王倩楠

摘要：本文以國(guó)家電網(wǎng)為例，介紹了其為順應(yīng)時(shí)代要求而建立的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)鏈基本體系及其運(yùn)行機(jī)制，主要包括“防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造價(jià)值、監(jiān)管機(jī)制”三個(gè)方面、“管理風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)、確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、建議和咨詢、評(píng)估和監(jiān)督”五個(gè)環(huán)節(jié)，然后闡述了國(guó)家電網(wǎng)發(fā)揮服務(wù)型內(nèi)部審計(jì)效能的路徑，最后分析其服務(wù)型內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施成果。

關(guān)鍵詞：服務(wù)型內(nèi)部審計(jì);國(guó)家電網(wǎng);審計(jì)機(jī)制;審計(jì)路徑

一直以來，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職能主要以監(jiān)督職能為主，很長(zhǎng)一段時(shí)間里，內(nèi)部審計(jì)部門凌駕于其他部門之上，發(fā)揮著審計(jì)監(jiān)督作用，其咨詢服務(wù)功能卻被認(rèn)為有違獨(dú)立性原則而沒有得到充分發(fā)揮。審計(jì)署原審計(jì)長(zhǎng)胡澤君在審計(jì)署內(nèi)部中心學(xué)習(xí)擴(kuò)大會(huì)上的講話強(qiáng)調(diào)了審計(jì)的服務(wù)意識(shí)，說明在新時(shí)代要求下內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換的重要性。

國(guó)家電網(wǎng)作為關(guān)乎億萬(wàn)百姓生活和生產(chǎn)的國(guó)有獨(dú)資公司，積極響應(yīng)黨“服務(wù)于民”的號(hào)召，內(nèi)部審計(jì)部門順應(yīng)新時(shí)代的新要求，進(jìn)行改革，建立了以“提供優(yōu)質(zhì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)”為核心，串聯(lián)“管理風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)、確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、建議和咨詢、評(píng)估和監(jiān)督”五個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)鏈，實(shí)現(xiàn)了由監(jiān)督型內(nèi)部審計(jì)向服務(wù)型內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)化，并在優(yōu)化審計(jì)方式、增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、保障公司增值方面取得了顯著效果。

一、國(guó)家電網(wǎng)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制分析

新時(shí)代背景下，強(qiáng)化審計(jì)工作的服務(wù)意識(shí)成為審計(jì)工作的新要求。為順應(yīng)這一要求，國(guó)家電網(wǎng)內(nèi)部審計(jì)提出以服務(wù)為導(dǎo)向、建立服務(wù)型內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。基于此目標(biāo)，國(guó)家電網(wǎng)建立了一個(gè)以“防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造價(jià)值、監(jiān)管機(jī)制”為基本框架、由“管理風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)、確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、建議和咨詢、評(píng)估和監(jiān)督”這五個(gè)環(huán)節(jié)共同構(gòu)成的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)鏈，形成了網(wǎng)狀鏈結(jié)構(gòu)。即在業(yè)審融合的體系中，國(guó)家電網(wǎng)構(gòu)建包含管理風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)、確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，讓各個(gè)部門之間相互協(xié)同，形成合力，更好地發(fā)揮防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。由內(nèi)部審計(jì)部門從專業(yè)角度出發(fā)，為公司發(fā)展和價(jià)值創(chuàng)造積極向管理層建言獻(xiàn)策，履行其建議與咨詢職能。同時(shí)采取與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)內(nèi)外結(jié)合的方式，保障內(nèi)部審計(jì)服務(wù)鏈有效運(yùn)作。

國(guó)家電網(wǎng)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)鏈中，各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、互相協(xié)作。1.管理風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)是起點(diǎn)。國(guó)家電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)管理部門首先對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行識(shí)別，評(píng)估其潛在風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上制定并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理程序。在識(shí)別和評(píng)估公司戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)的過程中，遵循風(fēng)險(xiǎn)管理框架，針對(duì)具體業(yè)務(wù)提供具體目標(biāo)的設(shè)立、重要事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)等服務(wù)，為監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)奠定基礎(chǔ)。2.監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)是前提。國(guó)家電網(wǎng)的風(fēng)險(xiǎn)控制部門以大數(shù)據(jù)、云平臺(tái)等技術(shù)為支撐，為各業(yè)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)稽核、安全監(jiān)察、風(fēng)險(xiǎn)管理、質(zhì)量控制、紀(jì)檢監(jiān)察、合規(guī)辨識(shí)等服務(wù)。3.確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)是重點(diǎn)。在電網(wǎng)建設(shè)、產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、物資管理、營(yíng)銷服務(wù)等基本業(yè)務(wù)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)部門就風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性為管理層提供獨(dú)立確認(rèn)服務(wù)，涵蓋“三重一大”決策審計(jì)、工程投資管理審計(jì)等專項(xiàng)服務(wù)。4.建議和咨詢環(huán)節(jié)是核心。在實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)上，國(guó)家電網(wǎng)為提高運(yùn)營(yíng)效率、增加公司價(jià)值，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)中的建議和咨詢功能。5.評(píng)估和監(jiān)督環(huán)節(jié)是終點(diǎn)。在完成建議和咨詢環(huán)節(jié)后，國(guó)家電網(wǎng)為確保內(nèi)部審計(jì)服務(wù)鏈落實(shí)執(zhí)行、服務(wù)到位，內(nèi)部審計(jì)部門與業(yè)務(wù)和監(jiān)督部門形成監(jiān)督合力，實(shí)施全過程評(píng)估和監(jiān)督。

在五個(gè)環(huán)節(jié)服務(wù)鏈的基礎(chǔ)上，國(guó)家電網(wǎng)內(nèi)部審計(jì)打造了數(shù)據(jù)共享、業(yè)審融合的審計(jì)生態(tài)，將內(nèi)部審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門深度融合，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，提升工作效率，更大程度發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的作用。

二、服務(wù)型內(nèi)部審計(jì)的路徑探索

（一）構(gòu)建技術(shù)與創(chuàng)新體系

技術(shù)與創(chuàng)新體系的構(gòu)建不僅能給公司內(nèi)部審計(jì)帶來良好的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，還能增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)鏈的韌性，從而最大程度發(fā)揮服務(wù)效能。而此路徑的實(shí)現(xiàn)，首先要落實(shí)資金保障，將內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的信息化建設(shè)納入公司重點(diǎn)工程項(xiàng)目中，所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按照實(shí)施階段分期撥付，專款專用，以此保證項(xiàng)目持續(xù)、有效地建設(shè)，不會(huì)因資金短缺問題而意外夭折或爛尾。

（二）保障服務(wù)信息暢通

國(guó)家電網(wǎng)可以建立一個(gè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)信息中心，設(shè)置線上線下評(píng)價(jià)的“共享”系統(tǒng)，分兩類端口進(jìn)入。公司內(nèi)部員工可用其賬號(hào)從專用登錄端口進(jìn)入該信息平臺(tái)，可對(duì)全公司內(nèi)部審計(jì)服務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)配，調(diào)取各項(xiàng)服務(wù)數(shù)據(jù)、案例和規(guī)則，據(jù)此進(jìn)行有效的借鑒和合理評(píng)價(jià);外部用戶群體可根據(jù)另一受限端口進(jìn)入服務(wù)中心，在權(quán)限內(nèi)盡情瀏覽中心存儲(chǔ)的公開信息，對(duì)電網(wǎng)的公開服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)論和評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)服務(wù)信息開放共享。

（三）構(gòu)建機(jī)構(gòu)和人才體系，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)意識(shí)

國(guó)家電網(wǎng)公司需依托內(nèi)部審計(jì)服務(wù)信息平臺(tái)建立機(jī)構(gòu)和人才數(shù)據(jù)庫(kù)，保障內(nèi)部審計(jì)服務(wù)人才流通暢，主動(dòng)招才納諫，重點(diǎn)吸納信息技術(shù)人才和服務(wù)人員充實(shí)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)團(tuán)隊(duì)，積累并形成內(nèi)部審計(jì)后備人才庫(kù)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)員工的繼續(xù)教育，實(shí)行人才成長(zhǎng)計(jì)劃，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的智能結(jié)構(gòu)，保障內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

此外，國(guó)家電網(wǎng)公司應(yīng)做到“培思維，強(qiáng)意識(shí)”：培養(yǎng)員工互聯(lián)網(wǎng)思維，強(qiáng)化民本至上的責(zé)任意識(shí);培養(yǎng)員工統(tǒng)籌思維，強(qiáng)化效率責(zé)任意識(shí)。另外，國(guó)家電網(wǎng)公司還要制定科學(xué)合理的激勵(lì)政策，從而激發(fā)員工的積極性，對(duì)部門或團(tuán)隊(duì)工作績(jī)效考核的時(shí)間應(yīng)注意長(zhǎng)短期結(jié)合，避免短期功利主義行為，以及重短期考評(píng)帶來的“作秀心態(tài)”。

三、服務(wù)型內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施成果

（一）內(nèi)部審計(jì)構(gòu)建了“網(wǎng)鏈?zhǔn)健狈?wù)鏈

國(guó)家電網(wǎng)內(nèi)部審計(jì)構(gòu)建了“網(wǎng)鏈?zhǔn)健狈?wù)鏈，激發(fā)了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)效能。在防范風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，發(fā)揮確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)的防御作用;在增值環(huán)節(jié)，為業(yè)務(wù)部門提供管理與咨詢服務(wù)，發(fā)揮價(jià)值增值作用;在監(jiān)督環(huán)節(jié)，評(píng)估和監(jiān)管各層各部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，發(fā)揮業(yè)務(wù)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。三個(gè)方面環(huán)環(huán)相扣，形成“鏈”，再將“鏈”里的每個(gè)流程根據(jù)公司不同業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化，對(duì)應(yīng)不同的審計(jì)服務(wù)類型，形成“網(wǎng)”。比如：根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)業(yè)務(wù)類型，“防范風(fēng)險(xiǎn)”中的確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)可以具體分為“三重一大”決策審計(jì)服務(wù)、財(cái)務(wù)管理審計(jì)服務(wù)、工程投資審計(jì)服務(wù)等。

（二）服務(wù)型內(nèi)部審計(jì)形成了服務(wù)與責(zé)任意識(shí)

構(gòu)建服務(wù)型內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)了審計(jì)人員的服務(wù)意識(shí)。例如：內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)公司財(cái)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和應(yīng)對(duì)，當(dāng)好“經(jīng)濟(jì)管理參謀”，為管理層提供更加切實(shí)有效的建議，充分服務(wù)于公司;內(nèi)部審計(jì)人員圍繞消費(fèi)者最關(guān)心的電費(fèi)問題開展精準(zhǔn)審計(jì)，充分服務(wù)于民;內(nèi)部審計(jì)人員圍繞國(guó)家電網(wǎng)職工日常工作中的重難點(diǎn)開展審計(jì)服務(wù)，及時(shí)制止風(fēng)險(xiǎn)事故，充分服務(wù)于職員。

（三）內(nèi)部審計(jì)服務(wù)鏈保障了公司創(chuàng)造價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)部門專注于三項(xiàng)工作，保障內(nèi)部審計(jì)服務(wù)鏈為公司創(chuàng)造價(jià)值。

1.注重內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于管理工作，為國(guó)家電網(wǎng)公司管理提供咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員積極開展對(duì)公司業(yè)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)意見，促進(jìn)業(yè)務(wù)更好地展開，從而實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值與效率的提升。例如：2018年，內(nèi)部審計(jì)部門開展電動(dòng)汽車及相關(guān)業(yè)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)，查找主要問題和管理薄弱環(huán)節(jié)11項(xiàng)，提出有效改進(jìn)意見和建議6條，促進(jìn)電動(dòng)汽車業(yè)務(wù)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，并間接促進(jìn)公司增加收入500多萬(wàn)元。

2.注重電力營(yíng)銷滿意度的評(píng)價(jià)工作。國(guó)家電網(wǎng)內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)人員開展了95598投訴率、營(yíng)業(yè)廳服務(wù)、用電報(bào)裝等系列審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注客戶滿意度及投訴率的真實(shí)性，將客戶滿意度納入審計(jì)評(píng)價(jià)，督促相關(guān)人員積極解決消費(fèi)者訴求，有效提升客戶滿意度，消費(fèi)者投訴率逐年下降，促進(jìn)了公司的可持續(xù)發(fā)展。

3.注重監(jiān)督公司社會(huì)責(zé)任履行情況。在社會(huì)責(zé)任履行過程中，國(guó)家電網(wǎng)內(nèi)部審計(jì)人員積極開展社會(huì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，重點(diǎn)關(guān)注“陽(yáng)光扶貧”光伏電站項(xiàng)目審計(jì)，為國(guó)家電網(wǎng)建立了良好的社會(huì)形象及口碑，提升了公司的品牌價(jià)值。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)家電網(wǎng)通過構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)服務(wù)鏈完成了由監(jiān)督型內(nèi)部審計(jì)向服務(wù)型內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，串聯(lián)了“管理風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)、確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、建議和咨詢、評(píng)估和監(jiān)督”五個(gè)環(huán)節(jié)，并在優(yōu)化審計(jì)方式、增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、保障公司增值方面取得了顯著效果，為其他電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型和改革提供了一定的參考。

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