余曉毅

摘要：科學(xué)技術(shù)的發(fā)展使得我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)成為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增長(zhǎng)點(diǎn)，但高新技術(shù)企業(yè)集資金與技術(shù)為一體，無(wú)論是項(xiàng)目投資還是技術(shù)研發(fā)都存在著較高的風(fēng)險(xiǎn)。因而，高新技術(shù)企業(yè)要將全面預(yù)算管理作為內(nèi)部管理的重要手段，在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)還需要不斷更新預(yù)算管理模式，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展探尋方向。本文以高新技術(shù)企業(yè)為主體，研究全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略，以期促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 全面預(yù)算管理 問(wèn)題 對(duì)策

一、高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性分析

近年來(lái)，在政府各項(xiàng)政策的大力扶持下，我國(guó)高新技術(shù)行業(yè)得到了迅速發(fā)展，這也極大刺激了新興技術(shù)的成熟。但高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展也往往伴隨著較大的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了更多的不確定性。因而，高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部管理工作就顯得尤為重要。具體來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理的實(shí)施具備以下必要性：其一，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的有效方式。利用預(yù)算管理工具開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的一切不穩(wěn)定因素和可變因素進(jìn)行提前預(yù)測(cè)和規(guī)劃，為后期的風(fēng)險(xiǎn)防范制定相應(yīng)策略;其二，全面預(yù)算管理的實(shí)施能夠保證企業(yè)戰(zhàn)略落地。戰(zhàn)略規(guī)劃不僅指導(dǎo)著企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間的發(fā)展方向，也對(duì)于企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)具備重要的牽引作用。只有基于預(yù)算管理的基礎(chǔ)上制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，才能保證企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略與短期發(fā)展計(jì)劃的一致性;其三，全面預(yù)算管理能夠提升企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。全面預(yù)算管理的實(shí)施也是對(duì)企業(yè)各部門(mén)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)分配和職能界定的工具，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程進(jìn)行協(xié)調(diào)監(jiān)控，規(guī)劃各部門(mén)的資源投入和效益產(chǎn)出，并對(duì)各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，有效提高內(nèi)部管理水平。

二、高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題分析

（一）預(yù)算目標(biāo)設(shè)置偏離實(shí)際

目前，高新技術(shù)企業(yè)存在著全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合程度不高的問(wèn)題，預(yù)算管理理念也并未貫徹到各部門(mén)當(dāng)中。在這一過(guò)程中，全面預(yù)算管理工作往往由財(cái)務(wù)總監(jiān)主導(dǎo)，其他業(yè)務(wù)部門(mén)參與較少，但財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)了解不足，預(yù)算編制的指標(biāo)僅僅以歷史數(shù)據(jù)為主要參考依據(jù)就直接編制新一年的考核指標(biāo)，沒(méi)有對(duì)企業(yè)下一年度的投資計(jì)劃及市場(chǎng)前景等進(jìn)行深入分析，使得預(yù)算計(jì)劃難以適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際需求，甚至?xí)霈F(xiàn)兩個(gè)部門(mén)在工作職能上產(chǎn)生對(duì)立與矛盾，例如：企業(yè)沒(méi)有立足于戰(zhàn)略視角開(kāi)展預(yù)算管理工作，可能會(huì)使倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸能力與銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售量預(yù)算無(wú)法完全匹配，不僅會(huì)影響員工的工作積極性，也會(huì)產(chǎn)生大量的經(jīng)營(yíng)短視行為，不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）預(yù)算內(nèi)容缺乏完善性

對(duì)于高新技術(shù)這一類(lèi)資金密集型企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算編制工作往往將編制重點(diǎn)放在了現(xiàn)金流量方面，但對(duì)于企業(yè)其他業(yè)務(wù)活動(dòng)重視程度不足。長(zhǎng)此以往，企業(yè)的預(yù)算編制內(nèi)容可能無(wú)法全面反映現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)或資金回收期較長(zhǎng)的業(yè)務(wù)，難免造成預(yù)算編制內(nèi)容較為片面;另一方面，高新技術(shù)企業(yè)在專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算編制方面明顯存在著不足之處，包括項(xiàng)目后續(xù)投入的研發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)測(cè)不足，使得項(xiàng)目研發(fā)出現(xiàn)斷層現(xiàn)象，企業(yè)的管理模式也難以滿足業(yè)務(wù)拓展的需求。此外，預(yù)算編制內(nèi)容涵蓋不夠廣泛，也會(huì)影響部分部門(mén)的工作積極性和預(yù)算執(zhí)行協(xié)調(diào)性，甚至可能會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理不足

通常情況下，企業(yè)為了強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行效率，會(huì)制定相應(yīng)的預(yù)算分析制度。但預(yù)算分析工作執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有形成系統(tǒng)化的預(yù)算管理理念，各職能部門(mén)協(xié)調(diào)性較差，無(wú)法及時(shí)解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。例如：企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算、投資部門(mén)只負(fù)責(zé)投資預(yù)算、研發(fā)部門(mén)也只負(fù)責(zé)研發(fā)預(yù)算，可能會(huì)影響預(yù)算分析報(bào)告的客觀性;另一方面，高新技術(shù)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)就是項(xiàng)目研發(fā)，而研發(fā)環(huán)節(jié)本身存在著周期長(zhǎng)、不確定因素較多的特征，部分企業(yè)為了保證研發(fā)自主性，研發(fā)部門(mén)對(duì)預(yù)算資金使用具有過(guò)度的支配權(quán)，再加上后期缺乏項(xiàng)目評(píng)估管理，造成預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)重偏離實(shí)際。

三、高新技術(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的策略研究

（一）實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃的有效銜接

戰(zhàn)略目標(biāo)具備指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方向的作用，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的保障。而全面預(yù)算管理作為重要的戰(zhàn)略工具，必須要以企業(yè)發(fā)展前景為基礎(chǔ)，對(duì)外部環(huán)境和內(nèi)部資源進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，制定具備高持續(xù)性和高成長(zhǎng)性的戰(zhàn)略規(guī)劃;同時(shí)，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的框架下，制定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，保證戰(zhàn)略規(guī)劃與預(yù)算目標(biāo)的一致性。在這一過(guò)程中，高新技術(shù)企業(yè)不僅要建立獨(dú)立的預(yù)算管理部門(mén)，聯(lián)系采購(gòu)、生產(chǎn)、研發(fā)、銷(xiāo)售等多個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，還要以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，將采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算等與企業(yè)的現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)損益、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等信息直接聯(lián)系，全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，也能夠?yàn)閼?zhàn)略規(guī)劃的不斷完善提供信息基礎(chǔ)。只有將長(zhǎng)效的戰(zhàn)略理念融入到預(yù)算管理的實(shí)踐操作當(dāng)中，才能保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策及業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠完全符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展。

（二）不斷改進(jìn)預(yù)算編制環(huán)節(jié)

高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)周期長(zhǎng)，且企業(yè)投資規(guī)模大，預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括研發(fā)、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等，在全體員工的積極配合下，有序開(kāi)展預(yù)算編制工作。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)也要選擇合適的預(yù)算模式，例如：企業(yè)在以現(xiàn)金流量為核心編制預(yù)算的過(guò)程中，要考慮到現(xiàn)金流量波動(dòng)性較大的特征，結(jié)合企業(yè)生命周期。如果企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)階段則需要密切關(guān)注資金投向和融資結(jié)構(gòu)控制這兩方面;當(dāng)企業(yè)處于成長(zhǎng)期，即產(chǎn)品研發(fā)階段已經(jīng)結(jié)束需要投入市場(chǎng)當(dāng)中，則以經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金預(yù)算為主要內(nèi)容;在后期產(chǎn)品更新?lián)Q代和技術(shù)升級(jí)創(chuàng)新階段，企業(yè)的預(yù)算管理需要考慮研發(fā)投入與經(jīng)營(yíng)投入的資金配比平衡性。另一方面，為了減少研發(fā)環(huán)節(jié)的不確定性對(duì)預(yù)算編制的影響，高新技術(shù)企業(yè)可以轉(zhuǎn)變預(yù)算編制方法，即采用滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等更為合適的預(yù)算編制方法，與業(yè)務(wù)量相關(guān)的預(yù)算可以采用滾動(dòng)預(yù)算編制方法，以季度和月度為周期，縮短預(yù)算編制時(shí)間，實(shí)現(xiàn)對(duì)研發(fā)工作的科學(xué)預(yù)測(cè)。此外，由于高新技術(shù)企業(yè)與外部市場(chǎng)環(huán)境聯(lián)系較大，企業(yè)還需要在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中著重項(xiàng)目可行性研究和收益性評(píng)審，充分利用國(guó)家扶持政策，降低研發(fā)成本，也能夠保證預(yù)算編制內(nèi)容的彈性，更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)突發(fā)的情況。

（三）健全預(yù)算管理分析機(jī)制

在新常態(tài)的市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境下，高新技術(shù)企業(yè)所處的環(huán)境基礎(chǔ)也存在著穩(wěn)定性不高的問(wèn)題。為了保證預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)的一致性，做好過(guò)程監(jiān)管和糾偏工作，企業(yè)需要健全預(yù)算管理分析機(jī)制，即確定分析機(jī)制中的主體、對(duì)象、內(nèi)容和方法，在戰(zhàn)略布局過(guò)程中就要考慮到預(yù)算分析工作的全員參與性，充分借助信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行信息的及時(shí)對(duì)流，提升部門(mén)協(xié)作能力。另一方面，由各責(zé)任部門(mén)定期出具預(yù)算分析報(bào)告，在預(yù)算管理委員會(huì)的牽頭下開(kāi)展預(yù)算分析報(bào)告會(huì)議，深入預(yù)算執(zhí)行差異，分析差異產(chǎn)生的根源，并督促相關(guān)部門(mén)和崗位及時(shí)進(jìn)行整改，以達(dá)到提升預(yù)算執(zhí)行效率的目的。

（四）強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效考評(píng)職能

一方面，以成本定額控制和項(xiàng)目效益評(píng)估作為預(yù)算績(jī)效考核的主要內(nèi)容，企業(yè)不僅要明確成本費(fèi)用追加責(zé)任，圍繞項(xiàng)目研發(fā)周期開(kāi)展成本預(yù)算控制工作，指導(dǎo)研發(fā)各階段的費(fèi)用投入進(jìn)度;同時(shí)，企業(yè)還要對(duì)研發(fā)項(xiàng)目建立效益評(píng)估制度，保證企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)。另一方面，高新技術(shù)企業(yè)可以引入平衡計(jì)分卡的考核方法，以財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)作為考核一級(jí)指標(biāo)，細(xì)化人工成本、固定設(shè)備費(fèi)用、研發(fā)成果轉(zhuǎn)化率、市場(chǎng)份額占有、服務(wù)滿意度等其他指標(biāo)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部人員和預(yù)算執(zhí)行情況的考核，并將考核結(jié)果反饋到下一年度的預(yù)算編制工作當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的有效方式，因而，企業(yè)要立足于自身在預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，從預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制改進(jìn)、預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)督以及預(yù)算績(jī)效考核這幾個(gè)層面入手，逐步完善全面預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康經(jīng)營(yíng)。

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作者單位：重慶宏立至信科技發(fā)展集團(tuán)股份有限公司