒng)在工作執(zhí)行流程中具備高度的統(tǒng)一性，從而使財務運行的基本程序更加規(guī)范化，全面提升事業(yè)單位預算管理工作的整體效率。

與此同時，事業(yè)單位還應加強部門之間的溝通與協(xié)作，一方面可以提升部門間配合的有效性，能夠提升職工工作的基礎效率。另一方面可以提高員工的積極性，在更舒適、順暢的環(huán)境中完成預算管理工作的任務。在具體改革過程中，事業(yè)單位首先可以將整體預算編制工作建立統(tǒng)一部署平臺，并在其中建設預算編制、資產管理、政府采購等協(xié)調機制，促進相關部門之間的協(xié)作更加通暢。其次，需要針對其他相關部門進行培訓與調整，既要保證其負責人能夠根據項目信息準確填寫清單，比如項目概況、預算、績效目標等，又要在預算編制環(huán)節(jié)中，將采購、資產管理等崗位納入編制，進一步強化采購計劃、資產分類等工作的合理化，并能夠與后期的工作執(zhí)行與管理形成統(tǒng)一的模式。最后，還應建立多部門協(xié)同監(jiān)督機制，共同監(jiān)督項目執(zhí)行的流程與資金的合理化使用，提高預算執(zhí)行的規(guī)范性與目標性。

（四）改進預算編制，調整職工工作態(tài)度

此外，事業(yè)單位還需要針對預算編制進一步改革，以推動內控的規(guī)范化建設。第一，應拓展預算編制人員參與的范圍，將財務、人事、采購、項目等部門納入統(tǒng)一系統(tǒng)，建立新的工作機制與平臺。第二，應為預算編制相關工作設置充分的工作時間，根據預算工作的難易程度和內容多少，提前布置工作任務，以保證工作過程有條不紊。第三，應革新預算編制方法，采取零基預算或綜合預算等新的方式，或者將其進行結合共用，建立與單位發(fā)展目標一致的前瞻性預算體系。

結語

綜上所述，對于當前事業(yè)單位而言，其內部控制工作體系不夠成熟，因此需要采取科學的方式，實施全面預算管理方式，并通過更新內控評價方法、推動內部控制宣傳、建立預算獎懲考核機制、拓寬預算管理范圍以及改進預算編制形態(tài)等方法與策略，進一步推動全額事業(yè)單位的內部控制體系發(fā)展，以此全面降低事業(yè)單位的資金預算風險，提高內部控制體系的科學化建設，同時強化事業(yè)單位的公共管理與服務職能，為人民群眾提供更優(yōu)質的服務內容。