摘 要 經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局的復(fù)雜形勢(shì)，推動(dòng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性改革的進(jìn)程，國有企業(yè)原有的經(jīng)營、管理形式發(fā)生了轉(zhuǎn)變，面臨的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。為保證國企長(zhǎng)效發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的有效落實(shí)，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展的實(shí)力，企業(yè)應(yīng)立足于自身發(fā)展需求，以法律風(fēng)險(xiǎn)管控為重點(diǎn)，構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。針對(duì)當(dāng)前階段國企風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱、管理隊(duì)伍綜合水平參差不齊、內(nèi)控機(jī)制存在漏洞等方面的問題，國企應(yīng)全面提升自身應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，找準(zhǔn)新時(shí)期國企在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中的定位，從而推動(dòng)國企新時(shí)期現(xiàn)代化發(fā)展與改革進(jìn)程。

關(guān)鍵詞 審計(jì)管理 防范意識(shí) 完善制度

作者簡(jiǎn)介：李宗澤，哈爾濱電氣集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司。

中圖分類號(hào)：D630 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2020.11.152

國有企業(yè)在經(jīng)營、管理與改革等活動(dòng)的過程中會(huì)面臨形式多樣的風(fēng)險(xiǎn)問題，相較于其他運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)由于法律制度強(qiáng)制執(zhí)行的性質(zhì)，具有強(qiáng)制性、廣泛影響性的特征，同時(shí)，法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生還伴隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、治理風(fēng)險(xiǎn)與訴訟風(fēng)險(xiǎn)等問題，關(guān)聯(lián)性較為明顯。新發(fā)展時(shí)期，為更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題，國企應(yīng)圍繞法律風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際表現(xiàn)特征，做好針對(duì)性的防控工作，強(qiáng)化內(nèi)控管理機(jī)制，為國有企業(yè)的穩(wěn)定、高效發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

一、現(xiàn)階段國企構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系面臨的實(shí)踐問題

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制的意識(shí)淡薄

在企業(yè)經(jīng)營與管理過程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制意識(shí)是識(shí)別、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。然而，目前部分國企管理人員受原有的管理理念影響，對(duì)復(fù)雜市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確，沒有樹立起全面的法律風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題，往往會(huì)帶來嚴(yán)重的后果，風(fēng)險(xiǎn)控制能力被削弱。現(xiàn)階段，部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理還是以事后法律補(bǔ)救為主，對(duì)事前法律防范、事中法律控制為主的法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)重視不夠，具體表現(xiàn)為：法律風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理念宣傳度不高、管理人員法律意識(shí)淡薄、風(fēng)險(xiǎn)以事后控制為主等，無法高效解決法律糾紛問題，造成效益損失。

（二）合同管理的法律規(guī)范性不強(qiáng)

在合同管理方面，部分國企存在法律管理意識(shí)不強(qiáng)、合同簽訂流程不規(guī)范等方面的問題，導(dǎo)致合同標(biāo)的、權(quán)益劃分、內(nèi)容格式等不符合標(biāo)準(zhǔn)要求，在合同履行過程中，存在較高的法律風(fēng)險(xiǎn)問題[1]。在國企實(shí)踐經(jīng)營與管理過程中，部分企業(yè)合同管理工作不嚴(yán)格，出現(xiàn)了開具空白合同、合同內(nèi)容殘缺等現(xiàn)象，責(zé)任追究無合同依據(jù)，難以保證合同目的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而增加了合同風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，一旦發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，會(huì)引發(fā)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。除此之外，在合同審查的過程中，由于論證數(shù)據(jù)不完整、審查不嚴(yán)格等問題，還會(huì)使得違約責(zé)任難以認(rèn)定，導(dǎo)致一系列的法律關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）職責(zé)劃分不明確，管理隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)參差不齊

目前，國企在開展經(jīng)營管理的過程中，通常缺乏專業(yè)的法律部門支持，只設(shè)置一名或幾名法律工作者隨同，沒有專門的管理機(jī)構(gòu)，使得法律工作職責(zé)劃分不明確。法律工作人員難以從根本上介入經(jīng)營決策、項(xiàng)目論證、工程招投標(biāo)、合同談判等重要經(jīng)營活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的法律審查不嚴(yán)格。與此同時(shí)，相關(guān)法律事物的管理規(guī)范不健全，存在不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的部分，沒有形成常態(tài)化的管理體系，使得經(jīng)濟(jì)糾紛、訴訟問題與相關(guān)法律問題的處理效率不高，存留法律隱患。除此之外，法律工作小組的專業(yè)素質(zhì)參差不齊，專職人員比例設(shè)置較低，無法滿足企業(yè)法律事務(wù)管理需求。一旦發(fā)生糾紛問題，往往缺乏切實(shí)可靠的解決對(duì)策，缺乏專業(yè)的法律顧問，使得法律風(fēng)險(xiǎn)的管理與防控缺乏系統(tǒng)性的指導(dǎo)，風(fēng)險(xiǎn)影響控制力度不強(qiáng)。

（四）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控體系有待加強(qiáng)

建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控體系，可以有效解決、規(guī)避、控制企業(yè)運(yùn)營過程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題，提高企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行力度。然而，當(dāng)前階段部分企業(yè)更注重經(jīng)營效益的整體提升，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有所忽視，沒有結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，使得企業(yè)在發(fā)展決策、合同簽訂、投資管理、處置資產(chǎn)等重大經(jīng)營項(xiàng)目中缺乏可靠的支持，提升了法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性[2]。針對(duì)該種情況，企業(yè)應(yīng)從實(shí)際情況出發(fā)，及時(shí)轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)防控理念，從側(cè)重事后補(bǔ)救，到事前預(yù)防與事中、事后控制并重，將防控關(guān)口前移并切實(shí)做到從源頭上防范和控制法律風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造一個(gè)良好的法律氛圍成為當(dāng)務(wù)之急。從實(shí)踐情況來看，在企業(yè)內(nèi)部推進(jìn)、普及現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)仍需要多方努力。

二、全面優(yōu)化國企法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體系的有效對(duì)策

（一）提升風(fēng)險(xiǎn)管控制度的針對(duì)性，為法律風(fēng)險(xiǎn)的全面管控夯實(shí)制度保障

為有效提升國企風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制能力，企業(yè)應(yīng)從制度完善角度出發(fā)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行優(yōu)化改革：首先，應(yīng)依照企業(yè)制度改革需求與風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)，建立起科學(xué)、完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)、原因與影響等內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，提出切實(shí)可行的預(yù)控方案，降低法律風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響;其次，制定對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，對(duì)不同的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)的劃分，根據(jù)法律風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)制訂出不同的應(yīng)對(duì)措施;最后，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的具體流程進(jìn)行規(guī)范性管理，構(gòu)建起全面預(yù)防、管控體系，最大限度的消滅安全隱患，在常規(guī)工作中貫徹風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)。

除此之外，應(yīng)保證規(guī)章制度的針對(duì)性與規(guī)范性，對(duì)不同的業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行控制，站在全局的角度，構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控機(jī)制。如，在國企相關(guān)合同管理方面，應(yīng)從合同制定、簽訂，到具體的執(zhí)行、責(zé)任劃分等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程監(jiān)管，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制，促進(jìn)企業(yè)實(shí)施細(xì)則，保障合同雙方當(dāng)事人的利益。對(duì)于企業(yè)融資，要建立一整套適合企業(yè)融資的法律法規(guī)，對(duì)牽扯多方利益的資金利用情況進(jìn)行嚴(yán)格審核，合理規(guī)劃各方權(quán)利與義務(wù)，在拓展企業(yè)融資渠道的基礎(chǔ)上，確保資金利用的高效性、科學(xué)性，提升融資決策的執(zhí)行效率。

（二）強(qiáng)化現(xiàn)代法律知識(shí)的宣傳引導(dǎo)，加大專業(yè)培訓(xùn)力度

國有企業(yè)的管理人員、決策人員應(yīng)具備一定的法律意識(shí)，才能更好地在企業(yè)內(nèi)部普及法律風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)代防控理念、推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善。管理隊(duì)伍的綜合素質(zhì)是影響風(fēng)險(xiǎn)管控綜合水平的關(guān)鍵所在，國有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員以及普通員工法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的管理，企業(yè)可以成立專門的法律風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估能力進(jìn)行綜合考評(píng)，加強(qiáng)考評(píng)結(jié)果與獎(jiǎng)懲機(jī)制的聯(lián)系，建立制度保障體系，調(diào)動(dòng)職工參與宣傳工作的積極性。同時(shí)，國企應(yīng)適當(dāng)拓寬在職人員的培訓(xùn)渠道，定期組織專業(yè)培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)研討會(huì)議、派遣優(yōu)秀職工參與企業(yè)間的交流研討會(huì)等，讓企業(yè)職工掌握最新法律政策與管理規(guī)范，對(duì)自身的知識(shí)體系與能力結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，為企業(yè)建立現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)防控體系提供人才基礎(chǔ)。職工在充分了解到國有企業(yè)運(yùn)營過程中可能會(huì)存在法律風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，在進(jìn)行實(shí)際的操作過程中才能夠更好地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，準(zhǔn)確識(shí)別法律風(fēng)險(xiǎn)[3]。

（三）推進(jìn)審計(jì)工作信息化改革的進(jìn)程

審計(jì)工作承擔(dān)著監(jiān)督、管理、規(guī)范等職能，是動(dòng)態(tài)反饋企業(yè)經(jīng)營狀況，為企業(yè)階段性發(fā)展方案改革提供參考的重要環(huán)節(jié)。信息時(shí)代，國企審計(jì)工作的信息化改革進(jìn)程在一定程度上決定了國企風(fēng)險(xiǎn)控制的整體水平。為此，企業(yè)應(yīng)合理引進(jìn)信息化工具，結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)，對(duì)系統(tǒng)平臺(tái)的功能進(jìn)行升級(jí)。除此之外，還應(yīng)構(gòu)建對(duì)應(yīng)的審計(jì)數(shù)據(jù)庫，方便內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，形成大數(shù)據(jù)報(bào)告，將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告錄入系統(tǒng)，通過算法與模型進(jìn)行匹配，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估較高的環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，能夠達(dá)到有效預(yù)防、動(dòng)態(tài)控制的目的。新時(shí)期，企業(yè)信息化管理工具功能更全面，如ERP、OA、SAP等程序，可以對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)、分析，系統(tǒng)的服務(wù)功能更健全，能夠?yàn)榉墒聞?wù)的管理提供支持，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻次[4]。

（四）推進(jìn)全面預(yù)算體系的建立健全，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

在內(nèi)控系統(tǒng)中建立起全面預(yù)算機(jī)制，可以有效加強(qiáng)現(xiàn)金、資產(chǎn)的管理，優(yōu)化國企資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的資金情況進(jìn)行監(jiān)管，是完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的重要渠道。國企的資金流轉(zhuǎn)是風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)內(nèi)容，編制全面預(yù)算，通過對(duì)現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè)嚴(yán)格控制現(xiàn)金流出和流入，對(duì)國企的經(jīng)營活動(dòng)、融資活動(dòng)嚴(yán)格管理，通過加強(qiáng)資金監(jiān)管，提升企業(yè)償債、盈利與支付能力，為企業(yè)應(yīng)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)提供可靠的支持。全面預(yù)算的管理貫穿于企業(yè)運(yùn)營的全過程中，通過現(xiàn)金、資產(chǎn)等資源的管理與控制，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供客觀參考，不僅可以提升決策的科學(xué)性，同時(shí)也可以對(duì)復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)從源頭進(jìn)行預(yù)測(cè)、識(shí)別與評(píng)估，為國企整體戰(zhàn)略規(guī)劃的有序、高效落實(shí)提供保障。

（五）構(gòu)建全面、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體系，提升企業(yè)控制法律風(fēng)險(xiǎn)的綜合能力

經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入轉(zhuǎn)型時(shí)期，管理體制改革與市場(chǎng)環(huán)境的變化，使得企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)向著多元化、復(fù)雜化的方向發(fā)展。為合理、及時(shí)的規(guī)避復(fù)雜、廣泛的法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建立起動(dòng)態(tài)監(jiān)督、控制體系，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的綜合能力。首先，企業(yè)應(yīng)立足內(nèi)部管理與改革的需求，加大投入力度，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)督體系，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)因子實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)督，為風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展提供依據(jù);其次，應(yīng)組建專業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)管控部門，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的各項(xiàng)法律事務(wù)加強(qiáng)審核，通過加強(qiáng)事前預(yù)防，合理規(guī)避合同、訴訟與經(jīng)濟(jì)糾紛等方面的法律風(fēng)險(xiǎn)，提升國企發(fā)展資源的配置效率;最后，協(xié)調(diào)內(nèi)控體系各環(huán)節(jié)的改革進(jìn)程，對(duì)配套的監(jiān)管、保障機(jī)制進(jìn)行同步調(diào)整，避免改革工作脫節(jié)。國企應(yīng)站在全局規(guī)劃的角度，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)整體防控目標(biāo)進(jìn)行量化，推動(dòng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等工作的協(xié)同改革，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系全覆蓋的目標(biāo)，保證經(jīng)營效益與管理改革的統(tǒng)一發(fā)展[5]。

三、結(jié)語

國企在復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下面臨的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)更復(fù)雜、形式更多樣、影響更廣泛，因此在開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控工作，特別是進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)全面、動(dòng)態(tài)管理控的過程中，應(yīng)加強(qiáng)事前監(jiān)管，重視法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生源頭的控制，健全企業(yè)內(nèi)控機(jī)制、提升管理隊(duì)伍的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制意識(shí)、建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系、推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息化管理系統(tǒng)的建設(shè)，將法律風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、控制工作落實(shí)到企業(yè)運(yùn)營的全過程中，為企業(yè)新時(shí)期的發(fā)展與建設(shè)提供保障。

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