吳敏妮

摘 要 市場經(jīng)濟在時代的推動下不斷發(fā)展，在發(fā)展的過程中，經(jīng)濟對外開放的大門也不斷擴大。企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，在時代大背景下需要不斷完善自身系統(tǒng)，因為只有在不斷完善中，才能充分激發(fā)企業(yè)發(fā)展的活力。財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)適應(yīng)新形勢下市場經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)重要的制度支撐，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度是當前企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和促進市場經(jīng)濟向前發(fā)展的重要舉措?；诖?，本文針對當前企業(yè)財務(wù)控制制度存在的重視程度缺乏、內(nèi)部人員素質(zhì)偏低、管理體系不完善的問題進行簡要剖析，并針對當前存在的問題提出相關(guān)的解決策略建議，旨在促進企業(yè)長遠發(fā)展。

關(guān)鍵詞 財務(wù) 財務(wù)控制體系 內(nèi)部控制 問題與對策

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)含義與應(yīng)用意義

（一）財務(wù)內(nèi)部控制的基本含義

內(nèi)部控制是指企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中，以國家方針政策為主要的指導(dǎo)方向，企業(yè)管理者或工作人員根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點和市場經(jīng)濟的發(fā)展狀況，通過一系列的手段及時調(diào)整企業(yè)在發(fā)展過程中與國家方針政策、市場經(jīng)濟發(fā)展方向不相符的地方，通過協(xié)調(diào)兩者之間的狀況促進企業(yè)發(fā)展。

財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)的財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)整體發(fā)展情況和市場動態(tài)變化情況，結(jié)合當前的大方針、大政策，用科學(xué)合理的方法確定企業(yè)在未來一段時間發(fā)展的方向，預(yù)測企業(yè)在未來發(fā)展的過程中可能遇到的危險，通過及時制定策略提升企業(yè)發(fā)展的整體速度與水平。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性

重要性一：通過財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，可以保護企業(yè)的機密信息，減少信息外漏的風(fēng)險，提高企業(yè)發(fā)展的安全性。企業(yè)在發(fā)展的過程中，財務(wù)工作人員通過信息化平臺的建設(shè)與完善，避免傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式出現(xiàn)信息丟失的可能性，提升企業(yè)在發(fā)展過程中的競爭力，同時也在根本上貫徹了國家的方針和政策。

重要性二：通過財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，可以有效監(jiān)督企業(yè)的各項工作，提高資源使用率與管理水平。企業(yè)通過構(gòu)建完善的監(jiān)督機制，使監(jiān)督人員在項目進行前、項目進行中、項目結(jié)束后進行全面的觀察，通過對三者的有效監(jiān)督，可以有效避免出現(xiàn)鋪張浪費、貪污受賄等不利于企業(yè)發(fā)展的因素，提高企業(yè)資源的使用率，從而增加企業(yè)朝健康方向發(fā)展的砝碼，同時也提高企業(yè)的整體管理水平。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

企業(yè)在新形勢下發(fā)展的過程中，難免會產(chǎn)生一些新問題，對新問題進行分析是促進問題解決的關(guān)鍵一步，以下幾方面是當前企業(yè)在財務(wù)控制體系建設(shè)中遇到的主要問題：

（一）管理者對財務(wù)控制沒有足夠的認識

隨著市場經(jīng)濟的不斷完善與發(fā)展，企業(yè)希望能夠占據(jù)市場的一席之地。當前為在市場經(jīng)濟發(fā)展中獲取一定的地位，企業(yè)之間的競爭呈現(xiàn)白熱化的局面，促使企業(yè)完善內(nèi)部控制制度。然而在當前一些企業(yè)中，由于管理層缺乏相關(guān)知識，很多企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的經(jīng)營方式，忽視了企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息管理工作，致使財務(wù)信息難以為企業(yè)發(fā)展決策提供準確的數(shù)據(jù)支撐，進而給企業(yè)未來的發(fā)展增添了阻力[1]。

（二）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行乏力

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的作用是工作人員通過按照相關(guān)步驟落地執(zhí)行實現(xiàn)的，落地執(zhí)行的有效性是決定作用發(fā)揮水平的關(guān)鍵因素。在當前我國部分企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)不重視，導(dǎo)致企業(yè)缺乏資金管理相關(guān)制度，在企業(yè)中出現(xiàn)了賄賂、鋪張浪費等資金浪費情況，在很大程度上降低了資金使用率，增加了企業(yè)發(fā)展成本。此外，企業(yè)工作人員不了解企業(yè)發(fā)展的實際情況，對市場經(jīng)濟發(fā)展狀況的定位不準確，導(dǎo)致制定的企業(yè)發(fā)展預(yù)算管理目標與實際目標產(chǎn)生較大偏差，從而在無形中增加了企業(yè)發(fā)展風(fēng)險[2]。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制體系不完善

企業(yè)擁有一套完整且具有可行性的財務(wù)控制體系，是衡量工作人員執(zhí)行力度與效果的重要內(nèi)容。當前我國大部分企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系尚不完善，而隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)的管理也復(fù)雜化。企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作開展的時間比較短，財務(wù)內(nèi)部控制體系缺乏行動的規(guī)范性、流程性以及人員之間的相互監(jiān)督與牽制性，使得企業(yè)內(nèi)部發(fā)展難以取得較好的整體效果。

三、建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的方法策略

企業(yè)在發(fā)展的過程中會產(chǎn)生一些新的問題，對問題的解決是促進發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，因此，提出以下關(guān)于建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的幾點建議：

（一）提高企業(yè)管理人員對財務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作的重視度

財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)的經(jīng)營收益具有十分重要的作用。針對當前一些企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)不重視的情況，在未來的發(fā)展中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以通過不斷完善管理制度、加大對內(nèi)控體系建設(shè)的資金和精神投入的方式，實現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)營效益與管理水平的目標。通過對會計、財務(wù)等人員開展定期培訓(xùn)，學(xué)習(xí)當代企業(yè)發(fā)展的運營理念與運營模式，使管理者和企業(yè)工作人員對財務(wù)體系建設(shè)有深度認知，幫助企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的目標，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展[3]。

（二）構(gòu)建風(fēng)險評估機制

企業(yè)在發(fā)展的過程中構(gòu)建風(fēng)險評估機制，可以幫助企業(yè)解決發(fā)展過程中遇到的潛在危險，因此針對企業(yè)風(fēng)險評估機制不健全的現(xiàn)狀，企業(yè)工作人員必須在具備專業(yè)素質(zhì)的前提下，針對企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中的真實數(shù)據(jù)，結(jié)合經(jīng)濟市場的實時動態(tài)與國家的方針政策，用單變量判斷模型法、多元現(xiàn)象評價模型法、綜合評價法等科學(xué)的分析法，針對企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，分析企業(yè)財務(wù)狀況的變動趨勢及資產(chǎn)、負債、收益之間的關(guān)系，從財務(wù)報表的會計信息中挖掘企業(yè)內(nèi)在的財務(wù)關(guān)系等信息，并進行科學(xué)的分析，從而幫助企業(yè)準確判斷在發(fā)展過程中可能遇見的危險，通過預(yù)警機制發(fā)出預(yù)警，及時制定風(fēng)險應(yīng)對方案，從而幫助企業(yè)規(guī)避或轉(zhuǎn)嫁發(fā)展風(fēng)險[4]。

（三）構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)部預(yù)算管理機制

企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財務(wù)預(yù)算管理機制，是提高企業(yè)資源利用率、降低成本的最佳選擇。針對企業(yè)不重視資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)通過構(gòu)建預(yù)算管理機制，成立預(yù)算編制委員會，對市場、企業(yè)等方面進行綜合的考量，遵循分級歸口的管理原則，將預(yù)算指標發(fā)放到各個部門，各個部門分級匯總形成最終匯總，從而對匯總結(jié)果進行科學(xué)的分析，形成完善的財務(wù)目標預(yù)算約束機制。

（四）構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機制

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制十分重要的一方面就是內(nèi)部監(jiān)督機制的建立。針對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全的情況，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視監(jiān)督的作用，為監(jiān)督機制的作用發(fā)揮創(chuàng)造意識前提。通過成立監(jiān)督委員會，對項目實施中各種預(yù)算報表的準備工作進行檢查，對項目實施過程中工作人員的工作情況進行不定期的檢查，對項目結(jié)束后的質(zhì)量、完成度等多方面進行有效檢查，通過三方面的全過程監(jiān)督，全方位實現(xiàn)項目目標[5]。

（五）構(gòu)建有效的獎勵機制

員工的積極性是提高企業(yè)運營效率的關(guān)鍵。針對當前出現(xiàn)的企業(yè)工作人員執(zhí)行力較差的狀況，企業(yè)可以建立有效的激勵考核機制，充分調(diào)動員工的積極性。企業(yè)秉承公平、公正、公開、對事不對人的原則，建立企業(yè)內(nèi)部全面考核機制。通過培訓(xùn)幫助考核人員樹立公平、客觀的考核理念，用日?？己伺c定期考核交叉的方式，形成良好的考核機制。

四、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個漫長的過程，企業(yè)只有在發(fā)展的過程中不斷解決出現(xiàn)的問題，才能在根本上實現(xiàn)新一輪發(fā)展，在發(fā)展的過程中為企業(yè)的核心競爭力增磚添瓦。

（作者單位為梧州市城建城市投資運營集團有限公司）

參考文獻

[1] 李晴.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對策[J].市場觀察，2019（06）：50.

[2] 劉根.目前我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對策分析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（5）：132.

[3] 田琳.目前我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對策分析[J].財經(jīng)界，2015（09）：284.

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[5] 李維紅.企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題及對策探析[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2015，5（26）：2904-2905.