劉麗衡

摘 要：基于當前深化改革的背景，我國事業(yè)單位開展各項經(jīng)營管理活動過程中需要進行相應的調(diào)整，就內(nèi)部控制視角而言，利用財務相關(guān)管控活動的開展促使自身職能更好發(fā)揮是必要的。通過對我國部分事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的實施現(xiàn)狀來看，其中依舊存在一些弊端問題，從而對事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展造成阻礙?；诖耍疚闹饕獙κ聵I(yè)單位財務內(nèi)部控制體系存在的問題進行梳理分析，并提出有效的策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 ?財務內(nèi)部控制體系 ?問題對策

對于事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展而言，財務內(nèi)部控制更是事業(yè)單位內(nèi)部控制體系當中極為中重要的內(nèi)容之一，但是由于事業(yè)單位受傳統(tǒng)管理理念的影響，事業(yè)單位當前財務內(nèi)部控制實施效果并不理想，其中存在的缺陷問題繼而也影響著財務內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮。當前大多數(shù)事業(yè)單位普遍對財務內(nèi)部控制相關(guān)問題的應對能力不足，基于此，探索并提出改善事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的優(yōu)化措施具有重要意義。

一、事業(yè)單位財務內(nèi)部控制體系建設的重要意義

首先，事業(yè)單位通過實行財務內(nèi)部控制能夠有效約束和控制各項經(jīng)營管理活動，從而保障事業(yè)單位能夠規(guī)范、有序的開展財務工作，為事業(yè)單位實現(xiàn)良性可持續(xù)發(fā)展奠定一定基礎;其次，強化財務內(nèi)部控制實施力度能夠降低事業(yè)單位財務風險發(fā)生機率，確保單位財政資金合理規(guī)范使用，提升使用效益，同時有利于事業(yè)單位規(guī)范科學的管理應用資產(chǎn)，有效避免不必要損耗情況，保障國家財產(chǎn)安全;最后，強化事業(yè)單位財務內(nèi)部控制，有助于對單位財務數(shù)據(jù)信息的精確性及真實性進行監(jiān)管，進一步規(guī)范會計核算工作行為，從而有效防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，保障企業(yè)財務工作有效順利開展。

二、事業(yè)單位財務內(nèi)部控制體系建設存在的主要問題

（一）事業(yè)單位財務內(nèi)部控制意識不足

目前事業(yè)單位財務內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀來看，內(nèi)部控制意識不足是極為顯著的問題，尤其是事業(yè)單位管理層對內(nèi)部控制認知程度不足，認為國家財政撥款是單位資源主要來源，國家對財政資金預算及使用都有明確的規(guī)定，并且相關(guān)審計部門都會定期對資金使用進行審計，因而不會存在很大問題。但是往往由于事業(yè)單位各級管理人員對內(nèi)部控制重視程度不足，認為內(nèi)部控制僅是財務部門的主要工作，從而導致企業(yè)財務工作存在很多潛在問題。

（二）事業(yè)單位財務內(nèi)部控制機制不完善

目前，我國多數(shù)事業(yè)單位結(jié)合單位自身實際的發(fā)展情況構(gòu)建完善的財務內(nèi)部控制機制，雖然部分事業(yè)單位構(gòu)建了部分財務機制，但是其內(nèi)容并不完善，例如財務工作人員之間職責不清晰、一人多職位;單位票據(jù)以及印章管理機制不完善，普遍情況票據(jù)和印章的管理人員是出納一人;預算管理工作不到位，造成預算編制和具體實施出現(xiàn)脫節(jié);缺乏明確的資產(chǎn)歸口管理機制，以及資產(chǎn)清查機制不完善;物資購置管理不明確等。這些問題的存在主要是因為財務機制缺乏健全的制約機制，引發(fā)了違規(guī)現(xiàn)象，甚至會對事業(yè)單位開展經(jīng)濟活動造成影響。

（三）事業(yè)單位財務內(nèi)部控制監(jiān)管工作不到位

部分事業(yè)單位忽視了對單位內(nèi)部管理工作潛在的各項風險的認識，并且對單位各項經(jīng)濟活動沒有構(gòu)建有效的評估制度和監(jiān)管部門。大多數(shù)事業(yè)單位由于并未設置專門且獨立化的內(nèi)部審計機構(gòu)和相應的內(nèi)部審計人員，其審計工作人員大多是由單位財務部門的工作人員兼任，這種方式并不符合不相容職位分離原則，不利于內(nèi)部審計的公正性。還有部分事業(yè)單位雖然按照規(guī)定設置了內(nèi)部審計部門，但是使其流于形式，內(nèi)部審計無法有效發(fā)揮自身效用。

三、事業(yè)單位財務內(nèi)部控制體系建設的優(yōu)化策略

（一）加強財務內(nèi)部控制意識

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》明確指出，事業(yè)單位領導人需要對內(nèi)部控制機制的構(gòu)建與實施負主要責任。只有事業(yè)單位領導人提升自身的內(nèi)部控制意識，才能引導和促進事業(yè)單位各級管理層對內(nèi)部控制形成正確認識，基于這樣的發(fā)展背景，有利于事業(yè)單位針對內(nèi)部控制工作引進更多的人力和物力資源;強化對相關(guān)工作人員的培訓工作，不斷激發(fā)工作人員的主動性和積極性，促進事業(yè)單位全體工作人員都能形成正確的內(nèi)部控制意識，提升對內(nèi)部控制的重視程度，不斷強化事業(yè)單位各部門之間的協(xié)作性和交流溝通，從而保障內(nèi)部控制工作能夠落實到位。此外，不論是事業(yè)單位管理層還是基層工作人員，都需要根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》內(nèi)容進行不斷學習，明確自身的職責，對內(nèi)部控制實施的目標、具體方法以及風險評估等工作環(huán)節(jié)具有充分了解，從而自上而下的落實內(nèi)部控制機制，保障單位財政資金能夠最優(yōu)化使用。

（二）建立健全的財務內(nèi)部控制機制

事業(yè)單位應當按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中相關(guān)內(nèi)容制定出滿足單位實際發(fā)展需求的財務內(nèi)部控制機制，進而構(gòu)建合理的內(nèi)部控制制衡機制、責任追究制度等。事業(yè)單位構(gòu)建實施內(nèi)部控制機制，需要以全面性、適應性、制衡性為基本原則，結(jié)合企業(yè)工作人員的意見，從而有效保障事業(yè)單位內(nèi)部控制機制的規(guī)范性、合理性;財務工作人員在開展業(yè)務工作過程中應當明確各職位的相應職責，使得單位相關(guān)職位之間形成相互監(jiān)督的形式，避免出現(xiàn)問題后無法確認相關(guān)責任人;同時，需要不斷完善優(yōu)化內(nèi)部控制工作的各環(huán)節(jié)，在保障單位經(jīng)濟活動規(guī)范化的同時，保障事業(yè)單位能夠有效開展財務工作。

（三）強化財務內(nèi)部控制監(jiān)管機制

事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制過程中，應當構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)管機制，從而保障內(nèi)部控制機制能夠有效進行。目前，我國事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)管力度不足的主要原因是由于單位缺乏完善有效的監(jiān)管機制。所以事業(yè)單位應當設置專門的內(nèi)部審計部門，并且配以專門的內(nèi)部審計工作人員，從而保障內(nèi)部審計部門的獨立性，不受其他部門的約束及限制，有利于內(nèi)部審計更高效開展工作;明確企業(yè)各部門以及職位在內(nèi)部監(jiān)管工作中存在的價值以及職責，同時明確規(guī)定內(nèi)部控制監(jiān)管機制的具體要求，針對內(nèi)部控制構(gòu)建機制以及具體實施工作進行監(jiān)管，及時識別內(nèi)部控制潛在的問題，并采取有效措施解決，同時對事業(yè)單位發(fā)展進行不斷調(diào)整，從而有利于提升財務內(nèi)部控制實施水平，推動事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位不僅需要提高對財務內(nèi)部控制運行的重視程度，還要靈活運用動態(tài)化意識看待財務內(nèi)部控制的實施情況，同時對企業(yè)現(xiàn)有的財務內(nèi)部控制體系進行不斷的調(diào)整和改善。企業(yè)想要保障財務內(nèi)部控制有效實施，則必須重視財務管控活動的開展，尤其是對于財務內(nèi)部控制中較為突出的問題而言，事業(yè)單位管理層以及財務管理人員也需要對自身具有的問題進行分析、改善。提升事業(yè)單位財務內(nèi)部控制能力是長久性的過程，事業(yè)單位應當將完善財務內(nèi)部控制工作作為一項常態(tài)化工作來開展。

參考文獻

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