駱志凱 裘建堂 吳長亮

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的機(jī)制得到了有效改善，財(cái)務(wù)管理水平得到了有效提升。但就當(dāng)前的實(shí)際情況而言，不少事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作仍然存在著一些亟須解決的問題，已經(jīng)在一定程度上影響了國有資產(chǎn)安全并制約了資金利用效率的提升。文章主要在深入分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)上，研究財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題，并相應(yīng)提出了針對性改革與優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)會計(jì);內(nèi)部控制

一、 引言

財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制作為事業(yè)單位各項(xiàng)管理控制工作開展的重要環(huán)節(jié)，不僅影響著事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性與完整性，同時(shí)，也關(guān)系著會計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度不完善等問題如果得不到及時(shí)有效的解決，必然會對事業(yè)單位的工作效率提升和長期可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生無法挽回的影響。

二、 財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制是指單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，是從單位內(nèi)部角度對會計(jì)工作的權(quán)限、崗位、職能等做出的制衡性牽制性規(guī)范，能夠起到約束會計(jì)主體，規(guī)范會計(jì)行為、提高會計(jì)監(jiān)督效益的作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，事業(yè)單位必須進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)行為控制的力度，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)人員的有效約束，明確劃分各個(gè)工作崗位權(quán)責(zé)，建立會計(jì)工作監(jiān)督體系，進(jìn)一步提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作水平。事業(yè)單位應(yīng)該合理的運(yùn)用財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，消除單位發(fā)展過程中可能存在的各種會計(jì)行為隱患，避免內(nèi)部發(fā)生徇私舞弊的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制不僅規(guī)范和約束事業(yè)單位的會計(jì)行為，而且在提高事業(yè)單位整體管理水平方面也發(fā)揮著不可替代的重要作用。首先，確保財(cái)務(wù)制度的完整性。建立完善會計(jì)內(nèi)部控制制度，是確保事業(yè)單位日常經(jīng)濟(jì)活動順利開展的基礎(chǔ)，可以規(guī)范單位內(nèi)部的會計(jì)行為，促進(jìn)會計(jì)信息質(zhì)量的有效提升，確保單位經(jīng)濟(jì)活動有法可依、有章可循。其次，確保會計(jì)信息的真實(shí)性。進(jìn)一步完善的會計(jì)內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)信息的采集、歸類、記錄以及匯總等各方面的工作，才能將事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)行為中的經(jīng)濟(jì)信息內(nèi)容真實(shí)地反映出來。再次，確保國有資產(chǎn)的安全性。建立完善會計(jì)內(nèi)部控制制度也是強(qiáng)化國有資產(chǎn)安全管理的要求，可以增強(qiáng)單位所有人員的安全防范意識，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度和會計(jì)內(nèi)控操作流程，確保單位資產(chǎn)管理“零風(fēng)險(xiǎn)”。最后，確保履職盡責(zé)的效果性。充分認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制維系單位內(nèi)部各個(gè)崗位職責(zé)紐帶的作用，對明確各崗位工作人員的職責(zé)、權(quán)力和要求，以及監(jiān)督工作人員履職盡責(zé)情況能夠發(fā)揮一定的作用，對提升單位整體工作效率有十分積極的意義。

三、 加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的措施

（一）營造財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的良好氛圍

強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制，必須營造其良好的工作氛圍。一方面，要加大宣傳教育，爭取單位黨委對財(cái)務(wù)會計(jì)工作的支持。必須看到，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理落實(shí)的是黨委理財(cái)制，財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制是促進(jìn)黨委理財(cái)?shù)囊环N重要形式，對于單位黨委科學(xué)管財(cái)、勤儉用財(cái)具有重要意義。應(yīng)當(dāng)積極主動向單位黨委宣傳財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制方面的知識及其重要作用，從而確保財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制有效落實(shí)。另一方面，要營造單位人人共同發(fā)揮作用的氛圍。要緊緊依靠黨委集體領(lǐng)導(dǎo)，充分尊重事業(yè)部門的權(quán)利，調(diào)動事業(yè)部門對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的理解，要做好財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度的宣傳解釋工作，不能讓人產(chǎn)生財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)辦理復(fù)雜、業(yè)務(wù)流程冗長、資料要求煩瑣等誤解。要引入群眾監(jiān)督機(jī)制，通過建立財(cái)務(wù)公示制度，將重大項(xiàng)目的資金流向，逐筆真實(shí)的反饋給廣大群眾，創(chuàng)造人人參與財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的良好局面。

（二）完善財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度

完善的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度是確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動有序開展的保證。財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制要達(dá)到預(yù)期效果，應(yīng)該大力推進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)范化進(jìn)程。第一，注意制度制訂的依據(jù)面，要在符合國家有關(guān)法律法規(guī)、會計(jì)規(guī)則以及本單位財(cái)務(wù)管理和保障的實(shí)際情況下，建立并完善財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控控制制度;第二，注意制度制訂的覆蓋面，財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)涵蓋到單位內(nèi)從事財(cái)務(wù)會計(jì)工作的所有人員，應(yīng)當(dāng)涵蓋到單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會計(jì)的各項(xiàng)管理和保障業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。三是注意制度制訂的操作面，財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)管理和保障工作的機(jī)構(gòu)、崗位合理設(shè)置，相關(guān)權(quán)責(zé)合理劃分，做到不相容職務(wù)相分離，崗位相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制手段

事業(yè)單位必須突破常規(guī)，勇于創(chuàng)新，大力運(yùn)用新技術(shù)、新方法，財(cái)務(wù)會計(jì)應(yīng)從以機(jī)代賬的傳統(tǒng)模式逐步向核算管理發(fā)展，大力提高處理數(shù)據(jù)的自動化、集成化程度，也使財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制逐步實(shí)現(xiàn)高技術(shù)化?？梢园迅鞣N發(fā)票、審批文件等資料進(jìn)行拍攝或掃描，也可以把黨委議財(cái)理財(cái)及審批簽批重大項(xiàng)目的過程進(jìn)行照相或錄像，保留原始的資料并建成數(shù)據(jù)資料庫，以便能夠快速地對這些信息實(shí)施監(jiān)督，大大提高了監(jiān)督效率和檔案資料的完備程度。各級信息資料使用者根據(jù)級別和職責(zé)進(jìn)行授權(quán)，可以實(shí)時(shí)對這些資料進(jìn)行調(diào)用檢驗(yàn)。這不僅可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的力度，而且數(shù)據(jù)資料庫的建立可以大大降低會計(jì)監(jiān)督成本。同時(shí)，在注意信息技術(shù)安全性的基礎(chǔ)上，可以利用計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)，對下級單位電算化會計(jì)和網(wǎng)上業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)用遠(yuǎn)程計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行查賬、對賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并督促下級單位主管人員加以解決。

四、 結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位在國家財(cái)政金融管理要求下，建立了財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度。隨著事業(yè)單位改革創(chuàng)新不斷推進(jìn)，在會計(jì)監(jiān)督有效性建設(shè)中，必須進(jìn)一步依托財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢，建立并完善符合單位會計(jì)監(jiān)督特色和要求的內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位必須及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念，通過建立完善財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制的時(shí)效性和針對性，及時(shí)規(guī)避各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和隱患，為單位的全面建設(shè)提供有力的支持和保障。

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作者簡介：駱志凱，福建惠安人，研究方向：財(cái)務(wù)管理;

裘建堂，江西上饒人，研究方向：財(cái)務(wù)管理;

吳長亮，江蘇南京人，研究方向：財(cái)務(wù)管理。