高艷芳

摘要：大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)一定的變革，而我國(guó)審計(jì)工作又是促進(jìn)人們生活穩(wěn)定以及社會(huì)健康發(fā)展的重要手段，因此推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)提高我國(guó)審計(jì)工作的創(chuàng)新力以及科學(xué)化方面起著不可替代的作用。本文先是對(duì)當(dāng)下我國(guó)審計(jì)工作的內(nèi)涵展開合理的論述，緊接著對(duì)我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作所面臨的困難進(jìn)行合理的分析，使審計(jì)工作的制度、技術(shù)以及組織方法等都能得到創(chuàng)新，對(duì)促進(jìn)我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的順利開展以及國(guó)家治理能力的提升起著積極作用。

關(guān)鍵詞：審計(jì)大數(shù)據(jù);國(guó)家審計(jì);大數(shù)據(jù)分析

中圖分類號(hào)：F239?4??文獻(xiàn)識(shí)別碼：A??文章編號(hào)：

2096-3157（2020）01-0174-02

國(guó)務(wù)院頒布的《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》中，明確提出要加快推進(jìn)我國(guó)大數(shù)據(jù)全面發(fā)展的步伐，促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作順利開展，進(jìn)一步帶動(dòng)我國(guó)審計(jì)質(zhì)量和效率的提升的同時(shí)也賦予審計(jì)工作更深刻的內(nèi)涵。本文也將對(duì)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作過(guò)程中面臨的一些困難與挑戰(zhàn)展開深刻探討。

一、審計(jì)大數(shù)據(jù)內(nèi)涵

1?數(shù)據(jù)特征

我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開審計(jì)大數(shù)據(jù)工作的開展，雖然現(xiàn)階段我國(guó)審計(jì)大數(shù)據(jù)多為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，但不可否認(rèn)的是非結(jié)構(gòu)化文檔以及互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)頁(yè)對(duì)審計(jì)工作帶來(lái)的積極作用也是值得肯定的，相信今后隨著物聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的發(fā)展，還會(huì)衍生出更先進(jìn)的傳感器數(shù)據(jù)，這也必將成為我國(guó)審計(jì)工作重要組成部分，能夠更好地將審計(jì)數(shù)據(jù)的海量化、多樣化特征進(jìn)行發(fā)揮。審計(jì)數(shù)據(jù)包括單位數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)等，數(shù)據(jù)保存形式也具有多樣化的特征，支持文檔、視頻、音頻等保存形式。

2?技術(shù)特征

審計(jì)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，從而深度挖掘各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，并對(duì)數(shù)據(jù)展開有效的分類與整理，從而使審計(jì)作用得到充分發(fā)揮。《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》中明確指出，審計(jì)監(jiān)督范圍可以覆蓋國(guó)家治理各個(gè)領(lǐng)域，這也從側(cè)面反映出審計(jì)工作具有審計(jì)對(duì)象多樣化以及審計(jì)數(shù)據(jù)復(fù)雜化特征。除此之外，由于審計(jì)對(duì)象行業(yè)跨度較大，這也在一定程度上加大了數(shù)據(jù)整理和分析的難度。由此可見，審計(jì)大數(shù)據(jù)技術(shù)具有復(fù)雜性及動(dòng)態(tài)性的特征。

二、大數(shù)據(jù)審計(jì)面臨的六大關(guān)鍵問(wèn)題

1?數(shù)據(jù)采集

數(shù)據(jù)采集作為審計(jì)大數(shù)據(jù)分析工作的基礎(chǔ)，采集范圍較廣，涉及領(lǐng)域較多，因此在這一環(huán)節(jié)中我們需要注意以下兩方面問(wèn)題。

（1）確定審計(jì)大數(shù)據(jù)采集范圍。采集范圍主要包括兩方面內(nèi)容，一是被審計(jì)單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這也是審計(jì)大數(shù)據(jù)主要的數(shù)據(jù)來(lái)源;二是互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，這也是審計(jì)數(shù)據(jù)采集的重要組成部分，采集到的數(shù)據(jù)越多所獲得的有價(jià)值信息也就越多，同樣的一些無(wú)用信息也會(huì)隨之增多，如果將那些價(jià)值不高且數(shù)據(jù)質(zhì)量較低的數(shù)據(jù)統(tǒng)統(tǒng)納入到數(shù)據(jù)采集中來(lái)，必然會(huì)出現(xiàn)信息荷載情況，使得存儲(chǔ)空間受限，因此，如何開展針對(duì)性的數(shù)據(jù)采集工作是我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)所應(yīng)值得探討和深思的問(wèn)題。

（2）審計(jì)大數(shù)據(jù)獲取方式?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》實(shí)施后，審計(jì)機(jī)關(guān)以及政府部門在意見指導(dǎo)下開展了數(shù)據(jù)報(bào)送機(jī)制，明確規(guī)定了報(bào)送的具體實(shí)施方案以及管理方式。又在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步推廣了《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》。這項(xiàng)規(guī)定的提出，加強(qiáng)了各個(gè)領(lǐng)域?qū)﹄娮诱?wù)云的推廣應(yīng)用，但使用過(guò)程中一些問(wèn)題也逐漸被提出，是否可以通過(guò)對(duì)云計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)從政務(wù)云到審計(jì)數(shù)據(jù)中心轉(zhuǎn)換的過(guò)程;在對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行采集的過(guò)程中，是否可以利用網(wǎng)絡(luò)API接口以及遙感技術(shù)等展開針對(duì)性的數(shù)據(jù)采集工作;等等。這都是需要各部門研究人員不斷進(jìn)行探索的。

2?數(shù)據(jù)處理與標(biāo)準(zhǔn)化

由于大數(shù)據(jù)審計(jì)工作具有一定的復(fù)雜性特征，這也加大了數(shù)據(jù)處理的難度，要想實(shí)現(xiàn)審計(jì)在各個(gè)領(lǐng)域的全面覆蓋，需要采取有效的措施來(lái)克服數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不規(guī)范等問(wèn)題。具體要從以下兩方面開展：

（1）建立滿足審計(jì)全覆蓋要求的行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。只有做好審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃工作，才能不斷提高審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化、信息化水平，以期加快實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋目標(biāo)。因此，我國(guó)應(yīng)積極開展重點(diǎn)行業(yè)領(lǐng)域適用的標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)數(shù)據(jù)，使其不僅可以滿足相關(guān)領(lǐng)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目開展，還可以提高與其他行業(yè)的關(guān)聯(lián)度，這也為審計(jì)全覆蓋目標(biāo)實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

（2）探索審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換機(jī)制。審計(jì)數(shù)據(jù)在進(jìn)行多領(lǐng)域數(shù)據(jù)集成、整理、轉(zhuǎn)換的過(guò)程中會(huì)面臨著很大的困難，尤其是當(dāng)下我國(guó)審計(jì)技術(shù)不完善情況下，如果僅憑審計(jì)機(jī)關(guān)部門力量來(lái)實(shí)現(xiàn) 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。在不同時(shí)期，審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換方式也會(huì)存在明顯的差異性，而要想在這個(gè)技術(shù)不成熟時(shí)期，就要求審計(jì)機(jī)關(guān)部門能夠聯(lián)合起來(lái)，建立一個(gè)可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的模式，促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)能夠更好的形成與發(fā)展，這是需要各機(jī)關(guān)部門團(tuán)結(jié)起來(lái)克服重重困難才能實(shí)現(xiàn)的。

3?數(shù)據(jù)中心建設(shè)

當(dāng)下，各種名目繁多的大數(shù)據(jù)開源技術(shù)占據(jù)市場(chǎng)主流，且具有一定的架構(gòu)特征，這也加劇了開源技術(shù)間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，由于平臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)空泛化現(xiàn)象，使得審計(jì)大數(shù)據(jù)架構(gòu)核心技術(shù)在選擇上面臨著一定的困難。為了保證數(shù)據(jù)架構(gòu)核心技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化，更好地了解和掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)在世界范圍內(nèi)的應(yīng)用現(xiàn)狀，我國(guó)專門頒布了《大數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化白皮書》，對(duì)世界各國(guó)對(duì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用情況及其技術(shù)優(yōu)勢(shì)展開了深刻的分析，并結(jié)合我國(guó)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用現(xiàn)狀，建立了標(biāo)準(zhǔn)化的大數(shù)據(jù)體系，對(duì)我國(guó)大數(shù)據(jù)技術(shù)的選擇和開發(fā)上起著一定的指導(dǎo)作用。

4?數(shù)據(jù)分析方法創(chuàng)新

國(guó)際審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)分析的本質(zhì)進(jìn)行了高度總結(jié)，并將其歸納為“全維化與智能化”，而業(yè)內(nèi)人員在此基礎(chǔ)上又進(jìn)行了概括，將其看做為“交叉融合+智能挖掘”，這也為我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)分析提出了新的發(fā)展思路。

（1）多行業(yè)全維化分析。審計(jì)大數(shù)據(jù)多行業(yè)數(shù)據(jù)特征為實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)全維化奠定基礎(chǔ)，可以對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，找到風(fēng)險(xiǎn)存在的原因。近幾年，我國(guó)各省市在劉家義審計(jì)長(zhǎng)“五大關(guān)聯(lián)”分析的號(hào)召下也積極開展了跨系統(tǒng)、跨領(lǐng)域的分析工作，極大地提高了數(shù)據(jù)的應(yīng)用效率，加快了我國(guó)大數(shù)據(jù)應(yīng)用分析的步伐。

（2）智能挖掘技術(shù)應(yīng)用。近年來(lái)，我國(guó)審計(jì)部門積極對(duì)審計(jì)分析法進(jìn)行創(chuàng)新，也取得了良好的應(yīng)用效果，極大地提高了審計(jì)人員自身的專業(yè)化水平，智能挖掘技術(shù)如聚類、分類、異常點(diǎn)檢測(cè)等可以很好地應(yīng)用到審計(jì)分析中，并取得良好的應(yīng)用效果，這也是當(dāng)下審計(jì)工作中比較先進(jìn)的技術(shù)應(yīng)用。我國(guó)在2016年開展的“大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)研討會(huì)”中就開始了對(duì)社交網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，以此來(lái)對(duì)審計(jì)對(duì)象的資金使用情況進(jìn)行跟蹤;此外通過(guò)對(duì)圖數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)Neo4j的應(yīng)用，可以將工商數(shù)據(jù)股權(quán)結(jié)構(gòu)等一些實(shí)例很好地展現(xiàn)出來(lái)，這些都是通過(guò)我國(guó)審計(jì)人員積極創(chuàng)新的結(jié)果。

5?審計(jì)大數(shù)據(jù)的組織模式

大數(shù)據(jù)審計(jì)管理方法有效性決定著審計(jì)價(jià)值作用能否得到充分發(fā)揮，這就要審計(jì)人員積極開展正確的管理方式，將管理重點(diǎn)放到現(xiàn)代化審計(jì)管理中來(lái)，使其現(xiàn)代化功能得到充分發(fā)揮，進(jìn)而能夠?qū)崿F(xiàn)總體分析、問(wèn)題調(diào)查、深化研究等功能應(yīng)用，保證大數(shù)據(jù)審計(jì)管理的有效性?？傮w分析：要求保證業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)始終結(jié)合在一起，明確具體職責(zé)，保證審計(jì)部門之間得到有效配合，同時(shí)還要求業(yè)務(wù)人員具備一定的數(shù)據(jù)分析能力，保證分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。問(wèn)題調(diào)查：要求數(shù)據(jù)分析結(jié)果評(píng)價(jià)合理性，保證疑點(diǎn)有效性，大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的過(guò)程種會(huì)產(chǎn)生大量的疑點(diǎn)，但不是每個(gè)疑點(diǎn)都值得去分析，因此，要求應(yīng)具有科學(xué)篩疑的能力，并在此基礎(chǔ)上對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的分析預(yù)測(cè)。深化研究：要求建立一支專業(yè)融合團(tuán)隊(duì)，隊(duì)伍人員構(gòu)成包括科研人員、資深專家、政研人員等，保證其合理分析，打破專業(yè)部門間的局限，從而實(shí)現(xiàn)信息共享。

全面推廣現(xiàn)代綜合審計(jì)模式的提出，打破了傳統(tǒng)思維觀念的局限，并對(duì)其進(jìn)行積極變革，這種綜合審計(jì)模式難度較大，但值得業(yè)內(nèi)人士積極探索，從而使其價(jià)值得到充分的發(fā)揮[1]。

6?審計(jì)大數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）數(shù)據(jù)采集風(fēng)險(xiǎn)。采集風(fēng)險(xiǎn)主要考察審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及完整性等，如果數(shù)據(jù)的真實(shí)性都無(wú)法保證，那么數(shù)據(jù)的價(jià)值也就無(wú)從體現(xiàn)。通常結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)很少會(huì)出現(xiàn)虛假信息，具有一定的可靠性，但也不排除一些人為因素的影響導(dǎo)致數(shù)據(jù)的缺失;而其他渠道獲取到的數(shù)據(jù)信息，如網(wǎng)頁(yè)、音頻軟件等數(shù)據(jù)信息往往真實(shí)性較差。因此，在進(jìn)行數(shù)據(jù)收集的過(guò)程中應(yīng)樹立一定的防范意識(shí)，對(duì)獲取到的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行驗(yàn)證，并對(duì)信息完整性進(jìn)行有效檢查。

（2）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)使用風(fēng)險(xiǎn)。存儲(chǔ)使用風(fēng)險(xiǎn)多體現(xiàn)在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與數(shù)據(jù)使用所存在的矛盾問(wèn)題，由于審計(jì)信息量大，數(shù)據(jù)種類較多，需要為各省市審計(jì)部門以及審計(jì)工作提供相應(yīng)的服務(wù)，因此，應(yīng)保證數(shù)據(jù)權(quán)限的機(jī)密性，雖然為了提高數(shù)據(jù)安全系數(shù)會(huì)影響數(shù)據(jù)其它功能的發(fā)揮，但為了國(guó)家安全也要適當(dāng)做些調(diào)整。

（3）數(shù)據(jù)處理風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)處理風(fēng)險(xiǎn)多體現(xiàn)在行業(yè)數(shù)據(jù)多樣化與數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化間的矛盾，通過(guò)觀察被審計(jì)單位信息系統(tǒng)現(xiàn)狀不難看出，大數(shù)據(jù)在未來(lái)其信息狀態(tài)都難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，因此，就需要采取有效的措施來(lái)促進(jìn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一化管理，但這種方式也會(huì)使得個(gè)性化數(shù)據(jù)出現(xiàn)丟失的可能，如果按照各個(gè)地區(qū)需求開展數(shù)據(jù)管理工作，又無(wú)法保證數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化現(xiàn)象，二者之間存在不可協(xié)調(diào)的矛盾，如何做出正確的選擇只有通過(guò)不斷探索才能實(shí)現(xiàn)[2]。

（4）數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)要求在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的過(guò)程中，不斷提高數(shù)據(jù)分析質(zhì)量，在擴(kuò)大數(shù)據(jù)分析范圍的同時(shí)，還要保證數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，不要出現(xiàn)信息遺漏的情況，審計(jì)大數(shù)據(jù)為審計(jì)人員提供了廣闊的數(shù)據(jù)選擇空間，可以通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性進(jìn)行分析，從而找出彼此間的因果關(guān)系，但大數(shù)據(jù)因其低密度的特征，反而會(huì)阻礙審計(jì)線索的準(zhǔn)確性。而要想很好地解決這一矛盾，就要求審計(jì)人員明確數(shù)據(jù)含義及其風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合自己多年的工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行有效分析。除此之外，精準(zhǔn)分析對(duì)審計(jì)人員個(gè)人能力以及專業(yè)素養(yǎng)要求較高，只有對(duì)審計(jì)信息做出合理的判斷，才能夠?qū)?shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效把控，避免因人為因素而影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，這也是開展大數(shù)據(jù)審計(jì)分析必不可少的條件[3]。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，根據(jù)近年來(lái)我國(guó)各省市開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和結(jié)果來(lái)看，有必要建立“數(shù)據(jù)分析中心”來(lái)進(jìn)行專門的數(shù)據(jù)采集、分析、整理工作，不斷提高采集力度，使其成為一個(gè)完整的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，同時(shí)還要不斷提高審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)以及工作能力，做好審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，從而保證審計(jì)工作得到順利開展。

參考文獻(xiàn)：

[1]周翔宇?關(guān)于大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018，（13）：137～138

[2]胡唐兵?深入推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的幾點(diǎn)思考[J].審計(jì)與理財(cái)，2017，（05）：44～45

[3]劉星，牛艷芳，唐志豪?關(guān)于推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考[J].審計(jì)研究，2016，（05）：3～7

作者簡(jiǎn)介：

高艷芳，供職于陜西省榆林市佳縣審計(jì)局。