程曉鳳

摘 要：在全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程中，企業(yè)面臨的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)并存，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境受限，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力加劇，以及生態(tài)環(huán)境及法律環(huán)境因素對(duì)企業(yè)的各種影響，使得企業(yè)面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加，企業(yè)如何能夠良性健康發(fā)展，首先要保證有完善的內(nèi)控制度，高效的內(nèi)控管理機(jī)制，企業(yè)管理中一定要重視內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，合理規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行是非常重要的。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn) ?風(fēng)險(xiǎn)控制策略

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要想有個(gè)健康良好的運(yùn)行環(huán)境，首先就要進(jìn)行內(nèi)部控制管理，識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)加以應(yīng)對(duì)控制，這需要企業(yè)各個(gè)部門以及全員共同參與，密切配合，各自承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，形成一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)木哂衅髽I(yè)自身特色的內(nèi)部控制體系，這樣有助于提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，促進(jìn)企業(yè)加快發(fā)展速度，進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。

說(shuō)到風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)主要存在于企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面，本文圍繞這兩個(gè)方面進(jìn)行探討。

（一）企業(yè)層面存在的風(fēng)險(xiǎn)

1、組織架構(gòu)和戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，根本上的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于組織機(jī)構(gòu)和戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)，常見(jiàn)的現(xiàn)象是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，缺乏科學(xué)決策和執(zhí)行力;缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)高層不清楚企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)及外部市場(chǎng)的需求，導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。

2、人力資源和社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)人才缺乏，人員結(jié)構(gòu)不合理，關(guān)健崗位管理不完善，沒(méi)有相應(yīng)的激勵(lì)約束制度保證，導(dǎo)致人才流失，關(guān)健技術(shù)、商業(yè)秘密泄露;安全生產(chǎn)管控不到位，存在事故隱患;產(chǎn)品質(zhì)量低劣，影響企業(yè)形象，拿不上訂單，甚至導(dǎo)致高額賠償。

3、企業(yè)文化缺失帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)

沒(méi)有良好的企業(yè)文化氛圍，員工缺乏積極向上的精氣神，對(duì)企業(yè)缺乏信心和認(rèn)同感，企業(yè)凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力不足，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

（二）業(yè)務(wù)層面存在的風(fēng)險(xiǎn)

1、資金活動(dòng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

資金活動(dòng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)是致命的，企業(yè)由于決策失誤，盲目投資項(xiàng)目的擴(kuò)張行為，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)危機(jī)，嚴(yán)重時(shí)出現(xiàn)資金鏈斷裂。

2、產(chǎn)品研發(fā)形成的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)想要?jiǎng)?chuàng)新發(fā)展，離不開(kāi)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，如果立項(xiàng)的項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，研發(fā)人員配備不合理，會(huì)導(dǎo)致研發(fā)方向偏離、研發(fā)成本過(guò)高、研發(fā)失敗，使得企業(yè)蒙受受損。

3、購(gòu)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

采購(gòu)和銷售業(yè)務(wù)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的主要業(yè)務(wù)，如果采購(gòu)授權(quán)審批不規(guī)范不嚴(yán)謹(jǐn)，會(huì)形成管理漏洞，出現(xiàn)質(zhì)次價(jià)高、拿回扣或遭受欺詐等。

4、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)如果沒(méi)有完善的內(nèi)控機(jī)制，管理層為了迎合市場(chǎng)需求，要求財(cái)務(wù)人員編制或提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)消費(fèi)者，會(huì)造成財(cái)務(wù)造假丑聞，嚴(yán)重影響企業(yè)形象，更會(huì)給企業(yè)帶來(lái)滅頂之災(zāi)，相關(guān)人員也會(huì)受到法律制裁。

二、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所面臨的環(huán)境比較復(fù)雜，遇到的問(wèn)題也是各不相同，有些企業(yè)高層對(duì)內(nèi)部控制管理已經(jīng)足夠重視，但是由于對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)度不夠，特別是對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控不能結(jié)合自身特點(diǎn)進(jìn)行全面高效嚴(yán)格管理。員工行為不規(guī)范，沒(méi)有內(nèi)部控制意識(shí)和相關(guān)知識(shí)，執(zhí)行內(nèi)部控制沒(méi)有主動(dòng)性和方向性，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理流于形式，不切實(shí)際。

三、企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

如何評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量，首先要看企業(yè)內(nèi)控管理是否規(guī)范，能很好地識(shí)別和應(yīng)對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，是保證企業(yè)良性運(yùn)行的前提條件，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，做好內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是解決企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題的根本途徑。

（一）企業(yè)層面各環(huán)節(jié)加以控制

1、組織架構(gòu)建設(shè)和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)的決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)應(yīng)當(dāng)相互分離，形成制衡。對(duì)于企業(yè)“三重一大”事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)限實(shí)行集團(tuán)決策審批或者聯(lián)簽制度。合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，避免職能交叉、缺失和權(quán)責(zé)過(guò)度集中，科學(xué)合理地分解各崗位職能，注意不相容職務(wù)相互分離。

謹(jǐn)慎制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，首先要充分了解自身所處的環(huán)境，明確較長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展規(guī)劃和階段性的發(fā)展要求，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃再編制全面的預(yù)算報(bào)表，將目標(biāo)層層分解落實(shí)。

2、人力資源管理和社會(huì)責(zé)任保障

企業(yè)結(jié)合自身行業(yè)特征和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，制定人才需求計(jì)劃，不斷完善人力資源引進(jìn)機(jī)制，招賢納士，為企業(yè)引進(jìn)并儲(chǔ)備優(yōu)秀人才。

對(duì)企業(yè)機(jī)密要注重保密，對(duì)涉及到企業(yè)核心技術(shù)和數(shù)據(jù)的工作崗位，應(yīng)當(dāng)與員工簽訂崗位保密協(xié)議或離職后約定，明確員工保密義務(wù)。

企業(yè)要格外尊重人才，關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展，努力營(yíng)造積極向上的文化氛圍，定期開(kāi)展員工培訓(xùn);建立合理的人力資源激勵(lì)約束機(jī)制，嚴(yán)格考評(píng)制度，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高員工的專業(yè)技能和自身素養(yǎng)。

加強(qiáng)安全管理，企業(yè)要對(duì)生產(chǎn)流程制定操作規(guī)范，要有專門的管理部門和檢查人員，警種長(zhǎng)鳴，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，切實(shí)做到安全生產(chǎn)有保障。

建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，切實(shí)保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，同時(shí)加強(qiáng)產(chǎn)品售后服務(wù)，提高企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。

3、企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)要注重培養(yǎng)員工誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，積極向上的人生觀、價(jià)值觀，強(qiáng)烈的責(zé)任心和開(kāi)拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，保持優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊(yùn)，提煉核心價(jià)值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)良性發(fā)展。

（二）從業(yè)務(wù)層面各環(huán)節(jié)加以控制

1、加強(qiáng)資金監(jiān)管力度

企業(yè)籌資時(shí)充分考慮資金結(jié)構(gòu)，合理規(guī)劃和籌集資金。

投資環(huán)節(jié)要加強(qiáng)對(duì)方案的可行性分析研究，按照規(guī)定的權(quán)限審批。合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，規(guī)避高風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目。

嚴(yán)禁資金體外循環(huán)，要加強(qiáng)資金運(yùn)營(yíng)的過(guò)程管理，全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率。

2、研發(fā)過(guò)程控制

對(duì)于企業(yè)的研發(fā)工作，首先要提出立項(xiàng)申請(qǐng)，開(kāi)展可行性研究，并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤檢查，落實(shí)進(jìn)度，確保研發(fā)項(xiàng)目能夠按期完成。

建立科學(xué)的驗(yàn)收制度，及時(shí)檢驗(yàn)研發(fā)項(xiàng)目的結(jié)果，并加以利用。同時(shí)注意保護(hù)自有研發(fā)成果，及時(shí)申報(bào)專利、保護(hù)企業(yè)商業(yè)秘密、加強(qiáng)各類涉密資料的管理，與相關(guān)人員簽屬保密協(xié)議。

3、加強(qiáng)購(gòu)銷業(yè)務(wù)管理

企業(yè)要完善供應(yīng)商評(píng)級(jí)和準(zhǔn)入制度，加強(qiáng)物資采購(gòu)過(guò)程管理，確保業(yè)務(wù)的可追溯性;對(duì)采購(gòu)預(yù)算、合同簽訂嚴(yán)格控制，防范漏洞。規(guī)范資金支付管理，減少現(xiàn)金支付，盡可能公對(duì)公支付，保證資金使用規(guī)范安全。

加強(qiáng)銷售人員管理，靈活運(yùn)用各種營(yíng)銷策略，不斷提高市場(chǎng)占有率;關(guān)注重要客戶，建立客戶信用檔案，留意對(duì)方資信變動(dòng)，防范信用風(fēng)險(xiǎn);嚴(yán)格管理合同簽訂，對(duì)產(chǎn)品報(bào)價(jià)要有專業(yè)判斷和監(jiān)督;加強(qiáng)與客戶的交流，及時(shí)了解客戶需求和意見(jiàn)，不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，提升客戶滿意度和忠誠(chéng)度。

4、如實(shí)編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告

企業(yè)一定要依照相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，及時(shí)對(duì)外提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)報(bào)告;財(cái)務(wù)報(bào)告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

需要說(shuō)明的是，本文僅對(duì)企業(yè)常見(jiàn)的幾類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及控制作出列舉和分析，不同的行業(yè)側(cè)重點(diǎn)各不相同，企業(yè)在管理和實(shí)施內(nèi)控制度的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)分別分析判斷，制定相應(yīng)的控制措施。

四、結(jié)束語(yǔ)

從以上內(nèi)容來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施需要企業(yè)自上而下全員參與，極度重視，并且要有風(fēng)險(xiǎn)管理的相應(yīng)水平支撐。在企業(yè)生產(chǎn)管理運(yùn)行過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制是為了防范風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，而風(fēng)險(xiǎn)管理也是為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，從這個(gè)意義上講，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理不是對(duì)立而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。