彭菊蓮

摘? ? 要：在新時期環(huán)境下，我國建筑行業(yè)的發(fā)展十分迅速，建筑工程的規(guī)模也是不斷增加，這也導(dǎo)致建筑工程建設(shè)期間往往涉及到大量的資金投入和流動。一些建筑單位為了獲取工程建設(shè)便利可能會存在徇私舞弊或者商業(yè)賄賂等行為，這對市場規(guī)范性和公平性發(fā)展產(chǎn)生了很大影響，為了避免這種情況的出現(xiàn)，工程審計發(fā)揮著重要的作用。下面，文章就主要針對基于廉政風(fēng)險防控的工程審計策略進行分析，希望對相關(guān)工作開展提供幫助。

關(guān)鍵詞：廉政風(fēng)險防控;工程審計;審計策略

1? 引言

廉政一直是國家發(fā)展中的重點關(guān)注內(nèi)容，為了更好實現(xiàn)廉政目的，國家也是采取了一系列的措施加強廉政風(fēng)險的防控。而工程項目則為廉政風(fēng)險的防控中重要的內(nèi)容，充分借助工程審計能夠?qū)崿F(xiàn)對工程項目各個階段的監(jiān)督，來對期間存在違法違規(guī)的行為實施查處，這樣就能夠有效實現(xiàn)對工程項目的資金安全保護作用，凈化工程市場環(huán)境。而基于廉政風(fēng)險防控，如何開展工程審計工作就是文章主要研究的內(nèi)容。

2? 工程廉政風(fēng)險概述

對于工程廉政的風(fēng)險來說，主要是指在工程項目的建設(shè)期間相關(guān)的利益者借助自身職務(wù)或者權(quán)力，來進行相關(guān)利益的非法獲取，它是指工程腐敗發(fā)生的可能幾率。它表現(xiàn)的形式一般有兩類情況，一種是借助自身職務(wù)實施以權(quán)謀私，如工程建設(shè)期間收受回扣、營私舞弊等操作;還有一種是商業(yè)性的賄賂，如受賄或者貪污等。在工程廉政的風(fēng)險中，最為顯著的就是工程腐敗，它主要是工程在建設(shè)中各個參與方和工程的建設(shè)各環(huán)節(jié)內(nèi)都有腐敗風(fēng)險的存在。很多比較典型腐敗的案件均在工程領(lǐng)域內(nèi)發(fā)生，幾乎任何地方的工程建設(shè)期間都有權(quán)錢的交易存在。這種工程腐敗的存在，產(chǎn)生很大的危害，因為工程項目和國計民生有著密切關(guān)系，對國家以及地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展也有著直接的影響，往往工程腐敗伴隨著劣質(zhì)工程，這導(dǎo)致工程存在安全隱患和質(zhì)量事故，同時工程腐敗還會造成工程成本發(fā)生上升，對各種浪費實現(xiàn)資源，且工程腐敗對社會倫理以及道德產(chǎn)生損害，影響社會發(fā)展的風(fēng)氣，使人們對政府部門存在不信任[1]。

3? 工程不同階段存在的廉政風(fēng)險

3.1? 前期階段

在工程建設(shè)前期的階段中，廉政風(fēng)險的防控主要是針對工程的策劃、工程的立項、費用造價、工程勘察、招投標等環(huán)節(jié)風(fēng)險的防控。其中工程的策劃立項中，會有為了私利而對該立項卻不立項以及不該立項卻亂立項等情況出現(xiàn)，這也就導(dǎo)致出現(xiàn)不作為或者亂作為的現(xiàn)象。工程造價中，預(yù)算可能會出現(xiàn)超范圍和超標準的情況，想要對政府資金進行套取。在工程的勘察設(shè)計中，會有對投資規(guī)模產(chǎn)生干預(yù)、增加工程造價和虛假增加工程量等情況，而實現(xiàn)非法利益的獲取。在工程的招投標中，它主要是將工程當作商品實施交易，期間又劃分作招投標、評標和定標等環(huán)節(jié)，這些也是主要出現(xiàn)廉政風(fēng)險過程。

3.2? 施工階段

施工階段是工程項目建設(shè)最為關(guān)鍵的階段，也常存在諸多的廉政風(fēng)險類型。首先，在轉(zhuǎn)包或者分包期間存在違規(guī)的操作，讓那些沒有相關(guān)的資質(zhì)或者資質(zhì)存在不達標的企業(yè)獲取施工的機會。其次，在工程造價環(huán)節(jié)存在違規(guī)的操作，如工程現(xiàn)場的代表和監(jiān)理人員以及采購人員存在私自的商議，在價格方面進行虛報和多領(lǐng)等情況，在對工程的建筑材料存在質(zhì)量的檢查不嚴，甚至存在從供應(yīng)商得到回扣和好處的情況[2]。再次，在財務(wù)的處理方面存在違規(guī)的操作，借助財務(wù)監(jiān)管存在缺陷，來實現(xiàn)個人的貪污和款項挪用等。最后，在工程變更以及鑒證期間存在違規(guī)的操作，因為工程建設(shè)存在很長的周期，期間存在很多不確定性的因素，涉及到的工程變更以及鑒證等事項繁雜，對違規(guī)操作具有便利性，而一些單位為了實現(xiàn)中標概率的提升，招投標期間會對報價實施壓低，對利潤的空間控制，而在中標后便就會借助工程變更以及鑒證等手段實現(xiàn)工程造價的提升，此時可能施工方同監(jiān)理方存在私自非法商議和串通，借助數(shù)據(jù)造假的手段達到虛假變更或者鑒證的目的。

3.3? 完工階段

在完工的階段中，主要包括竣工的驗收以及竣工的結(jié)算等工作。在對工程的竣工驗收中，一般會出現(xiàn)沒有按照規(guī)定要求和程序?qū)嵤┵|(zhì)量的評審、檢測和驗收等情況。此過程中存在諸多的風(fēng)險，如沒有進行進行竣工驗收的組織，會讓工程在沒有驗收情況下就使用，還可能組織驗收期間存在私自非法的串通，對工程質(zhì)量的檢測以及驗收報告進行虛假提供。在對工程的決算中，驗收決算的程序可能會存在不合規(guī)的情況，在工程決算的辦理前，沒有通過資金的跟蹤審計，也可能沒有對決算實施審查，對資金管理存在的漏洞遮掩或者隱藏，借助財務(wù)款項的撥付權(quán)限以優(yōu)先撥款和拖延撥款等手段來從施工單位實現(xiàn)不當?shù)睦娅@取。

4? 基于廉政風(fēng)險防控的工程審計策略

4.1? 做好工程前期預(yù)警

在工程審計工作中，要做好對工程前期的預(yù)警，來對前期各個環(huán)節(jié)實施嚴格把控，從而來實現(xiàn)廉政風(fēng)險的控制。在工程立項中，要對工程立項的決策程序規(guī)范性和合法性等實施核查，如對項目進行可行性的研究有沒有采取嚴格和科學(xué)的論證等。在工程預(yù)算中，要對預(yù)算資金準確性和合理性實施審查，看項目的內(nèi)容、資金等是否有虛報、瞞報等行為;對項目預(yù)算報表的資料審查，確保它的合法、準確與完整;對工程量、成本核算等方面要對合規(guī)性審查等。在工程的招投標中，要對招標投標、評標以及定標等全過程實施審計，對相關(guān)文件資料認真核實，避免存在不合規(guī)和資料不符等情況，且還要對招投標的程序?qū)嵤﹪烂鼙O(jiān)控，確保它具有合法和合規(guī)性[3]。

4.2? 加強工程施工和竣工過程監(jiān)督

因為工程施工期間往往違規(guī)的行為都在施工交易中，所以審計人員要對施工全過程實施了解，對資金來源、流動、運用和管理期間真實性和合法性實施及時跟蹤與核查，從而對財政資金以及公共資源中可能存在的流失或者挪用等行為迅速發(fā)現(xiàn)。在工程施工階段，相關(guān)審計人員還要做好對工程全程的測量與記錄，對存在的質(zhì)量問題實施處理建議的提出，并對工程施工以及款項的結(jié)算進度等進行監(jiān)督，為后續(xù)結(jié)算審計工作提供有力依據(jù)。在對工程的竣工結(jié)算中，相關(guān)審計人員需要對竣工的圖紙實施全面和認真地核查，對竣工圖紙內(nèi)已取消或者變更項目等實施核對，避免出現(xiàn)對工程費用套取的情況。

4.3? 注重違法規(guī)范的行為查處

對工程項目的建設(shè)中，往往違法違規(guī)的情況所涉及人員都是在資金的流向方面弄假來實現(xiàn)的，因此審計工作的開展就可以通過對資金流向的危險防控實現(xiàn)廉政風(fēng)險的控制。相關(guān)審計人員可以借助專業(yè)審計的技術(shù)，如數(shù)據(jù)分析等，對資金流向情況進行分析，來查找線索。相關(guān)審計部門還可以和紀檢監(jiān)察的部門合作，來構(gòu)建協(xié)同監(jiān)督的查處機制，在取證權(quán)限和違規(guī)線索的查找中實現(xiàn)配合，對審計中所發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)的線索要對紀檢監(jiān)察的部門及時進行移送，提升對工程的違法違規(guī)等案件有效查處[4]。

5? 結(jié)束語

綜上所述，在工程項目的建設(shè)中存在諸多的廉政風(fēng)險類型，為了實現(xiàn)對這些廉政風(fēng)險的有效控制，就需要工程審計工作積極采取有效的策略，從各個方面出發(fā)來對廉政風(fēng)險實施針對性的防控，從而來推動工程行業(yè)規(guī)范和有序發(fā)展。

參考文獻：

[1] 陳麗，夏午寧.加強高校工程建設(shè)領(lǐng)域廉政風(fēng)險防控[J].中國審計，2016（22）：66～67.

[2] 陳松華.新常態(tài)下優(yōu)化審計廉政風(fēng)險防控的若干舉措[J].紹興文理學(xué)院學(xué)報（自然科學(xué)），2016（3）：87～90.

[3] 畢秀玲，張蕊.PDCA視角下審計機關(guān)廉政風(fēng)險防控研究[J].財會研究，2017（1）：67～71.

[4] 李源.發(fā)揮審計監(jiān)督職能，助力廉政風(fēng)險防控[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2017（11）：64.