王新婷

摘要：在社會經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展下，隨著企業(yè)創(chuàng)新的不斷推進(jìn)，就我國企業(yè)近一些年來推行年金的實(shí)際情況而言，在一定程度上對養(yǎng)老金的差距造成了影響，主要有兩個(gè)方面，一方面企業(yè)年金可以補(bǔ)充養(yǎng)老金存在的不足，而另一方面，其也在不斷擴(kuò)大養(yǎng)老金的差距。受多重因素的影響，導(dǎo)致其在實(shí)際發(fā)展過程中難以有效預(yù)測。另外，現(xiàn)階段在雙重影響下，政府難以決斷，造成對應(yīng)企業(yè)年金的政策較為缺失，不僅不利于多支柱養(yǎng)老保障系統(tǒng)的構(gòu)建，還阻礙了我國企業(yè)年金的發(fā)展?；诖?，文章深入探討了企業(yè)年金對養(yǎng)老金差距的影響，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)年金;養(yǎng)老金;差距;雙重影響

我國企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速推進(jìn)下，也得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，并逐漸推出了企業(yè)年金，可見企業(yè)對員工福利問題的重視，意在提供可觀的福利，使企業(yè)職工的老年生活有所保障。企業(yè)年金制度從理論上而言有著非常重要的關(guān)鍵性意義，能雙重性的影響?zhàn)B老金差距，包括拓展其他因素帶來的養(yǎng)老金差距、減少因自愿性養(yǎng)老儲備不充裕帶來的差異問題，進(jìn)而促進(jìn)我國養(yǎng)老金發(fā)展創(chuàng)新，降低養(yǎng)老金的差異性。但就我國企業(yè)近一些年來實(shí)施年金的實(shí)際情況而言，從現(xiàn)實(shí)層面出發(fā)，不難發(fā)現(xiàn)在工作時(shí)間、稅收以及工資等因素的影響下，企業(yè)年金會在一定程度上影響?zhàn)B老金差距。為了對此種局面進(jìn)行有效改變，優(yōu)化調(diào)整相關(guān)政策是至關(guān)重要的，從而構(gòu)建多支柱養(yǎng)老保障系統(tǒng)，促進(jìn)我國企業(yè)年金的發(fā)展。

一、企業(yè)年金建立的重要性與概念

（一）建立企業(yè)年金的重要性

在參考社會基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的前提下，企業(yè)年金通常指，根據(jù)國家相應(yīng)的法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，對企業(yè)退休職工養(yǎng)老金水平進(jìn)行切實(shí)提升。在此過程中要想提供有力的保障，促進(jìn)企業(yè)年金工作的順利開展，就必須構(gòu)建企業(yè)年金體系，其不僅能保障退休職工的未來生活，還能對企業(yè)員工的養(yǎng)老金需求進(jìn)行滿足。通過建立企業(yè)年金體系，使企業(yè)職工之間的凝聚力得到不斷提升，讓企業(yè)職工感受企業(yè)的關(guān)懷和溫暖，從而在自身崗位中，將自身的作用與價(jià)值最大化發(fā)揮出來，為企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展提供有力的支持。相關(guān)工作人員在構(gòu)建企業(yè)年金體制過程中，應(yīng)及時(shí)了解與分析企業(yè)自身的實(shí)際情況，充分借鑒其他企業(yè)年金體系的構(gòu)建經(jīng)驗(yàn)，以此來保證建設(shè)出的年金體系具有一定的可操作性，更加科學(xué)性、合理性、符合企業(yè)的自身實(shí)際情況。

（二）企業(yè)年金的概念

當(dāng)前在我國企業(yè)中，雇主年金、企業(yè)退休金及職業(yè)年金即企業(yè)年金的別稱。指企業(yè)在國家政策引導(dǎo)下，除國家養(yǎng)老金制度或政府規(guī)定落實(shí)的公共養(yǎng)老金以外，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況而構(gòu)建的一種為企業(yè)職工退休收入保障提供養(yǎng)老金補(bǔ)充性的制度。當(dāng)前我國基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)最為有效的補(bǔ)充就是企業(yè)年金，其也是我國優(yōu)化城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)系統(tǒng)過程中的第二大支撐。主要包括三種類型，分別為個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金以及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。企業(yè)年金在一些國家也被稱為“企業(yè)退休金”，作為一種企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金方案，已被企業(yè)廣泛應(yīng)用，成為了我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)際發(fā)展中不可缺少的關(guān)鍵性內(nèi)容。

二、企業(yè)年金對養(yǎng)老金差距的雙重影響

（一）對其他因素帶來的養(yǎng)老金差距，通過企業(yè)年金可以有效拓展

我國業(yè)界人士與相關(guān)學(xué)者在養(yǎng)老金差距受企業(yè)年金影響的研究過程中發(fā)表了不同的建議與看法，一些學(xué)者認(rèn)為企業(yè)年金稅收優(yōu)惠方案科學(xué)的應(yīng)用在高收入群體中，有助于增加養(yǎng)老金差距;還有一些相關(guān)業(yè)界人士認(rèn)為與一些非國有中小型企業(yè)相比，我國大小型國有壟斷企業(yè)構(gòu)建的企業(yè)年金明顯要高，會導(dǎo)致出現(xiàn)企業(yè)年金不平衡的局面，同時(shí)不平衡的狀態(tài)也會存在于相應(yīng)的累計(jì)資金再分配中，對養(yǎng)老金的良性發(fā)展是非常不利的。結(jié)合我國近一些年來養(yǎng)老金發(fā)展實(shí)際情況與企業(yè)年金情況，應(yīng)進(jìn)一步研究企業(yè)年金個(gè)人所得稅政策在整個(gè)壽命周期中的分配，發(fā)現(xiàn)在不斷提高勞動(dòng)收入的同時(shí)，也在不斷提高享受的所得稅優(yōu)惠，該種現(xiàn)象對養(yǎng)老金差異性的影響明顯較大。也就是說養(yǎng)老金受到壽命、健康支出等因素的影響較大，只有對企業(yè)年金進(jìn)行合理、科學(xué)的劃分，才能縮短養(yǎng)老金的差距，對養(yǎng)老金支配的公平性進(jìn)行有效提高。

（二）對自愿性養(yǎng)老儲備不充裕帶來的差異問題，通過企業(yè)年金可以有效減少

在創(chuàng)新稅收減免上限提升的工作中，根據(jù)相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，在實(shí)際推廣中的效果較為良好，不僅增加了低收入人群的參與度，還提高了儲備數(shù)量，在一定程度上促進(jìn)了收入的再分配，大大減少了養(yǎng)老金之間的差距。經(jīng)過對企業(yè)年金的有效分析后，得出其重要作用之所以能發(fā)揮，與有效實(shí)施企業(yè)年金密不可分，對提升和儲備資本累積進(jìn)行了很大程度的激勵(lì)，既支持了養(yǎng)老金的良好發(fā)展，也被視為養(yǎng)老金的一部分。也就是說，對資本儲備結(jié)合企業(yè)職工的實(shí)際情況進(jìn)行合理的分配，是對企業(yè)職工養(yǎng)老金提供進(jìn)一步保障的有效途徑?？梢娪行?shí)施企業(yè)年金，為城鎮(zhèn)職工基本權(quán)益創(chuàng)造了保障的條件，對我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的不斷完善在一定程度上進(jìn)行了促進(jìn)。

三、政策優(yōu)化

有效實(shí)施企業(yè)年金，客觀而言，能對養(yǎng)老金差異性進(jìn)行一定程度上的解決，為我國養(yǎng)老金的良好發(fā)展提供保障。結(jié)合我國近一些年來實(shí)施企業(yè)年金的情況而言，深入到實(shí)際當(dāng)中發(fā)現(xiàn)，有多種因素會影響到企業(yè)年金，導(dǎo)致企業(yè)年金對其他因素帶來的養(yǎng)老金差距的拓展效果以及減少因自愿性養(yǎng)老儲備不充裕帶來的差異問題不是很佳，需要政策上的支持。因此，以下本文結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗(yàn)，對該問題提出了以下幾方面建議。

（一）應(yīng)對企業(yè)年金繳費(fèi)基礎(chǔ)上限進(jìn)行設(shè)計(jì)

在企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)對雇主為個(gè)人帳戶繳費(fèi)及工作人員自主繳費(fèi)的相關(guān)內(nèi)容設(shè)定數(shù)額上限，并對工作人員征收個(gè)人所得稅或雇主征收企業(yè)所得稅超出部分，在企業(yè)年金中實(shí)施科學(xué)劃分。當(dāng)前在我國嚴(yán)重缺少約束企業(yè)年金繳費(fèi)工資的制度，導(dǎo)致企業(yè)年金在低工資群體與高工資群體中的差距較大，相同的類型設(shè)計(jì)也逐漸被實(shí)施在基礎(chǔ)養(yǎng)老金保險(xiǎn)個(gè)人帳戶繳費(fèi)中。一般來說，會按照“繳費(fèi)工資的8%”作為基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶繳費(fèi)的計(jì)算公式，EEE新式就是稅收的主要模式。通過個(gè)人帳戶對繳費(fèi)與權(quán)益關(guān)聯(lián)的構(gòu)建，能進(jìn)一步提高和激勵(lì)工作人員加大繳費(fèi)，也就是多交多得，但受EEE稅收優(yōu)惠新式的影響，工資差異性較大，會逐漸增加最終養(yǎng)老金的差異性。但由于與一年度的社平工資相比，我國提出個(gè)人帳戶繳費(fèi)工作上限是其的三倍，所以，能對養(yǎng)老金的差異性起到有效降低的作用。

（二）應(yīng)對單一職工企業(yè)年金繳費(fèi)比例上限進(jìn)行設(shè)計(jì)

對于繳費(fèi)比例上限方面，不管是雇主為個(gè)人賬戶繳費(fèi)還是自主繳費(fèi)，企業(yè)工作人員都需要對此方面提出相應(yīng)的方案，超出的部分將收取兩者所得稅，并將此方案在企業(yè)年金的發(fā)展中進(jìn)行有效實(shí)施。在《企業(yè)年金試行辦法》中，已有相關(guān)條例明確指出，以一年為基準(zhǔn)，企業(yè)繳費(fèi)不能超過企業(yè)上年度職工工資總數(shù)的1/2，而工作人員和企業(yè)自主繳費(fèi)的綜合則不能超出工作人員整體工資的1/6。但是現(xiàn)階段對于企業(yè)年金總繳費(fèi)的比例，盡管有相關(guān)規(guī)定進(jìn)行約束，卻在單一職工的繳費(fèi)數(shù)額方面，并沒有得到約束，對于這一不足之處，有些企業(yè)利用“鉆空子”，在高管層全面落實(shí)了企業(yè)年金繳費(fèi)，比一般職工繳費(fèi)數(shù)額低，但卻沒有違反規(guī)定，這也是造成企業(yè)年金整體差異較大的主要因素。

（三）應(yīng)對企業(yè)年金繳費(fèi)總體數(shù)額上限進(jìn)行合理設(shè)置

隨著約束企業(yè)年金繳費(fèi)數(shù)額等相關(guān)制度的提出，在實(shí)際發(fā)展過程中，并沒有對單一工作人員的繳費(fèi)數(shù)額進(jìn)行約束，這也是企業(yè)內(nèi)部養(yǎng)老金差異較大的主要因素。因此，必須對企業(yè)年金繳費(fèi)總體數(shù)額上限進(jìn)行合理設(shè)置，才能避免此種情況的持續(xù)發(fā)生，進(jìn)一步有效控制員工企業(yè)年金繳費(fèi)情況，對促進(jìn)養(yǎng)老金差距較大的因素進(jìn)行逐步消除，推動(dòng)企業(yè)年金計(jì)劃的不斷前行，為養(yǎng)老金差距的減少提供更加正面的影響。在企業(yè)年薪中需要特別說明，所采取的是自愿原則，所以，企業(yè)經(jīng)營效益在實(shí)施企業(yè)年金后會受到一定程度的影響，如果企業(yè)年金繳費(fèi)較高，那么對于企業(yè)年金而支付的資金增加，企業(yè)必須要支持，但勢必會影響到相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)營效益。因此，為了保證企業(yè)對企業(yè)年金進(jìn)行持續(xù)不斷的支持，從相關(guān)政策上而言，對企業(yè)年金繳費(fèi)總體數(shù)額上限進(jìn)行合理設(shè)置是至關(guān)重要的，需要在合理的范疇內(nèi)控制實(shí)施企業(yè)年金對企業(yè)經(jīng)營效益帶來的影響。

（四）應(yīng)審查企業(yè)年金范圍的覆蓋性

當(dāng)前在企業(yè)中應(yīng)進(jìn)一步對企業(yè)中雇主總體繳費(fèi)和擁有企業(yè)年金以及對年金計(jì)劃條件滿足的工作人員所占有的工資比例進(jìn)行明確。如若在企業(yè)發(fā)展中，一些工作人員沒有參與企業(yè)年金，但其所具有的工作條件符合規(guī)定，那么在此過程中說明這一比例為零。除此之外，還應(yīng)明確高低收入比例的平均值，并科學(xué)合理的劃分兩組群體。將低工資群體的平均比例作為基準(zhǔn)，提出一個(gè)上限，約束高工資組的平均比例。如以低工資群體為基準(zhǔn)，高群體工作的平均比例不得超出其兩倍。在企業(yè)年金活動(dòng)過程中，對超出的上限內(nèi)容進(jìn)行劃分，直至符合上限標(biāo)準(zhǔn)。目前由于我國相關(guān)規(guī)定不夠完善，導(dǎo)致一些企業(yè)年金方案落實(shí)難度較大，實(shí)施在普通工作人員中的概率較低，只是落實(shí)到高層中，這也是養(yǎng)老金差距在長時(shí)間發(fā)展中越來越大的原因。通過這一方案，雇主可以在企業(yè)中將企業(yè)年金作為企業(yè)福利，面向所有工作者，拓展企業(yè)年金的落實(shí)范圍。

四、結(jié)語

總之，在對企業(yè)年金制度的全面推廣過程中，應(yīng)結(jié)合補(bǔ)貼與減稅等形式，進(jìn)一步明確企業(yè)為職工構(gòu)建企業(yè)年金的重要性，使企業(yè)擔(dān)當(dāng)起相關(guān)的責(zé)任與義務(wù)。由此可見，當(dāng)前隨著企業(yè)年金制度不斷推進(jìn)，不僅有助于實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老公平化，還能使工作人員的養(yǎng)老待遇得到全面提升，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是非常有利的，從而促進(jìn)社會更加平穩(wěn)、和諧發(fā)展，對養(yǎng)老待遇在不同群體中的差距問題進(jìn)行全面解決。

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（作者單位：沂南縣人力資源和社會保障局）