魏慧玲

摘 要：稅收作為國家財政收入的最主要來源，加強稅收審計有利于增加財政收入。同時稅收審計還是促進依法行政、依法治稅的有效手段。基于此，本文以稅收體制改革的實際情況為基礎(chǔ)，提出了提升審計真實性、相關(guān)部門遵循法律法規(guī)履行職責(zé)、在審計工作中使用計算機技術(shù)以及加強經(jīng)費來源審查等舉措。

關(guān)鍵詞：稅收征管改革 ?稅收 ?審計

對稅收征管情況加以審計有助于審計領(lǐng)域的拓展與預(yù)算執(zhí)行審計的發(fā)展。隨著經(jīng)濟技術(shù)的不斷發(fā)展，稅務(wù)審計不論是在經(jīng)驗上還是技術(shù)上都得到了長足的進步，針對稅收征管中違規(guī)、違紀問題以及薄弱環(huán)節(jié)提出了有效的解決措施與深化征管改革的意見，進一步促進了財政收入的增加與經(jīng)濟體制的改革。

一、針對會計信息失真問題提升審計的真實性

在實行新稅制以后，財政部和稅務(wù)總局頒布的《稅收會計制度》中對稅收會計核算的統(tǒng)計報表形式、程序等都做出了明確的規(guī)定，進而可以反映出各項稅收的應(yīng)征、入庫、欠稅、退稅等情況。但在實際推行的過程中，部分地區(qū)對相關(guān)的稅收要求并不重視，很多會計信息和統(tǒng)計信息真實性存疑的現(xiàn)象比較普遍，信息的失真也為稅收審計工作帶來阻礙。這樣的問題主要表現(xiàn)在如下幾個方面，第一，在基層稅收單位人員對稅收情況進行匯總報表時對欠稅情況加以隱瞞;第二，隱瞞企業(yè)申報的真實稅金，以提升入庫率;第三，一同編制兩套報表，用虛假報表代替真實報表上交;第四，人為對上下年度結(jié)轉(zhuǎn)狀況進行調(diào)節(jié)。這些問題聯(lián)合造成了稅務(wù)部門的相關(guān)信息失真，對財政收入的穩(wěn)定增長以及宏觀財政決策的制定都起到了不利的影響。針對這樣的問題，要不斷增強會計核算，提升會計信息與統(tǒng)計信息的真實性。在此過程中，必須牢牢把握會計、統(tǒng)計信息的形成過程的各個環(huán)節(jié)，循序漸進找出問題所在。第一要加強對應(yīng)征、入庫、欠稅等信息加以嚴格核算;第二保證稅收會計報表相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性;第三加強基層單位與稅務(wù)部門聯(lián)絡(luò)，對上報報表加以核對;第四會計、統(tǒng)計報表與總賬的核素工作;第五加強總賬與明細賬的核對;第六加強明細賬與分戶賬的核對;第七加強分戶賬與企業(yè)征管檔案數(shù)據(jù)的核對;第八核查企業(yè)納稅申報的真實性;第九加強上下年度結(jié)轉(zhuǎn)的核對;第十核查查補收入的會計核算納入情況。加強對以上十個環(huán)節(jié)的把控，以不斷提升審計的預(yù)期效果。

二、相關(guān)部門嚴格按照法律法規(guī)履行職責(zé)

（一）加強對管理部門的審計

加強對管理部門的審計主要體現(xiàn)在各項審批是否符合規(guī)定;流程、資料和各類手續(xù)是否符合規(guī)范;有無越權(quán)審批、擅自減免的現(xiàn)象等。同時，還應(yīng)對計算機信息數(shù)據(jù)的真實性加以審核，重點關(guān)注稅收政策、制度不完善所帶來的影響。當前的突出問題主要為以下幾方面，第一是發(fā)票管理混亂，部分不法企業(yè)為獲取更多利益偷逃稅金或自己開具發(fā)票抵扣稅金;第二是房地產(chǎn)開發(fā)過程存在問題，納稅期內(nèi)成本界定模糊，所得稅流失嚴重;第三是特定區(qū)域和特殊行業(yè)缺乏對稅收征免明確的規(guī)定，例如現(xiàn)階段規(guī)定國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)可享受所得稅的減免優(yōu)惠，但對其生產(chǎn)、辦公區(qū)域的所屬缺少明確規(guī)定，進而使的一些僅在開發(fā)區(qū)注冊但在區(qū)外進行生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)也享受到了優(yōu)惠政策。

（二）加強對征收部門的審計

不斷完善審計方法，通過對各類稅收報表、財務(wù)報表的核對以及將企業(yè)欠稅數(shù)與同期貨幣資金進行對比，進而明確企業(yè)的納稅能力。同時，關(guān)注企業(yè)的納稅申報數(shù)是否符合實際，加強對待處理呆賬稅金的審計。另外，加強對稅務(wù)部門清繳欠稅的審核，提升對越權(quán)減免、先征后返、定稅包稅等問題的管控力度，針對各個薄弱環(huán)節(jié)提出具體的解決措施。加大對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、集貿(mào)市場、投融資企業(yè)等各類新興產(chǎn)業(yè)以及商貿(mào)個體的延伸審計力度，進一步促進稅收改革的發(fā)展。

（三）加強對稅務(wù)稽查的審計

稽查問題定性與處理的過程是否合乎法規(guī)是加強稅收稽查力度的重點環(huán)節(jié)，同時還應(yīng)對補征稅款的入庫情況、滯納金的加收情況、責(zé)任人的處理情況以及稅務(wù)稽查的應(yīng)征與入庫情況進行詳細地審查與核算。在實際的審查過程中，還應(yīng)對稽查檔案進行抽查，如有沒有立案查處、處理力度小或是群眾舉報的問題，應(yīng)進行重點地關(guān)注。

三、將計算機技術(shù)引入審計工作中

就現(xiàn)在的形勢來看，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不適合現(xiàn)階段的發(fā)展需求，同時科學(xué)技術(shù)的發(fā)展以及稅收征管改革的深化正如火如荼地進行著，因此將以計算機網(wǎng)絡(luò)為載體的信息技術(shù)引進到稅務(wù)征管中，對審計工作加以輔助十分具有必要性。在稅務(wù)部門的計算機應(yīng)用系統(tǒng)中通過對會計統(tǒng)計報表系統(tǒng)、公文處理系統(tǒng)以及CTAIS系統(tǒng)等的應(yīng)用，有效完善了稅收的征收、管理、稽查等多個環(huán)節(jié)。目前，CTAIS征管系統(tǒng)得到了非常廣泛的應(yīng)用，利用篩選、分析等功能對各類數(shù)據(jù)加以審計。為完善計算機技術(shù)的應(yīng)用效果，應(yīng)加強對信息數(shù)據(jù)的了解，以便于進行數(shù)據(jù)的調(diào)出與下載。關(guān)注各個系統(tǒng)之間的聯(lián)系，例如將CTAIS系統(tǒng)和金稅工程系統(tǒng)結(jié)合使用會取得更好的功效。利用CTAIS系統(tǒng)篩選出銷售多但零申報的企業(yè)，進而通過條件識別調(diào)出企業(yè)稅務(wù)登記資料、納稅申報以及入庫情況。再通過金稅工程系統(tǒng)查詢企業(yè)增值稅發(fā)票開具與進項稅抵扣的問題，并對其進行延伸審計。因此，將計算機技術(shù)科學(xué)地應(yīng)用于稅務(wù)部門的信息統(tǒng)計中，有利于完善信息的加工、處理、篩選、分析等環(huán)節(jié)，進而促進我稅務(wù)收審計的發(fā)展。

四、對經(jīng)費來源進行嚴格審查

在推行分稅制財政體制之后，國家和地區(qū)的稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)，其經(jīng)費來源主要是系統(tǒng)撥款以及一部分的行政性收費和提成。隨著收支政策的制定與推行，逐步將經(jīng)費來源納入了預(yù)算管理中。在現(xiàn)階段的發(fā)展情況中，很多單位為獲取更多的收益還存在著經(jīng)費來源不當?shù)默F(xiàn)象?；诖?，應(yīng)不斷提升對相關(guān)資金來源的審計力度，建立專項調(diào)查小組或委派專門人員對稅務(wù)部門違反法律、以稅謀私的行為加以揭露。

五、結(jié)束語

綜上所述，不斷完善稅收征管的審計工作有助于加速經(jīng)濟體制與財稅體制的改革。在日后的發(fā)展過程中，要積極應(yīng)對目前各環(huán)節(jié)暴露出來的問題。提升審計真實性，促使相關(guān)部門嚴格遵循相關(guān)法律法規(guī)履行職責(zé)，將先進的現(xiàn)代化技術(shù)引入審計工作，并對經(jīng)費來源加以審核，進而促進我稅務(wù)收征管改革的不斷深化。

參考文獻

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