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[摘要]本文探討了商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展智能審計(jì)的必要性，從商業(yè)銀行探索智能審計(jì)的實(shí)踐出發(fā)，以民生銀行構(gòu)建CMI數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)為例，展現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)智能化進(jìn)程。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行 ? 內(nèi)部審計(jì) ? 智能化 ? 數(shù)字化

近年來，在大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、云計(jì)算、人工智能等創(chuàng)新技術(shù)驅(qū)動(dòng)下，越來越多的商業(yè)銀行正開啟數(shù)字化轉(zhuǎn)型之門，新興金融科技逐漸應(yīng)用于客戶服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等銀行核心業(yè)務(wù)中。面對(duì)新局面，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)將呈現(xiàn)怎樣的發(fā)展趨勢(shì)？從傳統(tǒng)審計(jì)到數(shù)字化審計(jì)、再到智能審計(jì)的積極探索，成為眾多商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的前行之路。

一、銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型中發(fā)展智能審計(jì)的必要性

智能審計(jì)是審計(jì)發(fā)展的高級(jí)階段，歷經(jīng)傳統(tǒng)審計(jì)、數(shù)字化審計(jì)的發(fā)展和變遷，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、人工智能、云計(jì)算等創(chuàng)新技術(shù)和分析方法，能夠?qū)崿F(xiàn)全新的審計(jì)作業(yè)方式和價(jià)值輸出。在智能審計(jì)時(shí)代，目前很多人工的、重復(fù)性及事務(wù)性的勞動(dòng)，都將被機(jī)器替代。具有“人工智能”的機(jī)器，會(huì)根據(jù)事先設(shè)定好的程序模型和智能算法，自動(dòng)完成疑點(diǎn)數(shù)據(jù)采集、審計(jì)分析、問題核實(shí)、報(bào)告形成等工作，極大地減少人工成本。同時(shí)，通過人工智能技術(shù)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)熱圖，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)、精準(zhǔn)、嚴(yán)密的審計(jì)監(jiān)督，從以人為主的傳統(tǒng)審計(jì)模式向以依托人工智能技術(shù)的機(jī)器審計(jì)為主轉(zhuǎn)變，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)生產(chǎn)力。

從傳統(tǒng)審計(jì)到智能審計(jì)的轉(zhuǎn)變是一種質(zhì)的跨越，對(duì)審計(jì)行業(yè)帶來的變革也是前所未有的。目前一些人工智能手段在審計(jì)行業(yè)已進(jìn)行了部分嘗試，但智能審計(jì)的發(fā)展尚處于初期探索階段。就商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作而言，發(fā)展智能審計(jì)是跟隨時(shí)代進(jìn)步的必然趨勢(shì)，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值升級(jí)的重要方向。

（一）堅(jiān)持科技強(qiáng)審，智能審計(jì)是審計(jì)信息化建設(shè)的方向

習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，“要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”。用科技手段引領(lǐng)審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展，用大數(shù)據(jù)思維貫穿審計(jì)全過程，以智能化發(fā)展引領(lǐng)審計(jì)前行，成為審計(jì)工作發(fā)展的明確方向。科技強(qiáng)審是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋不可或缺的手段，是提高審計(jì)質(zhì)效的重要方法。只有堅(jiān)持科技強(qiáng)審、發(fā)展智能審計(jì)理念，充分享有新技術(shù)帶來的革命成果，才能讓審計(jì)質(zhì)效實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。

（二）銀行業(yè)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型加速，智能審計(jì)是時(shí)代發(fā)展的要求

近年來，國(guó)際和國(guó)內(nèi)的領(lǐng)先銀行紛紛踏上數(shù)字化轉(zhuǎn)型之路。根據(jù)麥肯錫發(fā)布的調(diào)查報(bào)告，國(guó)際領(lǐng)先的外資銀行平均每年投入稅前利潤(rùn)的17%—20%用于數(shù)字化轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新。面對(duì)銀行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)變遷、渠道變遷、用戶變遷、產(chǎn)品特點(diǎn)變遷的現(xiàn)狀，以創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展，將科技與金融深度融合，實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的智能化升級(jí)，成為國(guó)內(nèi)眾多商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型發(fā)展之路。各家商業(yè)銀行持續(xù)打造以技術(shù)、數(shù)據(jù)、場(chǎng)景為依托的線上服務(wù)，搭建互利共贏的開放平臺(tái)，推動(dòng)“線上+線下”“人工+智能”的融合服務(wù)模式，高效響應(yīng)客戶需求和社會(huì)需求，不斷優(yōu)化金融服務(wù)流程、延伸智慧服務(wù)觸角、強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)防控。

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展模式呈現(xiàn)多樣化趨勢(shì)，風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)出現(xiàn)新特征，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新要求。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，逐步從純粹的線下孤立式審計(jì)轉(zhuǎn)為線上預(yù)警排查、線下現(xiàn)場(chǎng)檢查交互印證的審計(jì)模式。如何在時(shí)代變化中凸顯內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，智能審計(jì)手段的運(yùn)用在商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型中顯得尤為必要。面對(duì)不斷迭代更新的技術(shù)、日益豐富的交易場(chǎng)景以及各具特色的新興產(chǎn)品，只有采取智能化審計(jì)工具和方法，才能以不變應(yīng)萬變。

（三）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境日益復(fù)雜，智能審計(jì)是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的舉措

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的日益成熟，數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出全面性、海量性、動(dòng)態(tài)性特征，對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和內(nèi)部控制水平提出了更高要求，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。一方面，由于數(shù)據(jù)的復(fù)雜性，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)作業(yè)模式、方式方法面對(duì)新的業(yè)務(wù)模式將受到一定限制;另一方面，如何利用新手段提高大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用水平，讓大數(shù)據(jù)更好地服務(wù)審計(jì)工作，成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新風(fēng)向。

智能審計(jì)對(duì)于數(shù)據(jù)的分析能力，實(shí)現(xiàn)幾何式增長(zhǎng)。內(nèi)部審計(jì)部門可利用海量數(shù)據(jù)，以機(jī)器學(xué)習(xí)、深度學(xué)習(xí)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)為基礎(chǔ)，根據(jù)不同業(yè)務(wù)模式，設(shè)計(jì)不同的數(shù)據(jù)模型，形成審計(jì)知識(shí)庫，智能提取知識(shí)庫自然語言文本中的客戶關(guān)鍵審核要素，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)則和審計(jì)要素間的關(guān)聯(lián)稽查關(guān)系，識(shí)別出異常點(diǎn)，提示異常虛假信息的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）疫情防控常態(tài)化，智能審計(jì)是保證銀行業(yè)務(wù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的需要

2020年，突如其來的新冠肺炎疫情對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展影響巨大。疫情暴發(fā)后，為保證審計(jì)報(bào)告能夠按時(shí)出具，擁抱遠(yuǎn)程審計(jì)、引導(dǎo)審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為很多銀行的應(yīng)對(duì)之策。智能審計(jì)以數(shù)據(jù)先行的理念，構(gòu)建精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)圖譜和審計(jì)體系，可根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和要求，高效、精準(zhǔn)地捕捉風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)，極大地減少審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)停留核查時(shí)間，以審計(jì)監(jiān)督實(shí)效助力疫情防控工作的順暢開展。

二、商業(yè)銀行智能審計(jì)的積極探索——以民生銀行構(gòu)建CMI數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)為例

在商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，各家銀行都在對(duì)智能審計(jì)的運(yùn)用進(jìn)行積極探索。民生銀行內(nèi)部審計(jì)利用科技審計(jì)驅(qū)動(dòng)，引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)化與智能化轉(zhuǎn)型，進(jìn)一步發(fā)揮“技術(shù)+數(shù)據(jù)”雙輪驅(qū)動(dòng)效果。民生銀行CMI數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)，圍繞“場(chǎng)景查證、指標(biāo)監(jiān)測(cè)、自主建模、智能審計(jì)”四位一體的功能方向，對(duì)原有審計(jì)體系環(huán)節(jié)進(jìn)行數(shù)字化賦能，不斷強(qiáng)化非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)在持續(xù)監(jiān)督、場(chǎng)景審計(jì)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)畫像等方面的應(yīng)用，逐步引領(lǐng)審計(jì)思維、審計(jì)價(jià)值、工作方式方法的改變和轉(zhuǎn)型，形成嶄新的內(nèi)部審計(jì)生態(tài)。

通過構(gòu)建CMI系統(tǒng)，一方面形成“頁面查證—自主建模—智能審計(jì)”等全方位覆蓋審計(jì)對(duì)象宏觀、中觀、微觀特征的功能體系，重點(diǎn)對(duì)外規(guī)內(nèi)化、常用審計(jì)查詢進(jìn)行場(chǎng)景化固化，提高審計(jì)效率;另一方面搭建監(jiān)測(cè)體系平臺(tái)，以指標(biāo)監(jiān)測(cè)、歷史審計(jì)成果為依托，輔以智能審計(jì)功能，形成“機(jī)構(gòu)+人”雙維度風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。

（一）場(chǎng)景查證——Checking

在傳統(tǒng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)查證頁面的基礎(chǔ)上，增加機(jī)構(gòu)信息、客戶視圖、批量基礎(chǔ)查詢等查證工具，實(shí)現(xiàn)對(duì)場(chǎng)景和流程的全方位還原，豐富經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、不良資產(chǎn)核銷以及外規(guī)內(nèi)化等日常審計(jì)場(chǎng)景的功能建設(shè)。

一是持續(xù)提供便捷的批量查詢功能。擴(kuò)充審計(jì)要素互查及批量執(zhí)行的功能覆蓋面，并鼓勵(lì)審計(jì)人員自行完成頁面配置，提升系統(tǒng)功能頁面建設(shè)的響應(yīng)速度。

二是固化不良核銷、外規(guī)內(nèi)化等場(chǎng)景化查證。針對(duì)外規(guī)內(nèi)化對(duì)于審計(jì)工作的要求，將人行征信、消費(fèi)者保護(hù)、核銷與不良責(zé)任認(rèn)定等必選審計(jì)項(xiàng)目中形成的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)具象為審計(jì)模型，以體系性、流程化的展現(xiàn)方式整合至現(xiàn)有查證頁面功能中。

（二）指標(biāo)監(jiān)測(cè)——Monitoring

在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)中建立專門的指標(biāo)監(jiān)測(cè)分析平臺(tái)，包括“行內(nèi)現(xiàn)有指標(biāo)+審計(jì)關(guān)注指標(biāo)”體系建設(shè)，并在此基礎(chǔ)上生成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)熱圖，為審計(jì)立項(xiàng)提供參考依據(jù)，為項(xiàng)目執(zhí)行提供審計(jì)資料。與此同時(shí)，通過構(gòu)建智能模型開展動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，完成對(duì)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與審計(jì)對(duì)象的刻畫，及時(shí)捕捉業(yè)務(wù)動(dòng)向、鎖定異常事件，并通過報(bào)告模板的形式，實(shí)現(xiàn)監(jiān)測(cè)報(bào)告的自動(dòng)生成與智能推送。

一是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)熱圖識(shí)別研判風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合審計(jì)問題庫中的歷史檢查問題及審計(jì)關(guān)注指標(biāo)，通過風(fēng)險(xiǎn)熱圖形式展現(xiàn)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)熱度情況，對(duì)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)熱度分等級(jí)展現(xiàn)，并通過分解指標(biāo)的加工邏輯，完成從宏觀層面指標(biāo)表現(xiàn)到微觀層面業(yè)務(wù)明細(xì)的下鉆工作。

二是構(gòu)建智能模型開展動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。引入行內(nèi)管理會(huì)計(jì)及頭寸指標(biāo)，與此同時(shí)，支持審計(jì)人員自定義關(guān)注指標(biāo)，通過指標(biāo)組合的方式，完成經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)對(duì)象的刻畫，并根據(jù)指標(biāo)的表現(xiàn)情況進(jìn)行主成分及歸因分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)行內(nèi)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)變動(dòng)的預(yù)警監(jiān)測(cè)與異動(dòng)分解，在此基礎(chǔ)上生成監(jiān)測(cè)報(bào)告，見圖1。

（三）自主建?！狹odeling

在傳統(tǒng)的模型探索工具基礎(chǔ)上，開放SQL等靈活建模工具，便于模型的調(diào)整與共享;增設(shè)模型標(biāo)簽與組合功能，完成模型的場(chǎng)景化應(yīng)用，并通過說明書指導(dǎo)模型應(yīng)用。

一是增設(shè)模型SQL語言編輯工具。為熟練掌握建模技術(shù)的審計(jì)人員提供自主的SQL語言查詢工具，提升模型在調(diào)整與復(fù)用方面的便捷程度。為高級(jí)審計(jì)建模用戶開放SQL建模工具，方便審計(jì)人員進(jìn)行模型調(diào)優(yōu)與修改。

二是開發(fā)模型的共享功能。使審計(jì)人員之間實(shí)現(xiàn)模型層面的便捷共享，減少審計(jì)資源浪費(fèi)及重復(fù)建模帶來的系統(tǒng)壓力。

三是增設(shè)模型標(biāo)簽及認(rèn)證體系。將模型的使用場(chǎng)景進(jìn)行打標(biāo)，顯示模型的主要使用場(chǎng)景，支持對(duì)同一審計(jì)場(chǎng)景下的多個(gè)模型進(jìn)行調(diào)用，并對(duì)同類標(biāo)簽的模型進(jìn)行認(rèn)證，為審計(jì)模型的主題化與場(chǎng)景化管理提供基礎(chǔ)。

四是梳理底層數(shù)據(jù)源及規(guī)范使用手冊(cè)。將自主建模的數(shù)據(jù)源進(jìn)行歸類整理，完善模型的搭建及使用說明，實(shí)現(xiàn)模型的知識(shí)配套。

（四）智能審計(jì)——Intelligence

通過在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)中內(nèi)嵌智能審計(jì)工具搭建智能化審計(jì)平臺(tái)，補(bǔ)齊經(jīng)驗(yàn)型規(guī)則模型短板，探索文本挖掘、情感分析等機(jī)器學(xué)習(xí)算法在審計(jì)場(chǎng)景中的應(yīng)用;將聚類分析、回歸分析等成熟算法及Benford定律等統(tǒng)計(jì)規(guī)律內(nèi)嵌至抽樣與疑點(diǎn)發(fā)掘等審計(jì)流程之中。

一是采購(gòu)?fù)獠恐悄軐徲?jì)工具并內(nèi)嵌。部署高階數(shù)據(jù)挖掘工具，將審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)直接對(duì)接至數(shù)據(jù)分析工具，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)從分析到建模再到挖掘的線上閉環(huán)。

二是智能監(jiān)管重點(diǎn)預(yù)測(cè)體系。通過網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容及處罰信息等進(jìn)行人工智能處理，與業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，針對(duì)不同區(qū)域形成監(jiān)管關(guān)注重點(diǎn)統(tǒng)計(jì)與預(yù)測(cè)。

三是探索數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)與審計(jì)工作的結(jié)合場(chǎng)景。例如，通過機(jī)器學(xué)習(xí)算法對(duì)于審計(jì)文檔的加工與處理，解析評(píng)審報(bào)告、客戶投訴以及審計(jì)結(jié)論等文檔中的內(nèi)容，并應(yīng)用詞頻分析及情感分析等技術(shù)作出相應(yīng)的審計(jì)判斷。

四是將數(shù)據(jù)分析方法內(nèi)嵌至審計(jì)流程之中。在部分審計(jì)項(xiàng)目中將高級(jí)分析技術(shù)的應(yīng)用作為審計(jì)非現(xiàn)場(chǎng)階段的規(guī)定動(dòng)作，改變現(xiàn)有單點(diǎn)式、自發(fā)式的應(yīng)用現(xiàn)狀，如固化benford定律、聚類分析在審計(jì)抽樣工作中的應(yīng)用。同時(shí)，充分發(fā)揮行內(nèi)現(xiàn)有SAS等數(shù)據(jù)分析平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，跟進(jìn)行內(nèi)數(shù)據(jù)挖掘前沿的技術(shù)經(jīng)驗(yàn)成果。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)智能化發(fā)展的展望

（一）結(jié)合銀行內(nèi)外部大數(shù)據(jù)分析結(jié)果，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)把控

目前，銀行內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)據(jù)來源，多為行內(nèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員通常以行內(nèi)數(shù)據(jù)預(yù)警為導(dǎo)向，對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警事項(xiàng)關(guān)聯(lián)外部信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判。智能審計(jì)時(shí)代的到來，讓銀行內(nèi)部審計(jì)不僅僅局限于內(nèi)部信息，運(yùn)用智能技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)外部結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集、清洗、存儲(chǔ)、智能排查，建立內(nèi)部審計(jì)人員自己的數(shù)據(jù)集市。為內(nèi)審人員打開全新視角，減少內(nèi)審人員與一線業(yè)務(wù)人員間的信息不對(duì)稱，為更客觀、更全面地開展審計(jì)工作提供新的途徑和解決方案。

（二）由靜態(tài)時(shí)點(diǎn)評(píng)價(jià)向動(dòng)態(tài)持續(xù)評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變，時(shí)刻發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用

傳統(tǒng)審計(jì)人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)和疑點(diǎn)的判斷，除來自客觀事實(shí)的表象外，很大程度上依賴于審計(jì)人員的檢查經(jīng)驗(yàn)。每次檢查時(shí)，審計(jì)人員通過觀察員工異常行為、追蹤客戶異常資金流向，一點(diǎn)一滴，挖掘業(yè)務(wù)疑點(diǎn)。這些細(xì)微的觀察逐漸積累，會(huì)讓審計(jì)人員逐步掌握整體動(dòng)態(tài)的變化趨勢(shì)，疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)也隨著審計(jì)證據(jù)從量變到質(zhì)變的積累而水落石出。

智能審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用使審計(jì)工作方式發(fā)生了變化。傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)判斷很多時(shí)候固然奏效，但不免帶有審計(jì)人員的主觀情緒，有時(shí)會(huì)影響對(duì)事實(shí)的認(rèn)定。智能審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，讓機(jī)器在一步步的審計(jì)檢查中，以事實(shí)為基礎(chǔ)形成特定模型，輔以機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)對(duì)模型不斷糾偏，實(shí)現(xiàn)持續(xù)性的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，從而脫離傳統(tǒng)審計(jì)僅對(duì)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。智能審計(jì)在時(shí)間維度上的持續(xù)和充分積累，會(huì)讓審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和評(píng)價(jià)更為客觀、全面，將助力內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑帮L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，在尚未發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對(duì)相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)做到及時(shí)提示，減少損失發(fā)生的可能性。

（三）由局部或抽樣審計(jì)向全面審計(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋

智能審計(jì)時(shí)代，由于對(duì)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的掌控，對(duì)于審計(jì)對(duì)象能夠?qū)崿F(xiàn)全覆蓋，從而降低了傳統(tǒng)審計(jì)帶來的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)全覆蓋的實(shí)現(xiàn)是“應(yīng)審盡審”要求的體現(xiàn)，對(duì)于保障國(guó)家及銀行重大決策部署的貫徹落實(shí)發(fā)揮著重要作用。

智能時(shí)代審計(jì)全覆蓋實(shí)現(xiàn)后，審計(jì)人員在工作思維和方式改變的情況下，更多地?fù)?dān)任審計(jì)對(duì)象咨詢專家角色，可以全面參與審計(jì)及查看相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)審計(jì)進(jìn)度和審計(jì)結(jié)果隨時(shí)調(diào)看，從單一重復(fù)的工作中解放出來，人力成本大幅減少，生產(chǎn)力得到質(zhì)的改善。

（作者單位：中國(guó)民生銀行，郵政編碼：100031，電子郵箱：daibaiyu@cmbc.com.cn）

主要參考文獻(xiàn)

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