□ 王錫升 于明明

筆者在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，不少農(nóng)村審計(jì)人員反映開展審計(jì)時(shí)感覺無從下手，難以發(fā)現(xiàn)問題。對此，將審計(jì)中遇到的三個(gè)具體案例進(jìn)行總結(jié)，與審計(jì)同行交流。

一、巧用《未結(jié)算收支事項(xiàng)報(bào)告單》發(fā)現(xiàn)“小金庫”

未結(jié)算收支事項(xiàng)是指收支事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生，但村莊在民主理財(cái)及向鎮(zhèn)報(bào)賬時(shí)，因沒有與對方單位結(jié)算而未能在當(dāng)月報(bào)賬的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。加強(qiáng)未結(jié)算收支事項(xiàng)管理，主要是為了加強(qiáng)村莊未結(jié)算收支事項(xiàng)管理，防止由于工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致結(jié)算不及時(shí)造成村級收支失控，形成陳賬、包袱賬的問題。當(dāng)月發(fā)生的未結(jié)算事項(xiàng)，下次報(bào)賬時(shí)原則上應(yīng)當(dāng)結(jié)清，未結(jié)清的必須說明原因，督促限期結(jié)算。對應(yīng)報(bào)告事項(xiàng)故意隱瞞不報(bào)，造成集體經(jīng)濟(jì)損失的，依法追究責(zé)任人的責(zé)任，從而提高結(jié)算效率，嚴(yán)格控制賬外收支，防止體外循環(huán)。

對某村進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該村《未結(jié)算收支事項(xiàng)報(bào)告單》上未結(jié)算用工款從1月份到6月份連續(xù)逐筆增加，一直未結(jié)算，金額累計(jì)32560元。7月份的《未結(jié)算收支事項(xiàng)報(bào)告單》上，該筆未結(jié)算事項(xiàng)未再登記，經(jīng)審查，7月份會計(jì)賬簿和記賬憑證，相關(guān)支出全部與用工結(jié)算無關(guān)，且各項(xiàng)支出合計(jì)小于未結(jié)算用工金額，由此推斷，該村上述用工支出未納入賬內(nèi)管理，直接以未入賬收入支付用工款，形成了坐支。經(jīng)詢問，村會計(jì)承認(rèn)在村書記授意下，該村對部分收入不入賬形成小金庫，用于支付一些不合理開支的問題。

二、利用村莊基本情況審出“人情”福利費(fèi)支出

有的審計(jì)人員不重視村莊基本情況，認(rèn)為要求村莊提供基本情況就是在走過場、走形式，但如果審計(jì)人員認(rèn)真分析，往往能從這些基本情況中發(fā)現(xiàn)村莊違規(guī)違紀(jì)的蛛絲馬跡。

在對某村開展審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該村2019年度發(fā)放村民福利費(fèi)時(shí)，所附發(fā)放明細(xì)表中發(fā)放人數(shù)為267人，但村莊提供的基本情況中實(shí)際成員數(shù)為256人；老人節(jié)向老年人發(fā)放福利時(shí)，發(fā)放份數(shù)為72份，村莊實(shí)有老年人60人，存在超人數(shù)發(fā)放問題。經(jīng)對以往年度村民福利發(fā)放情況進(jìn)行追溯，發(fā)現(xiàn)2018年度和2017年度也存在此類問題。經(jīng)對村干部調(diào)查詢問，村干部承認(rèn)，為調(diào)動村干部積極性，村莊從2017年開始，利用村民福利費(fèi)發(fā)放之機(jī)虛列了部分人員，虛列的福利費(fèi)支出，實(shí)際發(fā)給了村“兩委”成員和個(gè)別對村莊有貢獻(xiàn)人員。

三、45包打印紙背后的虛列支出行為

對某村2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該村打印紙用量很大，全年累計(jì)購買A4打印紙45包，數(shù)量較大，盤點(diǎn)存量2包，使用43包。根據(jù)審前調(diào)查情況分析，該村屬純農(nóng)業(yè)村莊，經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，業(yè)務(wù)量相對較小，正常情況下，該村打印紙購買數(shù)量遠(yuǎn)超正常需求量。進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該村日常辦公用紙量5包左右，2019年度沒有開展用紙量較大的工作，購買量遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實(shí)際需要量，存有疑點(diǎn)。經(jīng)進(jìn)一步對硒鼓、墨盒等相關(guān)耗材進(jìn)行比對核查，發(fā)現(xiàn)與紙張使用量不匹配。經(jīng)詢問，村會計(jì)稱，因煙酒不能報(bào)銷入賬，村莊便以購買打印紙名義虛列支出用于購買招待用煙。