陳海東 林慶勛

摘 要：從稅收角度看，大企業(yè)對提升東莞經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動力、增強(qiáng)稅收彈性、構(gòu)建現(xiàn)代制造業(yè)體系、催生創(chuàng)新發(fā)展動能方面都有較為積極的作用。同時，大企業(yè)在東莞發(fā)展中仍然存在著經(jīng)濟(jì)效益相對不高、發(fā)展不均衡、區(qū)域過度依賴大企業(yè)發(fā)展、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展相對滯后等問題，需要通過加強(qiáng)招商引資、合理布局全市經(jīng)濟(jì)格局、鼓勵大企業(yè)抓好自主品牌建設(shè)、加快制造業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等措施來解決。

關(guān)鍵詞：大企業(yè) 稅收 政策建議

一、引言

東莞是中國的制造業(yè)大市和“外貿(mào)強(qiáng)市”，聚集了一批大企業(yè)扎根發(fā)展。大企業(yè)由于在生產(chǎn)、技術(shù)、營銷等方面具有明顯的規(guī)模優(yōu)勢，一方面大大加速了東莞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化和高度化進(jìn)程，另一方面也有助于東莞創(chuàng)新系統(tǒng)的構(gòu)建和完善，從而加快東莞整個經(jīng)濟(jì)發(fā)展的集約化和現(xiàn)代化步伐，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量。因此，通過分析大企業(yè)對東莞經(jīng)濟(jì)的影響，進(jìn)一步發(fā)揮大企業(yè)對東莞經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動作用，具有極強(qiáng)的針對性和現(xiàn)實意義。

二、大企業(yè)對東莞經(jīng)濟(jì)的影響

本文所論及的大企業(yè)主要指千戶集團(tuán)企業(yè)、省級大企業(yè)和市級大企業(yè)三級和千戶集團(tuán)擴(kuò)圍。截至2018年12月底，在東莞設(shè)立機(jī)構(gòu)的全國的千戶集團(tuán)大企業(yè)有203戶（以下統(tǒng)一簡稱“大企業(yè)”），大企業(yè)及其成員企業(yè)在東莞全市一共有1281戶，其中，總部在東莞的有44戶，高新技術(shù)企業(yè)39戶。從登記注冊類型分布看，內(nèi)資民營企業(yè)占據(jù)了絕對數(shù)量。從地域分布看，東莞的大企業(yè)及其成員企業(yè)主要分布在城區(qū)片區(qū)、濱海片區(qū)和松山湖片區(qū)，三個片區(qū)合計大企業(yè)及其成員企業(yè)數(shù)量占全市大企業(yè)及其成員企業(yè)總數(shù)的66.4%。從行業(yè)分布看，大企業(yè)及其成員企業(yè)主要分布在金融業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)也有一定的數(shù)量，這七個行業(yè)一共占了90.9%左右的席位。

（一）稅收增長較為迅速，增強(qiáng)東莞經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)生動力

東莞的大企業(yè)納稅額在2014-2018年間的年復(fù)合增長率為20.7%，高于全市稅收的16.1%的同期年均增長率。若剔除2015年股市牛市帶來的證券經(jīng)紀(jì)交易服務(wù)稅收的偶然性增長，2014—2018年占比增長趨勢則更為明顯。在大企業(yè)的規(guī)模優(yōu)勢作用下，2014—2018年的大多數(shù)時間，大企業(yè)的稅收同比增速較全市總體水平都要更高。從2014-2018年間對全市的稅收貢獻(xiàn)看，大企業(yè)對全市稅收增長的拉動分別達(dá)到了4.0、3.6、4.7、2.6和5.0個百分點(diǎn)，增長貢獻(xiàn)率分別達(dá)到25.5%、25.7%、33.2%、12.6%和30.4%，每年維持了較高的全市稅收的增長貢獻(xiàn)率。

（二）有效增強(qiáng)了全市稅收彈性，凸顯東莞供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革成效

從2014—2018年東莞大企業(yè)的表現(xiàn)來看，大企業(yè)稅收的增長總體不但沒有放緩，還保持了較高的增速水平，在稅制結(jié)構(gòu)沒有發(fā)生重大改變的前提下，大大提高了東莞全市在全國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“新常態(tài)”時期后的稅收彈性系數(shù)水平。東莞整體稅收彈性水平的提高，一方面使得東莞在應(yīng)對國內(nèi)整體經(jīng)濟(jì)下行的壓力面前有了更大的緩沖空間;另一方面更富有彈性的稅收對東莞經(jīng)濟(jì)上行階段能起到一定的抑制通脹的作用，對東莞區(qū)域經(jīng)濟(jì)波動將能起到較強(qiáng)的平抑作用。因此，可以認(rèn)為，大企業(yè)在提升東莞全市整體的稅收彈性的同時，使得東莞經(jīng)濟(jì)增長和發(fā)展的穩(wěn)定性有了一定程度的提高，從而提升了東莞經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量，凸顯了東莞供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革成效。

（三）促進(jìn)構(gòu)建現(xiàn)代制造業(yè)體系，加快東莞產(chǎn)業(yè)集約化和現(xiàn)代化進(jìn)程

東莞的大企業(yè)在行業(yè)分布上，逐漸呈現(xiàn)出制造業(yè)占比越來越高的特征。2013年，東莞的大企業(yè)稅收排名前五的行業(yè)分別是商業(yè)銀行服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營、電力供應(yīng)、通信終端設(shè)備制造和煙草制品批發(fā)，這五個細(xì)分行業(yè)企業(yè)稅收總額占同期大企業(yè)稅收總額的44.3%，制造業(yè)只有通信終端設(shè)備制造進(jìn)入前五，而且占比只有4.8%。2014年，以華為、步步高系為代表的高端通信終端設(shè)備制造業(yè)企業(yè)開始發(fā)力，使得自2015年開始，以高端通信終端設(shè)備為代表的制造業(yè)大企業(yè)稅收占比穩(wěn)居第一。同時，以玖龍投資集團(tuán)為代表的機(jī)械制造和紙板制造方面的制造業(yè)企業(yè)稅收也在2014年出現(xiàn)快速增長，兩個行業(yè)的納稅額在2014-2018年間的年均復(fù)合增長率分別達(dá)到82.9%和58.6%，2017年東莞的大企業(yè)的制造業(yè)稅收占比已經(jīng)高達(dá)50.3%。

（四）有利于東莞打造區(qū)域創(chuàng)新高地，催生創(chuàng)新發(fā)展新動能

大企業(yè)在東莞的快速發(fā)展，不但帶動了大大小小的供應(yīng)商來東莞設(shè)立相關(guān)生產(chǎn)企業(yè)，而且也促使更多的企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的創(chuàng)新研發(fā)活動，使得東莞近幾年有創(chuàng)新研發(fā)活動的企業(yè)數(shù)量明顯增多，促進(jìn)更多企業(yè)投身科技創(chuàng)新。早在2013年，東莞的研發(fā)支出前10名企業(yè)中，就有8戶屬于大企業(yè)，占全市同期研發(fā)投入的三成以上。從2014-2018年間東莞研發(fā)方面產(chǎn)生的稅收看，東莞研發(fā)方面的稅收從1.23億元增長到2017年的12.99億元，增長速度驚人;2017年研發(fā)方面的稅收是2013年的10倍以上，年均增長率超過80.3%，其中大企業(yè)的研發(fā)投入在這里起到了至關(guān)重要的作用。

三、大企業(yè)在東莞發(fā)展中存在的不足

（一）經(jīng)濟(jì)效益相對落后于同類城市，產(chǎn)業(yè)發(fā)展新動能有待進(jìn)一步釋放

對2014-2016年同期東莞、佛山和無錫三地的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，可發(fā)現(xiàn)東莞的大企業(yè)數(shù)量始終多于無錫和佛山。從三地大企業(yè)的利稅總額看，2014-2016年，東莞的大企業(yè)不如佛山、無錫兩地。東莞的大企業(yè)在數(shù)量占優(yōu)的情形下，利稅總額卻始終只在佛山大企業(yè)的六成左右，以大企業(yè)的平均利稅額看，則是佛山大企業(yè)的四成左右，是無錫大企業(yè)的五成左右。

（二）大企業(yè)之間的發(fā)展不均衡，是東莞區(qū)域發(fā)展不平衡的重要因素

一方面東莞的大企業(yè)在各自的發(fā)展上存在不均衡的現(xiàn)象，另一方面由于大企業(yè)及其成員企業(yè)在東莞地域分布不均衡，也直接造成了東莞各鎮(zhèn)區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡。隨著東莞經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，資源稟賦將不再是決定鎮(zhèn)區(qū)發(fā)展水平的決定性因素，大企業(yè)在不同鎮(zhèn)區(qū)的不均衡分布，成為造成各鎮(zhèn)區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差距較大的重要原因，也可能導(dǎo)致未來東莞各鎮(zhèn)區(qū)分配狀況的不均衡。

（三）東莞經(jīng)濟(jì)對大企業(yè)的依賴性逐步加深，蘊(yùn)藏著一定的風(fēng)險

從稅收角度看，大企業(yè)稅收在東莞全市的稅收直接占比（不包括由大企業(yè)所可能帶來的整個產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展的間接稅收）逐年增加，2013年為18.5%，2017年達(dá)到了21.2%。并且由于稅收與GDP之間的強(qiáng)線性關(guān)系，必然導(dǎo)致東莞經(jīng)濟(jì)對大企業(yè)的依賴性進(jìn)一步增強(qiáng)，從而使得東莞經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r可能與大企業(yè)所處行業(yè)的生命周期密切相連，未來東莞的財稅狀況也會跟隨波動，蘊(yùn)藏著一定的風(fēng)險。

（四）生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)大企業(yè)發(fā)展相對滯后，亟待加快發(fā)展

生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)涉及農(nóng)業(yè)、工業(yè)部門多個產(chǎn)業(yè)的眾多環(huán)節(jié)，具有專業(yè)性強(qiáng)、創(chuàng)新活躍、產(chǎn)業(yè)融合度高、帶動作用顯著等特點(diǎn)。2014—2018年，東莞的大企業(yè)涉及生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的相關(guān)企業(yè)共計83個，五年的納稅額平均增長率為14.7%，低于東莞全部大企業(yè)同期納稅額的平均增長率5.5個百分點(diǎn)，并且在這五年期間納稅額增長率呈現(xiàn)逐步走低的態(tài)勢，近兩年的同比增速都未達(dá)到到10.0%的增長水平，發(fā)展相對滯后。

四、措施和建議

東莞當(dāng)前的大企業(yè)是以制造業(yè)為主體的，應(yīng)根據(jù)制造業(yè)的市場結(jié)構(gòu)和行業(yè)特點(diǎn)，充分發(fā)揮市場機(jī)制的作用，正確看待大企業(yè)對整個東莞經(jīng)濟(jì)的影響，對企業(yè)的市場行為進(jìn)行合理的引導(dǎo)，為制造業(yè)企業(yè)營造良好的經(jīng)營環(huán)境，實現(xiàn)大企業(yè)與東莞經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。

（一）以招商引資和倍增計劃為抓手，配合稅收優(yōu)惠引育更多大企業(yè)

綜合前面的研究表明，大企業(yè)的規(guī)模優(yōu)勢決定了其在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的主導(dǎo)地位和作用，為增強(qiáng)東莞經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在穩(wěn)定性，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，應(yīng)繼續(xù)重視招商引資工作，強(qiáng)化招商統(tǒng)籌能力，提升招商服務(wù)水平。及時落實稅收優(yōu)惠政策，加大引進(jìn)企業(yè)稅收政策的宣傳、指導(dǎo)和服務(wù)。大力引進(jìn)高科技制造行業(yè)的大企業(yè)，以引進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)方面的大企業(yè)為主要目標(biāo)，引進(jìn)更多除了高端電子信息制造行業(yè)以外的大企業(yè)，特別注重對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)大企業(yè)的招引。

（二）合理布局全市經(jīng)濟(jì)格局，增強(qiáng)大企業(yè)和大產(chǎn)業(yè)園區(qū)的經(jīng)濟(jì)輻射作用

目前東莞大企業(yè)在東莞各鎮(zhèn)區(qū)的分布較為不均衡，直接影響了各鎮(zhèn)區(qū)經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。應(yīng)進(jìn)一步探討六大片區(qū)的園區(qū)統(tǒng)籌聯(lián)動發(fā)展機(jī)制，合理布局全市經(jīng)濟(jì)格局，重視稅收杠桿對全市各園鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。一方面通過加強(qiáng)鎮(zhèn)區(qū)各園鎮(zhèn)之間企業(yè)的產(chǎn)業(yè)與經(jīng)濟(jì)協(xié)作，實現(xiàn)東莞制造業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化和高度化，促進(jìn)在更大的范圍內(nèi)建立基于分工協(xié)作的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)。另一方面充分發(fā)揮已有大企業(yè)對東莞經(jīng)濟(jì)的輻射作用，推動產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)的供應(yīng)商在大企業(yè)所在周邊鎮(zhèn)區(qū)集聚，促進(jìn)建立和完善大企業(yè)及周邊鎮(zhèn)區(qū)良好的產(chǎn)業(yè)生態(tài)，由此形成以大企業(yè)為主體、以價值鏈為導(dǎo)向的響應(yīng)敏捷的制造業(yè)產(chǎn)業(yè)群和大產(chǎn)業(yè)園區(qū)，進(jìn)而減少對個別大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展依賴度。

（三）鼓勵大企業(yè)抓好自主品牌建設(shè)，加大產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新人才的稅收激勵力度

東莞要在財政、金融、進(jìn)口等環(huán)節(jié)上積極支持大企業(yè)發(fā)展，通過建立區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)平臺，鼓勵大企業(yè)之間、大企業(yè)與科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合攻關(guān)技術(shù)難題，整合研究資源，促進(jìn)技術(shù)的推廣和應(yīng)用。鼓勵大企業(yè)通過引進(jìn)消化和自主研發(fā)相結(jié)合的方式，掌握自身的核心技術(shù)，生產(chǎn)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品，加大自主品牌建設(shè)的力度。加大對東莞重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)創(chuàng)新人才的稅收激勵力度，吸引更多一流人才投入到東莞各行業(yè)的科技創(chuàng)新事業(yè)中來，形成更加良好的產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新氛圍和環(huán)境，進(jìn)而達(dá)到提升東莞產(chǎn)業(yè)集群競爭力的目的。

（四）加快制造業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，切實提高大企業(yè)稅收和服務(wù)管理水平

加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不僅可以改善投資硬環(huán)境，降低生產(chǎn)和運(yùn)輸成本，而且還可以帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，有利于增強(qiáng)大企業(yè)競爭力和促進(jìn)區(qū)域發(fā)展平衡;同時，大企業(yè)的迅速增長又將產(chǎn)生對基礎(chǔ)設(shè)施的巨大需求，從而進(jìn)一步增加基礎(chǔ)建設(shè)投資。此外，積極提升大企業(yè)稅收和服務(wù)管理水平，使之與國家治理現(xiàn)代化建設(shè)的大格局相互適應(yīng)，進(jìn)一步加強(qiáng)政務(wù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，縮小各鎮(zhèn)區(qū)政務(wù)服務(wù)水平差距，統(tǒng)一全市辦事口徑及標(biāo)準(zhǔn)，杜絕辦理同一事項在不同地區(qū)存在差異化的現(xiàn)象;聚焦大企業(yè)納稅人辦稅過程中的切實需要和關(guān)鍵問題，制定具體服務(wù)工作措施，提升服務(wù)含金量，以此提升納稅人滿意度和稅法遵從度，增強(qiáng)大企業(yè)納稅人的獲得感。

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〔本文系珠三角產(chǎn)業(yè)生態(tài)研究中心階段性研究成果（項目編號：2016WZJD005）;東莞理工學(xué)院質(zhì)量與品牌發(fā)展研究中心資助項目〕

（陳海東、林慶勛，東莞理工學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）