宋莉

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，各個(gè)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力愈加激烈，而在“營(yíng)增改”背景下，各企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中亦存在著更多的挑戰(zhàn)，若是未能加強(qiáng)重視，則必然會(huì)影響到企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。本文探究了控股公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，并從以下幾點(diǎn)方面討論了新形勢(shì)下強(qiáng)化控股公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的有效對(duì)策。

關(guān)鍵詞：控股公司;納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理;有效對(duì)策

引言

新時(shí)代背景下，“營(yíng)增改”已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)最具特征的產(chǎn)物，要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占有一席之地，就必須跟隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，充分認(rèn)識(shí)并合理應(yīng)用相應(yīng)政策，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?！盃I(yíng)增改”政策推行于2016年，近幾年仍有部分企業(yè)未能全面實(shí)施新政策，實(shí)際納稅籌劃過(guò)程中依然存在較多風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。因此，現(xiàn)階段必須要針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題提出相應(yīng)的解決對(duì)策，這樣才能降低稅負(fù)，確保企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。

一、控股公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題探究

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

控股公司是現(xiàn)代企業(yè)的組成形式之一，與傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有著一定差異，但同時(shí)亦有著公司制的特征。通常情況下，我國(guó)控股公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是多元化經(jīng)營(yíng)，且具備較強(qiáng)的融資能力。盡管在“營(yíng)增改”全面實(shí)施的作用下，控股公司稅負(fù)有了明顯的降低，但目前部分控股公司仍舊將納稅籌劃與經(jīng)濟(jì)效益、利潤(rùn)等直接關(guān)聯(lián)，并單純地以節(jié)稅百分點(diǎn)來(lái)評(píng)價(jià)籌劃方案的合理性，嚴(yán)重缺乏相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。同時(shí)，有的控股公司未能遵從納稅標(biāo)準(zhǔn)，甚至存在僅以領(lǐng)導(dǎo)層面的個(gè)人意愿來(lái)決定納稅金額的不良現(xiàn)象，直接忽略了其存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理流程可操作性差

相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)，我國(guó)籌納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)起步較晚，現(xiàn)如今仍舊處于初級(jí)發(fā)展階段，且對(duì)此項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn)的理論實(shí)踐研究少之又少，致使經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中各類型企業(yè)很難以更加清晰、明確的流程來(lái)展開(kāi)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作。同時(shí)，目前并未有相關(guān)政策對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的各階段流程、任務(wù)、目標(biāo)、實(shí)施方案等有明確規(guī)劃，同時(shí)未制定更為高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式、應(yīng)對(duì)措施。這種情況下控股公司只能自行“摸索”，現(xiàn)有管理流程可操作性較差，其實(shí)際管理工作中必然會(huì)出現(xiàn)一系列不可避免的問(wèn)題，嚴(yán)重影響企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。

（三）管理人員素養(yǎng)較低

新時(shí)代背景下，納稅籌劃相關(guān)工作包含的內(nèi)容與細(xì)則更為繁多，若是要提升此項(xiàng)工作的質(zhì)量與效率，就應(yīng)當(dāng)確保從業(yè)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)與技能水平。但經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)目前部分控股公司未能重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，僅要求財(cái)務(wù)相關(guān)人員以基本的理論知識(shí)來(lái)完成相應(yīng)工作。隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，控股公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理一方面要求相關(guān)人員具備較為扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)，另一方面亦需要熟練掌握風(fēng)險(xiǎn)防控技能。目前，缺乏高素養(yǎng)納稅籌劃人員已成為控股公司發(fā)展進(jìn)程中最為突出的問(wèn)題。

（四）部門之間缺乏溝通

在傳統(tǒng)管理理念下，多數(shù)企業(yè)僅將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作任務(wù)與職責(zé)分配至財(cái)務(wù)部門，并未以嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)要求此項(xiàng)工作的實(shí)施效果。在風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展過(guò)程中，各部門往往會(huì)優(yōu)先考慮其內(nèi)部的利益，普遍存在作風(fēng)不良、效率低下等明顯問(wèn)題，致使部門之間交流溝通不順暢，不能同步協(xié)調(diào)合作來(lái)保障工作質(zhì)量。另外，在種種因素的影響下，各部門之間傳遞信息不夠及時(shí)，致使納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施效果不明顯。

（五）內(nèi)控制度存在缺陷

風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題往往暴露于工作流程當(dāng)中，可通過(guò)優(yōu)化調(diào)整其流程來(lái)有效規(guī)避，同時(shí)應(yīng)當(dāng)落實(shí)于內(nèi)控方面，在制度的管理與約束下確保流程的科學(xué)性、合理性。從風(fēng)險(xiǎn)管理角度出發(fā)，可將此內(nèi)控制度集中于控股公司戰(zhàn)略發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人力資源等多項(xiàng)內(nèi)部“活動(dòng)”，在此基礎(chǔ)上建立更為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)化流程以及規(guī)章制度。但實(shí)際上，多數(shù)控股公司未能認(rèn)識(shí)到建立完整內(nèi)部控制制度的重要性與必要性，僅以較為單一且片面的制度來(lái)約束工作流程，或者是未能高效實(shí)施制度細(xì)則，這些情況都會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理造成一定負(fù)面影響。

（六）稅收政策敏感性低

部分企業(yè)對(duì)于稅收政策知之甚少，這是絕大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)遇到的一大困難，一般在企業(yè)實(shí)施稅收籌劃時(shí)，以下幾點(diǎn)因素決定企業(yè)無(wú)法建立有效的籌劃方案。原因一，企業(yè)的稅收籌劃者在編制籌劃方案之前，沒(méi)有對(duì)現(xiàn)行稅法的實(shí)時(shí)更新給予關(guān)注，導(dǎo)致稅收籌劃者根據(jù)自己的舊有經(jīng)驗(yàn)或自我理解的稅法政策進(jìn)行籌劃，這導(dǎo)致編制出來(lái)的方案，往往存在較大缺陷，根本不符合現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)不僅合理避稅不成，甚至還要倒賠錢。原因二，企業(yè)的稅收籌劃者與稅務(wù)執(zhí)法部門的審計(jì)人員存在稅務(wù)籌劃認(rèn)知上的偏差，在實(shí)際生活中，稅收籌劃者認(rèn)為可行的方案，但實(shí)際上不符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的案例時(shí)有發(fā)生。原因三，稅收籌劃和稅規(guī)制定都還在持續(xù)完善階段，所以稅收政策也會(huì)根據(jù)市場(chǎng)行情進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)整，而這就導(dǎo)致稅收籌劃存在一定風(fēng)險(xiǎn)，部分稅收籌劃者沒(méi)有對(duì)現(xiàn)行稅法的實(shí)時(shí)變動(dòng)給予過(guò)多關(guān)注，所以導(dǎo)致制定出的籌劃方案與現(xiàn)行稅法不符，沒(méi)有辦法享受國(guó)家的優(yōu)惠政策。

二、新形勢(shì)下強(qiáng)化控股公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理有效對(duì)策

（一）強(qiáng)化納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

要想強(qiáng)化納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，控股公司就應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的實(shí)際作用與意義。首先，應(yīng)認(rèn)識(shí)到管理者在企業(yè)中的重要地位與決定性權(quán)利，將所得稅與經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)鏈接，通過(guò)加大培訓(xùn)力度的方式來(lái)提升管理層面的重視程度，使他們能夠在風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)上做出更為正確的企業(yè)決策，合理規(guī)避一系列納稅風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)以更為強(qiáng)烈的管理意識(shí)優(yōu)化初始階段，即對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作加強(qiáng)重視，從根源上降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。另外，控股公司應(yīng)當(dāng)通過(guò)加大宣傳力度的方式來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部全體人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使他們充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防控與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的直接關(guān)聯(lián)，進(jìn)而確保企業(yè)可在競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占有一席之地。

（二）加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的研究

為了最大程度發(fā)揮納稅籌劃的效能與作用，控股公司應(yīng)當(dāng)從多個(gè)角度出發(fā)提升其風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際性與可操作性。第一，控股公司必須要對(duì)現(xiàn)有納稅籌劃相關(guān)理論展開(kāi)深度探究，將新時(shí)代先進(jìn)理論與其有機(jī)整合，在此基礎(chǔ)上不斷優(yōu)化并完善風(fēng)險(xiǎn)管理模式，構(gòu)建出更為完整的流程框架。第二，控股公司應(yīng)當(dāng)站在戰(zhàn)略發(fā)展的角度，結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來(lái)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測(cè)、應(yīng)對(duì)等展開(kāi)全面分析與把控，并隨著時(shí)代發(fā)展進(jìn)行修正與調(diào)整，使其在滿足納稅標(biāo)準(zhǔn)要求的同時(shí)滿足時(shí)代發(fā)展需求。要注意的是，在確定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控措施的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循切實(shí)可行的原則，使其可充分發(fā)揮效能。

（三）重視培養(yǎng)管理人員專業(yè)素養(yǎng)

納稅籌劃與會(huì)計(jì)核算有著密切的關(guān)聯(lián)，因此控股公司必須要重視培養(yǎng)相關(guān)管理人員以及會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)，使他們能夠以更為充足的專業(yè)知識(shí)來(lái)為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。首先，控股公司應(yīng)加大培訓(xùn)力度并豐富培訓(xùn)內(nèi)容，增設(shè)法律法規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)防控多種專業(yè)知識(shí)，并要求相關(guān)人員積極參加培訓(xùn)課程，不斷提升自身的專業(yè)水平與能力。其次，控股公司必須要重視培訓(xùn)的適宜性與及時(shí)性，一般情況下可結(jié)合我國(guó)新納稅政策的發(fā)布時(shí)間來(lái)確定內(nèi)部培訓(xùn)內(nèi)容以及實(shí)踐，并確保內(nèi)容可同步更新。最后，控股公司應(yīng)重視納稅相關(guān)工作的集體化、統(tǒng)一化管理，將先進(jìn)知識(shí)與理念貫穿于風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上拓展經(jīng)營(yíng)范圍，最大程度上規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）實(shí)現(xiàn)各部門全面溝通與協(xié)作

部門協(xié)作是確保納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理有效實(shí)施的必要前提之一，因此控股公司亦需要采取有效措施實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各部門全面溝通與協(xié)作。一方面，獨(dú)立的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理部門必須要定期開(kāi)展內(nèi)部會(huì)議，針對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)、項(xiàng)目相關(guān)的稅務(wù)展開(kāi)集體分析與探討，共享信息資源，整合所有可行的意見(jiàn)與建議，為優(yōu)化管理模式與流程提供更多創(chuàng)新發(fā)展可能。另一方面，其他相關(guān)部門必須積極配合納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將其與本部門的各項(xiàng)工作細(xì)則相掛鉤，協(xié)調(diào)所對(duì)應(yīng)的管理活動(dòng)。另外，控股公司應(yīng)將此項(xiàng)工作的績(jī)效與薪資報(bào)酬結(jié)合，端正相關(guān)人員的工作態(tài)度，確保此項(xiàng)工作順利實(shí)施并發(fā)揮效能。

（五）建立納稅籌劃相應(yīng)內(nèi)控制度

“無(wú)規(guī)矩不成方圓”，內(nèi)控制度的建立是確保各項(xiàng)工作流程合理且實(shí)效的主要前提?，F(xiàn)階段，可按照性質(zhì)將納稅籌劃內(nèi)控制度劃分為授權(quán)、審批、考核等多個(gè)層面，每一層面的工作任務(wù)與職責(zé)存在一定的差異。因此需要重視制度的銜接性、滲透性以及全面性，在適宜的內(nèi)控制度作用下，凸顯出納稅風(fēng)險(xiǎn)，并約束控制各項(xiàng)行為，以更為嚴(yán)格的流程與處理方式合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另外，在制度中明確要求與稅務(wù)機(jī)關(guān)的密切關(guān)聯(lián)，促使相關(guān)人員及時(shí)主動(dòng)地咨詢最新數(shù)據(jù)信息，在專業(yè)指導(dǎo)下高效完成此項(xiàng)工作。

（六）明確納稅籌劃本質(zhì)

為了保證企業(yè)納稅籌劃的順利執(zhí)行，企業(yè)必須明確納稅籌劃本質(zhì)，強(qiáng)化企業(yè)的整體籌劃水平，最好將此業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的稅務(wù)師機(jī)構(gòu)，當(dāng)稅務(wù)師機(jī)構(gòu)在接受企業(yè)的委托代理后，需要及時(shí)告知委托人兩點(diǎn)，其一，納稅籌劃的底線，其二，納稅籌劃的極限，避免企業(yè)過(guò)度寄希望于納稅籌劃。在實(shí)施委托的過(guò)程中，稅務(wù)師應(yīng)該告知委托人稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)和可實(shí)施的應(yīng)對(duì)措施，避免產(chǎn)生多余的納稅糾紛。在企業(yè)編制稅收籌劃方案的時(shí)候，一定要密切關(guān)注稅務(wù)部門頒布的現(xiàn)行稅法是否存在變更，避免制定出的籌劃措施不符合有關(guān)規(guī)定。并且在企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃過(guò)程中，存在多種影響因素，企業(yè)應(yīng)該合理的做好風(fēng)險(xiǎn)管控，編制防范對(duì)策，整合現(xiàn)行稅法最新動(dòng)向，結(jié)合企業(yè)自身盈虧，量力而行。切不可因?yàn)槎愂栈I劃而盲目自大，如果企業(yè)財(cái)務(wù)狀況本身就很惡劣，那么即便符合國(guó)家政策，也沒(méi)有能力去享受，所以做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，合理的降低稅負(fù)，提高企業(yè)的稅收能力，是企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立的第一目標(biāo)。企業(yè)的高層管理者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到一點(diǎn)，納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，不能因?yàn)槠髽I(yè)自身的經(jīng)營(yíng)好壞，就對(duì)繳稅納稅動(dòng)歪腦筋，否則將來(lái)會(huì)付出的代價(jià)，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)現(xiàn)在應(yīng)繳納的稅額。

結(jié)語(yǔ)

強(qiáng)化控股公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升有著極為重要的作用。因此，現(xiàn)階段控股公司應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，并從強(qiáng)化納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的研究、重視培養(yǎng)管理人員專業(yè)素養(yǎng)等方面做起，有效解決各項(xiàng)問(wèn)題，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，從而進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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