韓玉娟

[摘 要]新冠肺炎疫情暴發(fā)、全球經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)下滑等復(fù)雜背景下，提高資金管理水平是促進(jìn)中小企業(yè)可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展的決定性因素。文章研究了資金管理水平在企業(yè)管理中的重要性，分析了國(guó)內(nèi)中小企業(yè)在資金管理方面普遍存在的共性問(wèn)題及原因，并結(jié)合具體問(wèn)題探討了提升企業(yè)資金管理水平，提高資金使用效率，明確財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算管理和資金“靶向應(yīng)用”，從而促進(jìn)企業(yè)綜合管理能力提升，保障企業(yè)更好更快發(fā)展的途徑。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);資金管理;財(cái)務(wù)預(yù)算管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.071

1 研究背景

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全球化和流動(dòng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，國(guó)家中小企業(yè)的市場(chǎng)份額不斷擴(kuò)大，競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈。尤其是2020年以來(lái)，新冠肺炎疫情突發(fā)，并蔓延到全球，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)企業(yè)大面積延遲開工，企業(yè)產(chǎn)出基本為零，受國(guó)家疫情防控對(duì)保障企業(yè)員工基本生活的硬性要求，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本尤其是人力資源成本并沒有降低。雖然國(guó)內(nèi)疫情基本得到了控制，但一方面隨著企業(yè)員工尤其是外來(lái)員工的流動(dòng)，企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)將呈現(xiàn)更加復(fù)雜和不確定的狀態(tài)，企業(yè)財(cái)務(wù)高壓仍將持續(xù)保持一段時(shí)間;另一方面受疫情影響，企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)、原材料及產(chǎn)品物流、人員管控、心理壓力等綜合影響不斷持續(xù)。國(guó)內(nèi)許多中小企業(yè)，比如餐飲、旅游服務(wù)業(yè)、小商品經(jīng)營(yíng)、物流等行業(yè)普遍面臨危機(jī)與困局。國(guó)家出臺(tái)了一些保障中小企業(yè)生存的稅收、財(cái)務(wù)、金融等相關(guān)優(yōu)惠政策，減免了一定比例的中小企業(yè)增值稅、社保、個(gè)人所得稅，出臺(tái)了延期繳納社保的利好政策，各地方政府對(duì)企業(yè)復(fù)工也提供了一定配合服務(wù)。但疫情帶來(lái)的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)減緩和全球經(jīng)濟(jì)下滑的趨勢(shì)不可避免，中小企業(yè)必將面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。中小企業(yè)尤其是依靠傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式的企業(yè)，必須主動(dòng)求變加以應(yīng)對(duì)。

2 重要性

資金或者說(shuō)現(xiàn)金流，是所有企業(yè)繞不過(guò)去且必須面對(duì)的難關(guān)，這也凸顯了資金管理在企業(yè)中的重要地位。資金管理是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素，高效科學(xué)的資金管理有助于提升企業(yè)的整體管理水平。企業(yè)在做好生產(chǎn)、安全、產(chǎn)品研發(fā)等基礎(chǔ)工作的情況下，如何將企業(yè)經(jīng)營(yíng)好、管理好，合理實(shí)施長(zhǎng)期性財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算管理和資金管控，做好市場(chǎng)預(yù)判，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估等資金管理內(nèi)容是重中之重。面對(duì)復(fù)雜局面情況，企業(yè)必須把資金管理納入新的管理高度，主動(dòng)應(yīng)變求變，提高資金使用效率、加快資金周轉(zhuǎn)率、加快在線業(yè)務(wù)審批速度、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，為企業(yè)贏得生存空間、利潤(rùn)空間和高質(zhì)量發(fā)展空間。

3 存在的問(wèn)題

3.1 缺乏規(guī)模管理意識(shí)，融資困難

中小企業(yè)融資難，是自身管理缺陷與金融體系弊端的雙重結(jié)果。主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn)。

3.1.1 外部融資環(huán)境

中國(guó)是以國(guó)有經(jīng)濟(jì)為主體的多種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，金融機(jī)構(gòu)以國(guó)有商業(yè)銀行為主;國(guó)有大型企業(yè)因其規(guī)模體量和政策導(dǎo)向，很容易獲得金融支持，并且力度較大。中小企業(yè)與之相比，規(guī)模相對(duì)較小，獲利空間不大，發(fā)展前景不明朗，難以獲取發(fā)展需求的金融與政策支持。

3.1.2 企業(yè)自身管理

企業(yè)戰(zhàn)略為資金戰(zhàn)略的管理指明了方向與目標(biāo)。資金戰(zhàn)略從屬于企業(yè)整體戰(zhàn)略，既為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)，又為企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略服務(wù)。中小企業(yè)由于成本因素，經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀普遍是老板“拍腦袋”進(jìn)行決策，不但企業(yè)缺乏系統(tǒng)性的戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略，老板（企業(yè)家）自身的戰(zhàn)略意識(shí)也大多處于模糊不清的狀態(tài)。這對(duì)企業(yè)實(shí)施規(guī)范科學(xué)的資金管理戰(zhàn)略帶來(lái)了明顯的隱患。在銀行評(píng)估過(guò)程中，會(huì)因?yàn)橘Y金管理、籌集資金、投放、回籠等不確定風(fēng)險(xiǎn)因素，導(dǎo)致造成融資失敗。

3.1.3 財(cái)務(wù)審查評(píng)估

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員層次不一，水平良莠不齊，對(duì)國(guó)家的政策法規(guī)理解有差異，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)受老板個(gè)人因素隨機(jī)性較大。對(duì)外披露的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系有差異，金融機(jī)構(gòu)難以對(duì)其提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，導(dǎo)致財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)不到金融機(jī)構(gòu)審查要求，信用評(píng)估等級(jí)偏低，資金需求難以得到銀行的支持。

3.2 缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，機(jī)制欠缺

中小企業(yè)內(nèi)，資金管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺是一種普遍現(xiàn)象。企業(yè)沒有長(zhǎng)期性、科學(xué)規(guī)范合理的管理模式和體制機(jī)制，常見的現(xiàn)象是，中小企業(yè)生存主要依靠老板（企業(yè)家）個(gè)人能力、人脈等因素。然而這樣的不確定因素一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致現(xiàn)金流、資金鏈斷裂，就會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)問(wèn)題，稍微嚴(yán)重一些，有些“脆弱”的企業(yè)就將面臨破產(chǎn)清算的危機(jī)。然而，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)處不在，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，商業(yè)陷阱無(wú)處不在，“黑天鵝”“灰犀牛”等類事件頻頻發(fā)生，中小企業(yè)在這樣的環(huán)境下運(yùn)作，不亞于“刀尖上舞蹈”“火上走鋼絲”。然而，大部分中小企業(yè)管理者并沒有意識(shí)到這是企業(yè)資產(chǎn)管理機(jī)制欠缺導(dǎo)致的，而習(xí)慣性將原因歸結(jié)于“運(yùn)氣”不好。

3.3 缺乏預(yù)算管理體系，投資無(wú)序

中小企業(yè)多為民營(yíng)企業(yè)，由于人力成本因素影響，財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)淡漠，制度不夠健全。很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)資金管理沒有專業(yè)認(rèn)識(shí)，沒有科學(xué)的資金價(jià)值理念;對(duì)于資金運(yùn)用缺乏明確方向和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，缺乏考察評(píng)估，基本是“老板看著這個(gè)事可以”就盲目投資，不能和本企業(yè)的實(shí)際發(fā)展相匹配，做不到資金的“靶向應(yīng)用”。在資金運(yùn)用過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)高，難點(diǎn)多，極有可能出現(xiàn)一次錯(cuò)誤的投資或者不合時(shí)宜的投資，就導(dǎo)致資金鏈斷裂，“滿盤皆輸”的問(wèn)題。此種現(xiàn)象，是直接影響企業(yè)可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展的共性問(wèn)題。

4 應(yīng)對(duì)措施

4.1 改善融資環(huán)境，拓寬融資渠道

企業(yè)想長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，就必須有明確的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向。必須做到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展定位準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品市場(chǎng)進(jìn)行細(xì)化分析，明確企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)出規(guī)模、確定資金回籠時(shí)限、明晰經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)比例。在此基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略配合制訂實(shí)施精準(zhǔn)可行的融資方案。一方面要完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，使財(cái)務(wù)信息透明準(zhǔn)確，融資依據(jù)真實(shí)可靠，從而穩(wěn)健提高企業(yè)的信用等級(jí)。另一方面，要深入研究市場(chǎng)，不斷提高產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力。在此基礎(chǔ)上，爭(zhēng)取國(guó)家政策扶持、向銀行申請(qǐng)貸款、爭(zhēng)取天使基金或風(fēng)險(xiǎn)投資公司資金、融資租賃等方式的把握性才能提升，企業(yè)不斷改善融資環(huán)境、拓寬融資渠道的可能性才有保障。

4.2 強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，進(jìn)行全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管控

企業(yè)對(duì)資金管理要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控。風(fēng)險(xiǎn)管控是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效率、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要舉措。企業(yè)要加大利潤(rùn)空間，降低費(fèi)用成本，降低資金使用成本，必須建立風(fēng)險(xiǎn)管控制度，建立完善的體制，加強(qiáng)資金管理監(jiān)督與內(nèi)部控制，強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)控制，合理高效使用資金。

4.2.1 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度

企業(yè)要建立適應(yīng)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)對(duì)保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金進(jìn)行不間斷的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)有效控制。在內(nèi)部監(jiān)督考核中，要開展事前預(yù)判、事中監(jiān)督、事后評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的全過(guò)程動(dòng)態(tài)控制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)情況有效監(jiān)控，以保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)企業(yè)投資的新項(xiàng)目、新開發(fā)的產(chǎn)品、新開拓的市場(chǎng)、新研發(fā)的項(xiàng)目等，都必須納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制之中，并重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)管。

4.2.2 加強(qiáng)流動(dòng)資金回收

應(yīng)收賬款是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，風(fēng)險(xiǎn)最大，堪稱企業(yè)“生命線”。如果企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善，必然導(dǎo)致資金短缺，給企業(yè)帶來(lái)致命危機(jī)，甚至直接導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)債務(wù)糾紛的增加，也會(huì)造成企業(yè)信用等級(jí)受損，并增加企業(yè)的法務(wù)成本和管理成本。企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員必須提高應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立應(yīng)收賬款的責(zé)任制度，明確規(guī)定責(zé)任單位和責(zé)任人，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，提升資金周轉(zhuǎn)率，提高經(jīng)營(yíng)效益。

4.2.3 建立信用評(píng)價(jià)機(jī)制

要針對(duì)客戶群建立信用評(píng)價(jià)機(jī)制，即具備什么樣條件的客戶單位，才能達(dá)到可以墊資運(yùn)營(yíng)的信用標(biāo)準(zhǔn)和條件。要建立完善的合同制管理制度，對(duì)于簽約單位必須以合同方式，明確收款期限付款方式、商務(wù)流程，違約責(zé)任等作出明確的規(guī)定，增強(qiáng)法律意識(shí)。

4.2.4 信用風(fēng)險(xiǎn)管控信息化

利用各種公開的財(cái)務(wù)信息并進(jìn)行綜合性數(shù)據(jù)信息化分析，是管控信用風(fēng)險(xiǎn)的最有力工具。主要方法是要綜合客戶單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表和付款信息進(jìn)行綜合分析，將年報(bào)作為企業(yè)發(fā)展環(huán)境分析，付款信息作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)行為分析，建立客戶群應(yīng)收賬款賬齡分析表。具體過(guò)程中，通過(guò)了解客戶的付款表現(xiàn)，初步判斷與其合作時(shí)按合同付款的概率;當(dāng)客戶單位出現(xiàn)政策導(dǎo)向、經(jīng)營(yíng)困難、現(xiàn)金流不穩(wěn)定等狀況時(shí)，綜合年度財(cái)務(wù)報(bào)表及其付款表現(xiàn)進(jìn)行綜合分析。幫助企業(yè)全維度分析預(yù)測(cè)合作財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)調(diào)整本企業(yè)信用評(píng)級(jí)體系進(jìn)行預(yù)防。

4.3 建立資金預(yù)結(jié)算管理制度

中小企業(yè)應(yīng)建立完善的全面預(yù)算控制。預(yù)算一經(jīng)確定就要嚴(yán)格執(zhí)行，資金投放和支出要與預(yù)算匹配。要定期考核預(yù)算執(zhí)行情況，將預(yù)算報(bào)告與實(shí)時(shí)信息進(jìn)行對(duì)比，確認(rèn)預(yù)算完成與關(guān)鍵指標(biāo)落實(shí)情況。核查資金是否超預(yù)算、超使用率，并針對(duì)不同情況進(jìn)行定期分析評(píng)估，要求資金使用人做出合理解釋或進(jìn)行追責(zé)。

企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)訂立合同，保障資金結(jié)算。財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)合同條款及時(shí)審核辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，對(duì)于未按合同履約的，要迅速反映到合同履約評(píng)估機(jī)制上。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)合同履約總體情況，重大合同情況組織專項(xiàng)分析評(píng)估，對(duì)存在不足之處及時(shí)整改調(diào)配。積極維護(hù)重點(diǎn)客源，多方培養(yǎng)潛在客戶群。

4.4 實(shí)施責(zé)任考核，提升資金利用率

企業(yè)管理的著落點(diǎn)在財(cái)務(wù)管理，而財(cái)務(wù)管理體現(xiàn)在資金的高效流轉(zhuǎn)及應(yīng)用。充沛的流動(dòng)資金是企業(yè)正常持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度越快，資金使用率越高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力越強(qiáng)。

為保證企業(yè)利益不受損失，企業(yè)必須定期對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行核查，及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)。對(duì)于正常往來(lái)款項(xiàng)，要根據(jù)信用評(píng)級(jí)區(qū)分客戶，專人、重點(diǎn)開展清理工作，加大對(duì)賬頻次，及時(shí)清理欠款。企業(yè)根據(jù)客戶企業(yè)的信用等級(jí)，依照合同約定，確定不同收款期限，對(duì)于快到收款期的單位，業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部及時(shí)參與對(duì)賬、催賬。對(duì)不愿履約的欠款單位，企業(yè)負(fù)責(zé)人要及時(shí)組織開展專項(xiàng)回款工作，安排專人或親自跟進(jìn)回款工作，及時(shí)掌握對(duì)方單位情況，保證回款。對(duì)本企業(yè)回款工作不力的部門或責(zé)任人，要嚴(yán)格考核、追責(zé)問(wèn)責(zé);對(duì)于有能力付款而不付款的合作客戶，或難以收回的貨款，要及時(shí)在訴訟期內(nèi)采取法律手段，依法維護(hù)企業(yè)合法利益。

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