許春穎

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)組織在提出全面預(yù)算目標(biāo)之后，各部門就要根據(jù)全面預(yù)算目標(biāo)要求和本組織的實(shí)際情況，創(chuàng)新財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，充分利用信息化技術(shù)做好全面預(yù)算工作，確保預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，與此同時(shí)，應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案以及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不可忽視的是，當(dāng)前部分企業(yè)全面預(yù)算管理工作依然存在各種問題，主要問題包括預(yù)算基礎(chǔ)管理體系須待完善，預(yù)算信息管理系統(tǒng)缺乏健全性，未實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理和經(jīng)營管理的有機(jī)融合。本文將在簡述這三種問題的基礎(chǔ)上綜合探討解決措施，希望能為企業(yè)全面預(yù)算管理工作提供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?全面預(yù)算管理 ?問題 ?解決措施

做好企業(yè)全面預(yù)算管理工作，必須對(duì)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)分解，著重優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理策略，改進(jìn)和創(chuàng)新公司戰(zhàn)略預(yù)算管理流程，充分借助信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理信息化，構(gòu)建完善的戰(zhàn)略預(yù)算管理系統(tǒng)，結(jié)合市場信息和組織內(nèi)在條件，制定信息化戰(zhàn)略預(yù)算管理方案。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的問題

（一）預(yù)算基礎(chǔ)管理體系須待完善

據(jù)調(diào)查了解，當(dāng)前有部分企業(yè)預(yù)算基礎(chǔ)管理體系并不完善，這一問題主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，業(yè)務(wù)部門的信息化水平偏低，各崗位人員的工作量很大，對(duì)于全面預(yù)算基礎(chǔ)作業(yè)不是非常重視，預(yù)算管理手段須待優(yōu)化，控制方法缺乏科學(xué)性，這樣必然導(dǎo)致預(yù)算管理控制體系薄弱;第二，全面預(yù)算管理目標(biāo)并未充分體現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理戰(zhàn)略的指導(dǎo)意義，這在很大程度上導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表無法全面反映預(yù)算的真實(shí)情況;第三，財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)并未保持與本公司在產(chǎn)品研發(fā)、原料采購、生產(chǎn)加工和產(chǎn)品銷售等日常基礎(chǔ)管理工作的系統(tǒng)性、連續(xù)性，這必然會(huì)削弱成本控制力度，影響企業(yè)財(cái)務(wù)效益的持續(xù)增長。

（二）預(yù)算信息管理系統(tǒng)缺乏健全性

部分企業(yè)組織內(nèi)部預(yù)算信息管理系統(tǒng)并不健全，各子系統(tǒng)未進(jìn)行有機(jī)融合，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算信息和業(yè)務(wù)管理信息難以在第一時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)共享與交流，財(cái)務(wù)管理人員也很難迅速制定全面預(yù)算方案與可行的預(yù)算目標(biāo)。

（三）未實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理和經(jīng)營管理的有機(jī)融合

當(dāng)前有不少企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略預(yù)算管理系統(tǒng)和經(jīng)營管理工作并未進(jìn)行有機(jī)整合，這一問題主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，不同層次（即高層、中層與基層）的預(yù)算工作人員職業(yè)技能與素養(yǎng)各有差異，這必然會(huì)影響他們的預(yù)算管理能力和業(yè)務(wù)處理水平，他們在日常工作中很難實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理和經(jīng)營業(yè)務(wù)管理的有機(jī)融合;另一方面，不少企業(yè)每一年所生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品種類與數(shù)量不盡相同，這就會(huì)給實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理工作和經(jīng)營業(yè)務(wù)管理的有機(jī)整合帶來不容小覷的難度。

二、解決措施

（一）完善預(yù)算基礎(chǔ)管理體系

做好全面預(yù)算管理工作，必須注重完善預(yù)算基礎(chǔ)管理體系，不斷改進(jìn)和創(chuàng)新企業(yè)預(yù)算管理流程，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，依次做好三項(xiàng)工作：第一，將利潤目標(biāo)分解為企業(yè)利潤預(yù)算和各部門費(fèi)用之間的和，簡而言之，企業(yè)利潤由各部門利潤之和減去部門費(fèi)用后形成，因此，企業(yè)整體利潤目標(biāo)要由各部門利潤和費(fèi)用來分擔(dān)，然而在分解各部門利潤和費(fèi)用時(shí)，要注意各部門經(jīng)營狀況和控制費(fèi)用的潛力，確保所分解目標(biāo)的可行性;第二，將業(yè)務(wù)目標(biāo)按職能分解到相應(yīng)各部門，需要注意的是，業(yè)務(wù)目標(biāo)具有不同的職能屬性，因此，應(yīng)按職能屬性分配業(yè)務(wù)目標(biāo)，比如營銷目標(biāo)由營銷部門來完成，生產(chǎn)目標(biāo)則由生產(chǎn)部門完成，財(cái)務(wù)目標(biāo)由財(cái)務(wù)部門完成;第三，將資產(chǎn)規(guī)模目標(biāo)分解到各部門，資產(chǎn)規(guī)模的發(fā)展主要是各部門生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展，因此，資產(chǎn)規(guī)模的發(fā)展可直接歸結(jié)到各部門，企業(yè)總部可根據(jù)預(yù)算年度各部門生產(chǎn)經(jīng)營需要分解資產(chǎn)規(guī)模目標(biāo)到各部門。其次，企業(yè)應(yīng)注重細(xì)分全面預(yù)算管理層次，從整體結(jié)構(gòu)來看，企業(yè)全面預(yù)算管理工作分為以下四個(gè)層次：

第一，經(jīng)營預(yù)算。該預(yù)算模式又名“法人預(yù)算”，其指導(dǎo)思想為“可持續(xù)發(fā)展理念”和“價(jià)值最大化理念”。企業(yè)各法人主體須依法做好經(jīng)營預(yù)算管理工作，一般情況下，只要公司具備獨(dú)立的法人資格，就會(huì)制定與本組織經(jīng)營理念相符的預(yù)算目標(biāo)。

第二，業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算模式的基礎(chǔ)是企業(yè)的對(duì)標(biāo)分析結(jié)果，企業(yè)會(huì)根據(jù)本組織的年度經(jīng)營計(jì)劃與中長期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)以及各業(yè)務(wù)的分類特征，制定年度預(yù)算目標(biāo)，確保企業(yè)所有預(yù)算組織均能按照相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算管理要求做好預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

第三，責(zé)任預(yù)算。該預(yù)算模式特指以獨(dú)立預(yù)算單位為責(zé)任主體，然后，立足于既定預(yù)算目標(biāo)，對(duì)不同的收入與成本支出費(fèi)用進(jìn)行分解與落實(shí)，從而全面執(zhí)行責(zé)任預(yù)算管理制度。

第四，作業(yè)預(yù)算。該模式主要是通過制定詳細(xì)的預(yù)算執(zhí)行作業(yè)方案，與此同時(shí)，科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際運(yùn)營的各預(yù)算組織以及控制節(jié)點(diǎn)運(yùn)營方案，最終使預(yù)算能落實(shí)于業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（二）健全預(yù)算信息管理系統(tǒng)

在21世紀(jì)的信息時(shí)代，必須充分借助信息技術(shù)健全預(yù)算信息管理系統(tǒng)，制定科學(xué)的戰(zhàn)略預(yù)算管理方案，努力實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理信息化，構(gòu)建完善的戰(zhàn)略預(yù)算管理系統(tǒng)，結(jié)合市場信息和內(nèi)在條件，規(guī)范預(yù)算管理工作流程。同時(shí)，在戰(zhàn)略預(yù)算信息化管理方案的制定過程中，須把握好三大要點(diǎn)：第一，借助信息技術(shù)集中內(nèi)部資源，優(yōu)先考慮完上級(jí)分配的預(yù)算目標(biāo)。各部門在制定戰(zhàn)略預(yù)算管理方案時(shí)，應(yīng)確定上級(jí)所分配的預(yù)算目標(biāo)對(duì)本部門的要求，然后，根據(jù)本部門的資源情況，集中資源用于完成上級(jí)分配的目標(biāo)。與此同時(shí)，要堅(jiān)持收益大于成本的原則安排各項(xiàng)業(yè)務(wù)，然后，編制本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算（收入/費(fèi)用和現(xiàn)金預(yù)算），以便財(cái)務(wù)部門匯總;第二，借助信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)組建預(yù)算執(zhí)行子系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息反饋?zhàn)酉到y(tǒng)，確保這兩種子系統(tǒng)的兼容性，這樣能夠及時(shí)了解預(yù)算工作的執(zhí)行狀況;第三，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中，要與其他相關(guān)部門協(xié)調(diào)，確保財(cái)務(wù)預(yù)算信息的共享性。目前，各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)相互關(guān)聯(lián)，因此，各部門在安排財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)時(shí)，要兼顧其他部門財(cái)務(wù)活動(dòng)安排規(guī)模，確保本企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠互相支持。此外，各部門在編制本組織的財(cái)務(wù)預(yù)算方案時(shí)，應(yīng)考慮其他部門的業(yè)務(wù)安排，比如財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)了解采購部門的采購計(jì)劃以準(zhǔn)確預(yù)算采購資金，或者了解營銷部門的銷售利潤等，確保總戰(zhàn)略預(yù)算管理方案能夠得到其他部門預(yù)算的支持。

（三）實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理和經(jīng)營管理的有機(jī)融合

實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理和企業(yè)經(jīng)營管理的有機(jī)融合，必須創(chuàng)新戰(zhàn)略預(yù)算管理模式，改進(jìn)預(yù)算管理工作流程，拓展經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍，促進(jìn)戰(zhàn)略預(yù)算管理內(nèi)容和經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)兩者的融會(huì)貫通。其次，應(yīng)著重完善戰(zhàn)略預(yù)算管理業(yè)務(wù)配置方案，客觀評(píng)估本企業(yè)的預(yù)算管理體系，構(gòu)建科學(xué)可行的預(yù)算管理模型，將產(chǎn)品銷售預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、采購資金預(yù)算、流動(dòng)資金預(yù)算和投資預(yù)算以及產(chǎn)品運(yùn)輸成本預(yù)算納入模型參數(shù)中。而且，要準(zhǔn)確界定戰(zhàn)略預(yù)算業(yè)務(wù)維度。采用不同銷售渠道將同一型號(hào)的產(chǎn)品賣給不同地方的客戶，認(rèn)真審核各業(yè)務(wù)單元的收款，采用正確的結(jié)算方式準(zhǔn)確核算財(cái)務(wù)收益。與此同時(shí)，要針對(duì)不同銷售領(lǐng)域制定適宜的戰(zhàn)略預(yù)算業(yè)務(wù)維度，細(xì)化公司年度預(yù)算、月度滾動(dòng)、利潤分解等模塊。再次，在制定全面預(yù)算目標(biāo)時(shí)，要從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定本預(yù)算年度預(yù)應(yīng)完成的目標(biāo)，這是因?yàn)轭A(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的步驟安排，只有各個(gè)年度按戰(zhàn)略規(guī)劃安排確定預(yù)算，才能保證戰(zhàn)略整體的實(shí)現(xiàn)。從企業(yè)各部門角度來看，預(yù)算要服從總體發(fā)展需求，全面預(yù)算目標(biāo)的戰(zhàn)略性只能有公司總部提出，再向各部門傳達(dá)，從而確保企業(yè)整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。另外，應(yīng)注重健全戰(zhàn)略預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)。一般來講，完整的戰(zhàn)略預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)主要是由戰(zhàn)略預(yù)算管理委員會(huì)、戰(zhàn)略預(yù)算管理辦公室和各事業(yè)部共同組成。其中，戰(zhàn)略預(yù)算管理委員會(huì)，能夠?qū)?zhàn)略預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行準(zhǔn)確定位，判斷該目標(biāo)的合理與否，對(duì)戰(zhàn)略預(yù)算組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，詳細(xì)審核戰(zhàn)略預(yù)算管理流程，審查財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案進(jìn)行批準(zhǔn)，科學(xué)調(diào)整戰(zhàn)略預(yù)算管理體系。戰(zhàn)略預(yù)算管理辦公室能夠輔助本組織編制戰(zhàn)略預(yù)算方案，對(duì)初步制定的戰(zhàn)略預(yù)算方案進(jìn)行報(bào)批與全面評(píng)審。同時(shí)，能夠全面實(shí)施預(yù)算方案，加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行力度，對(duì)預(yù)算方案執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的偏差予以科學(xué)分析和糾正。各事業(yè)部的職責(zé)是全面構(gòu)建本事業(yè)部預(yù)算管理體系，確保該體系的可行性，做好預(yù)算編制工作。

三、結(jié)束語

綜上所述，做好企業(yè)全面預(yù)算管理工作，提升企業(yè)預(yù)算效益，必須著重完善預(yù)算基礎(chǔ)管理體系，健全預(yù)算信息管理系統(tǒng)，大力創(chuàng)新戰(zhàn)略預(yù)算管理模式。

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作者單位：吉林農(nóng)投糧食集團(tuán)有限公司