黃垂景

摘? ? ? 要：隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，我國各行業(yè)之間的競爭正在不斷加劇。企業(yè)自身的內(nèi)部控制工作的合理性將會在極大程度上影響到企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，所以，全方位地強(qiáng)化對內(nèi)控制度審計(jì)工作的重視就顯得頗為重要，此舉主要是為更有效地面對來自于外界的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而行之有效地提高管理效益，保障企業(yè)在市場中的地位。鑒于此，本文先行從當(dāng)下我國企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)方面的影響因素著手，而后針對性地分析了相應(yīng)策略，以求能夠?yàn)橛嘘P(guān)單位提供借鑒作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控制度;審計(jì)工作;影響因素;策略

企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)需要充分展現(xiàn)出全面性、均衡性以及合法性的重要原則，同時(shí)全方位地做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制、信息與溝通方面的審查，就目前來看，我國企業(yè)在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)方面仍舊存在部分問題，所以相關(guān)單位必須要對其予以充足的重視，切實(shí)有效地強(qiáng)化對內(nèi)控制度審計(jì)工作的重視，只有這樣才能有效提高工作效率。

一、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的必要性

內(nèi)控制度審計(jì)從屬于企業(yè)完善自身建設(shè)的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營管理，甚至還會影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，所以切實(shí)地增加在內(nèi)控環(huán)境建設(shè)方面的重視就顯得極為重要?，F(xiàn)階段，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的必要性主要體現(xiàn)兩點(diǎn)：首先，內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)整體意識的體現(xiàn)，領(lǐng)導(dǎo)人在日常管理和維護(hù)過程中，做事風(fēng)格均會在不同程度上展現(xiàn)出來并灌輸給員工群體，而員工則會受到相應(yīng)的影響;其次，有助于解決管理過程中的灰色地帶問題，這是企業(yè)高效勤儉發(fā)展的重要標(biāo)志。

二、企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的現(xiàn)狀與影響因素

（一）企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)現(xiàn)狀

在開展內(nèi)控制度審計(jì)的過程中，由于企業(yè)常常會受到來自于多方面的沖擊，因此尚且存在部分問題，主要體現(xiàn)在企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度較低，并不具備充足的內(nèi)控意識，這是最顯著的問題，其將會嚴(yán)重威脅企業(yè)的未來發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級對內(nèi)控制度的認(rèn)識相對薄弱，在風(fēng)險(xiǎn)防范方面的意識不夠完整，內(nèi)部控制制度嚴(yán)重缺乏，有關(guān)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立缺乏相應(yīng)的體系支撐。

與此同時(shí)，我國部分企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)工作較為淺顯，尚且停留于工作表面，缺乏充足的深度，內(nèi)部控制審計(jì)工作制度的規(guī)范性與合理性嚴(yán)重缺乏，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠完善等等。此外，企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)工作的質(zhì)量相對較低，在審計(jì)過程中頻繁出現(xiàn)問題，最終嚴(yán)重危害企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)行成果。

（二）企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的影響因素

目前，由于企業(yè)自身的發(fā)展受到大量外界影響，因而自身內(nèi)控制度的發(fā)展受到?jīng)_擊。其主要體現(xiàn)在審計(jì)工作的獨(dú)立性層面。企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)工作的核心特征是對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部有關(guān)績效考察活動的檢視，在短時(shí)間內(nèi)尋找企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)問題并尋求與之相對應(yīng)的解決方案。因此這就要求相關(guān)保障審計(jì)部具備充足的獨(dú)立性特征，只有這樣才能更為有效地完成相應(yīng)的工作任務(wù)。

此外，內(nèi)控制度審計(jì)的工作范圍以及工作內(nèi)容也是非常普遍的影響因素，全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)控性戰(zhàn)略目標(biāo)的前提是完成企業(yè)自身肩負(fù)的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，保障過程中的合理性與科學(xué)性。內(nèi)控審計(jì)是較為煩瑣復(fù)雜的工作，其開展勢必會關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部的大量部門，無論是在與其他部門的溝通抑或是在工作內(nèi)容的覆蓋方面，均會受到相應(yīng)的限制，所以企業(yè)需要深度審視此類影響因素，從本質(zhì)上提高內(nèi)控水準(zhǔn)。

三、企業(yè)內(nèi)控工作的開展困境

（一）缺乏工作整體性

目前，我國各大企業(yè)在開展內(nèi)控管理工作的過程中，普遍缺乏充足的整體性，主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)、內(nèi)容以及審計(jì)模式的部門色彩?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)控工作主要通過風(fēng)險(xiǎn)管理部門、內(nèi)部審計(jì)部門以及財(cái)務(wù)部門共同引導(dǎo)完成。風(fēng)險(xiǎn)管控部門主要用于監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，同時(shí)對各種重點(diǎn)業(yè)務(wù)予以監(jiān)控處理，風(fēng)險(xiǎn)管理部門主要用于執(zhí)行整體上的管控工作，但是其對各種業(yè)務(wù)的控制節(jié)點(diǎn)的認(rèn)識卻處于較為初始的狀態(tài)，對各個(gè)部門的認(rèn)識相對處于較為薄弱的狀態(tài)，內(nèi)部控制的科學(xué)性以及合理性均會在此種情況下受到巨大影響，甚至?xí)苯佑绊懙狡髽I(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）內(nèi)控流程較為落后

首先，基本制度仍舊需要獲得健全優(yōu)化，從本質(zhì)上來講，有關(guān)制度均屬于原則性內(nèi)容，而企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作則需要極為具體、細(xì)化的指導(dǎo)，在此種情況下，預(yù)算流程管理以及實(shí)際需求的矛盾便凸顯出來，將會直接影響到企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

其次，預(yù)算管理工作仍舊將程序人員的人工操作作為核心內(nèi)容，雖然現(xiàn)代社會的飛速發(fā)展使得各種高科技設(shè)備衍生而出為企業(yè)的建設(shè)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的支撐作用，但是部分企業(yè)卻并未及時(shí)地引入各種高新技術(shù)設(shè)備，因而導(dǎo)致預(yù)算分析工作幾乎全部由人工支持完成，財(cái)務(wù)部門在此種情況下無法科學(xué)合理地銜接項(xiàng)目計(jì)劃等工作，這將會導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析的誤差越發(fā)增加。

（三）內(nèi)控審計(jì)體系落后

伴隨現(xiàn)代社會的飛速發(fā)展，我國諸多企業(yè)為達(dá)成自己的目標(biāo)，幾乎全部選擇了強(qiáng)化對現(xiàn)有內(nèi)控制度建設(shè)方面的重視。實(shí)際上，內(nèi)控制度的建設(shè)卻仍面臨著大量的限制性因素，在其中，內(nèi)控體系的構(gòu)建的不科學(xué)性極為突出，將會在相當(dāng)大的程度上限制企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展建設(shè)。內(nèi)控體系將會直接關(guān)系到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，其并非單獨(dú)存在的控制體系，而是和企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)均存在密切關(guān)聯(lián)的，內(nèi)控體系中的財(cái)務(wù)管理制度也是極為重要的，其將會在內(nèi)控管理中發(fā)揮出無可忽略的作用，想要切實(shí)有效地了解財(cái)務(wù)管理制度，就需要先行明確財(cái)務(wù)管理制度的特殊性，其從屬于內(nèi)控審計(jì)制度的核心組成部分，將會直接關(guān)系到企業(yè)的后續(xù)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)周轉(zhuǎn)，對企業(yè)的所有經(jīng)營活動而言，均存在相應(yīng)的影響，并且企業(yè)內(nèi)控制度也需要將此作為核心，圍繞運(yùn)行，由此可以明確，需要不斷強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部的其他制度的重視。

四、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的策略

（一）不斷強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)制度質(zhì)量

在執(zhí)行此項(xiàng)工作的過程中，主要將內(nèi)控審計(jì)準(zhǔn)則作為核心指導(dǎo)，制定與之相關(guān)的控制程序，并保證控制程序的合理實(shí)行，在管控內(nèi)部審計(jì)制度質(zhì)量的過程中，不僅需要全面強(qiáng)化機(jī)構(gòu)的自我控制，而且還需要加強(qiáng)項(xiàng)目自我控制。就前者來講，主要是控制審計(jì)部門的工作人員的配置、上崗資質(zhì)的管理、審計(jì)工作的執(zhí)行以及重大事項(xiàng)的請求、審計(jì)資料的整理記錄等等;就后者來講，則主要體現(xiàn)在開展審計(jì)項(xiàng)目的過程中，對明確的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組成員、審計(jì)意見的征求、審計(jì)底稿編寫等的有效記錄，保障后續(xù)審計(jì)責(zé)任的明確劃分，最終提高審計(jì)質(zhì)量，保障企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（二）創(chuàng)新審計(jì)理念，改進(jìn)審計(jì)手段

企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)工作和傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)無論是在基本內(nèi)容還是執(zhí)行方式上都存在較為顯著的差異，所以絕對不能照抄照搬傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)模式，而是應(yīng)該積極地創(chuàng)新優(yōu)化審計(jì)方式與審計(jì)手段，只有這樣才能行之有效地推進(jìn)現(xiàn)下企業(yè)發(fā)展建設(shè)，解決各種外部因素的影響。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層級需要不斷提高對內(nèi)控審計(jì)制度的重視，允許內(nèi)審部門參加到企業(yè)內(nèi)控制度的修訂工作中，為其提供更為科學(xué)合理、符合企業(yè)發(fā)展需要的工作建議，盡可能地克服在傳統(tǒng)內(nèi)控制度影響下所產(chǎn)生的制度缺陷問題;其次，全方位地?cái)U(kuò)大內(nèi)部控制制度的審計(jì)力度，將日常審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)的控制評價(jià)程序轉(zhuǎn)化為專項(xiàng)審計(jì)程序，凸顯出其獨(dú)立性，專門評價(jià)，保障內(nèi)審部門能夠深度融合到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理范圍之內(nèi)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級提供更為有力的決策支撐。最后，對企業(yè)來講，內(nèi)控制度審計(jì)工作的政策性相對較強(qiáng)，并且將會涉及較為廣泛的活動內(nèi)容，對內(nèi)部控制管理方面的知識要求相對較高，如果想要全方位地加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量，就有必要開展大量關(guān)于生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等知識的培訓(xùn)教育，提升人員的宏觀分析理解能力，用于提高內(nèi)控審計(jì)水準(zhǔn)。

（三）打造系統(tǒng)化的內(nèi)控審計(jì)流程

首先，結(jié)合各個(gè)部門的實(shí)際能力，判定實(shí)行內(nèi)部控制工作的負(fù)責(zé)部門，成立專門負(fù)責(zé)的新部門，并指代相應(yīng)的人參與其中，成為部門領(lǐng)導(dǎo)人，用于不斷推進(jìn)內(nèi)部控制工作的建設(shè)與發(fā)展，切實(shí)有效地解決現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)存在的問題。主要包含：任務(wù)小組工作需求、任務(wù)目標(biāo)制定以及計(jì)劃書的擬定等。

其次，選定專門用于內(nèi)控審計(jì)制度強(qiáng)化的專業(yè)服務(wù)結(jié)構(gòu)，和外部專業(yè)公司簽訂合作合同，諸如會計(jì)事務(wù)所、顧問公司等，員工可以直接尋求相關(guān)人員的幫助。成立內(nèi)部控制工作服務(wù)倡導(dǎo)會、內(nèi)部控制模式說明會、內(nèi)控制度審計(jì)方案介紹會等等。

最后，全方位地實(shí)行此前已有的系統(tǒng)章程，充分結(jié)合人力資源管理機(jī)制，不斷促進(jìn)員工群體和內(nèi)控制度審計(jì)工作目標(biāo)的同步發(fā)展，時(shí)刻考慮當(dāng)前內(nèi)控審計(jì)制度工作的合理性以及其科學(xué)性特征，從本源上增強(qiáng)內(nèi)控制度審計(jì)的合理性。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控制度審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)是評價(jià)失當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，具體來講，在開展內(nèi)控制度健全性評價(jià)活動的過程中，由于建設(shè)與實(shí)際使用的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在問題，因此導(dǎo)致最終評價(jià)結(jié)果和實(shí)際結(jié)果之間存在較為顯著的偏差，或者在制度符合相應(yīng)的有效性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，由于樣本的數(shù)量與范圍的抽取失誤而引發(fā)評價(jià)失當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員需要全面強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)防范方面的重視，盡可能地前移防范關(guān)口，在制定科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃的同時(shí)，開展更為完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測活動，明確風(fēng)險(xiǎn)的具體來源以及其解決方法，同時(shí)在審計(jì)實(shí)行過程中，設(shè)定更為符合企業(yè)需求的內(nèi)部控制審計(jì)制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，制定更為全面的內(nèi)部控制審計(jì)流程，通過多元化手段規(guī)避可能發(fā)生的內(nèi)控制度審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語

總之，隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，廣大企業(yè)對內(nèi)控制度審計(jì)管理方面的重視程度越發(fā)提升，全面強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)管理已經(jīng)成為企業(yè)的生存法則，相關(guān)部門在此過程中發(fā)揮出的必要性越發(fā)增加，因此這就要求企業(yè)有關(guān)部門能夠全面投入到此項(xiàng)工作的管理中，不斷發(fā)現(xiàn)各種影響因素，并針對性地尋求解決策略，為保障企業(yè)的健康發(fā)展而發(fā)揮出應(yīng)有作用。

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