李冰

摘要：企業(yè)所得稅是國家財政收入的主要來源之一，對于維護國家財政收入穩(wěn)定具有重要意義，然而，在競爭日益激烈的今天，一些企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營欠佳、利潤下滑等現(xiàn)象，導致納稅成為了企業(yè)的負擔?；诖?，文章將對如何降低企業(yè)所得稅的問題做出分析，望對推動我國企業(yè)發(fā)展有些許幫助。

關鍵詞：企業(yè)所得稅 ? ?財政收入 ? 減稅

引言

增強企業(yè)活力，不僅能為社會提供更多的就業(yè)崗位，同時，也能通過企業(yè)發(fā)展，帶動地區(qū)經(jīng)濟增長，然而，現(xiàn)階段，由于經(jīng)濟全球化的發(fā)展，促使我國的部分企業(yè)，在激烈的市場競爭中，出現(xiàn)乏力的現(xiàn)象，經(jīng)濟收益也逐年減少，是企業(yè)活力下降，而投資者的投資熱情也受到影響，因此，下文中，將從降低企業(yè)所得稅的角度分析，以期減輕企業(yè)負擔，推動企業(yè)健康發(fā)展。

一、企業(yè)所得稅相關概述

企業(yè)所得稅是對公司的資本所得和利潤征收的稅。關于企業(yè)所得稅的歸宿，著名的哈伯格定理認為，政府向企業(yè)征收所得稅使公司資本回報率下降，促使資本向非公司部門轉(zhuǎn)移;而由于資本回報遞減規(guī)律，非公司部門的資本回報率也下降。因此，企業(yè)所得稅完全由所有資本共同承擔。

二、企業(yè)所得稅對企業(yè)的影響

一些建立在各種動態(tài)模型之上的經(jīng)濟分析認為，企業(yè)所得稅對經(jīng)濟的負面影響很大。第一，企業(yè)所得稅會增加企業(yè)負擔，降低實際投資回報率，從而降低企業(yè)的投資意愿，導致資本積累放緩，經(jīng)濟增長率下降。第二，資本積累的下降會降低勞動生產(chǎn)率，影響工資，導致居民幸福指數(shù)的下降。也有研究認為，最優(yōu)的企業(yè)所得稅應該是零。當然，如果企業(yè)所得稅的收入使用得當，例如用于人力資本積累以及急需的基礎設施，征收企業(yè)所得稅也未嘗不可，但不可過度。經(jīng)合組織（OECD）2010年的一份研究報告發(fā)現(xiàn)，對經(jīng)濟增長危害最大的稅種依次是企業(yè)所得稅和個人所得稅;對經(jīng)濟增長危害最小的稅種依次是財產(chǎn)稅和消費稅。

近20多年來，我國企業(yè)所得稅規(guī)模不斷擴大。企業(yè)所得稅占總稅收的比重也從1995年的14.6%上升到2015年的21.7%。以2014年的該項占比數(shù)據(jù)20.7%為例，當年經(jīng)合組織國家的平均值僅為7.8%。據(jù)經(jīng)合組織統(tǒng)計，企業(yè)所得稅占總稅收的比重，德國為4.2%、法國為4.5%、英國為7.5%、美國為10%、西班牙為5.9%、芬蘭為4.4%、匈牙利為3.9%，都大幅低于中國。

從企業(yè)所得稅占GDP的比重，也能看出中國企業(yè)所得稅負擔的沉重。中國2014年企業(yè)所得稅占GDP比重為3.8%，比經(jīng)合組織國家的平均值2.8%高出一個百分點。據(jù)經(jīng)合組織統(tǒng)計，企業(yè)所得稅占GDP的比重，德國為1.5%、法國為2.0%、英國為2.5%、美國為2.6%、西班牙為2.0%、芬蘭為 1.9%、匈牙利為1.5%，均低于中國。

三、降低企業(yè)所得稅是減輕企業(yè)負擔的有效途徑

當前，減輕企業(yè)負擔的必要性和緊迫性得到人們普遍認可，但是在降低哪些稅種方面還認識不清。有觀點認為應降低企業(yè)的增值稅，也有觀點認為應降低企業(yè)的養(yǎng)老金等社會保障負擔。然而，增值稅和社會保障貢獻并不是減輕企業(yè)負擔的核心。

和歐盟許多國家一樣，我國的增值稅是消費型的。企業(yè)能夠通過提高物價，將增值稅負擔轉(zhuǎn)嫁給消費者，由消費者承擔。這就是人們把增值稅稱為消費稅的原因。降低增值稅會降低物價，增加消費需求量，而對企業(yè)負擔的影響較小。社會保障繳費以雇員工資為基數(shù)，企業(yè)可以通過工資的變化將社會保障繳費的負擔轉(zhuǎn)嫁給雇員。社會保障繳費的降低，會提高員工的工資，對企業(yè)的影響也較小。

前面提到，企業(yè)所得稅是完全由資本負擔的稅種，是真正能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生重要影響的稅種，因此降低企業(yè)所得稅才是減輕企業(yè)負擔最有效的途徑。而且，企業(yè)所得稅對經(jīng)濟負面影響最大，降低企業(yè)所得稅對整體經(jīng)濟發(fā)展有好處。

四、避免減稅對財政收入影響的策略

1、開拓新的稅源

我國個人所得稅占總稅收的比重較低，據(jù)統(tǒng)計，2015年僅占6.9%。而同年美國聯(lián)邦個人所得稅占到總稅收的47%。我們應該完善個人所得稅體制，增加個人所得稅收入。另外，我國也應完善個人財產(chǎn)稅立法，使個人財產(chǎn)稅成為地方政府可靠的稅收來源。

2、減少政府開支

我國政府財政收入占GDP的比重2015年達到36%左右，比許多歐洲發(fā)達國家小，但比美國大，比亞洲的新加坡、馬來西亞、泰國、印度等大得多。所以，縮小財政收入規(guī)模尚有余地。另外，在經(jīng)濟增長放緩之時，降低企業(yè)稅負、縮小政府規(guī)模也不失為合理有效的財政政策。

3、努力發(fā)展經(jīng)濟，增大稅基

經(jīng)濟發(fā)展快了，財政收入自然會上去。曾幾何時，我國財政收入年增長率達到30%左右，我們甚至為財政收入增長過快發(fā)愁?？梢姡覀儜摼劬珪癜l(fā)展經(jīng)濟。值得注意的是，降低企業(yè)稅負會促進經(jīng)濟發(fā)展，從而擴大稅源，彌補降低企業(yè)所得稅造成的稅收損失。

結(jié)束語

綜上所述，在當前經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)競爭壓力十分巨大，而一些企業(yè)則會因為競爭力不足，導致企業(yè)發(fā)展不暢，并影響投資者的投資熱情，使企業(yè)陷入資金短缺的窘境之中，因此，相關部門應盡快出臺相應的減稅政策，以減輕企業(yè)的賦稅壓力，推動企業(yè)向前發(fā)展，使這些企業(yè)能夠繼續(xù)為社會提供崗位需求，維持社會的穩(wěn)定與祥和。

參考文獻

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