宋可心

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步健全，使得我國企業(yè)的財務(wù)管理日趨規(guī)范化。但是，仍然有一大部分企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，它的現(xiàn)金管理模式還停留在粗放式管理的階段，導(dǎo)致企業(yè)庫存現(xiàn)金管理混亂，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文主要談?wù)摿水?dāng)前中小型企業(yè)在庫存現(xiàn)金管理方面出現(xiàn)的狀況和存在的問題。

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè);庫存現(xiàn)金;規(guī)范化管理

庫存現(xiàn)金管理是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基本保障，同時，庫存現(xiàn)金管理是企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的資源保障。在市場經(jīng)營競爭日益激烈的情況下，企業(yè)只有維持好自身的可持續(xù)發(fā)展，才能求得長期生存。企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)就要求不斷更新設(shè)備，技術(shù)和工藝，要投入更多、更好的物質(zhì)資源、人力資源等。在市場經(jīng)濟(jì)中，各種資源的取得都需要支付現(xiàn)金，企業(yè)的發(fā)展離不開現(xiàn)金的支持。庫存現(xiàn)金管理是影響企業(yè)流動性強(qiáng)弱的決定因素。除此以外，流動性是企業(yè)為償付其債務(wù)所持有的現(xiàn)金數(shù)額或通過資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力的描述。一個企業(yè)如果持有充分的現(xiàn)金，或者資產(chǎn)能夠在短期內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，來履行它的支付義務(wù)，則企業(yè)具有充分的流動性。在企業(yè)經(jīng)營中，流動性可以通過現(xiàn)金流量循環(huán)來創(chuàng)造。支付原材料，人工費等，將其轉(zhuǎn)化為可供銷售的產(chǎn)品或服務(wù)，最后從客戶那里取得現(xiàn)金。正常的現(xiàn)金循環(huán)能夠保持其流動性。

一、中小型企業(yè)在庫存現(xiàn)金管理方面容易存在的問題

（一）企業(yè)存在大額支現(xiàn)現(xiàn)象

根據(jù)資料顯示，某企業(yè)的現(xiàn)金支出不僅僅用于職工工資福利、小額采購以及日常費用等零星支出，其還存在現(xiàn)金領(lǐng)用用于支付企業(yè)欠款、業(yè)務(wù)招待以及大額采購。例如，2015年間，曾用現(xiàn)金進(jìn)行大額原材料的采購，次數(shù)高達(dá)20多次，每次采購平均金額高達(dá)8000元以上;曾于2017年6月份采購生產(chǎn)用燃料和油料，金額達(dá)一萬五千八百元人民幣左右，做應(yīng)付賬款處理，未支付貨款。在財產(chǎn)清查時，由于對該供應(yīng)商應(yīng)支付的欠款較少，因此，忽略了此筆欠款。于2018年4月份，該供應(yīng)商上門索要欠款，對賬后，發(fā)現(xiàn)欠款金額屬實，由采購部門人員領(lǐng)用庫存現(xiàn)金15800元用于支付企業(yè)欠款。在2018年1月，購入辦公用電腦兩臺，由于此時庫存現(xiàn)金的余額較高，竟高達(dá)2萬余元人民幣，企業(yè)采購部門領(lǐng)用了現(xiàn)金用于電腦的支付。

（二）企業(yè)存在“白條低庫”以及“小金庫”現(xiàn)象

部分企業(yè)白條抵主要有以下幾個現(xiàn)象，分別為白條借款、收據(jù)頂替發(fā)票以及文字說明頂替會計原始憑證。其白條借款通常發(fā)生在財務(wù)部門內(nèi)部。由于財務(wù)部門工作人員直接掌管現(xiàn)金的收支，且其他人除了公司總經(jīng)理外無權(quán)查看現(xiàn)金實際庫存數(shù)量，因此，為財務(wù)部門工作人員挪用現(xiàn)金、白條借款的現(xiàn)象提供了便利條件。通常財務(wù)經(jīng)理或是財務(wù)部門工作人員由于急用現(xiàn)金，又無法及時到銀行取款時，于是便用手寫借據(jù)的方式，企業(yè)庫存現(xiàn)金中支取現(xiàn)金，雖然過幾天都及時歸還，但是這仍然是違反相關(guān)規(guī)定的白條抵庫行為;有時公司會召開小型會議，需要購買水果、紙杯、裝飾用品等價格較為低廉的消耗品，但是由于購買的地方通常為小型零散商販或者是小賣部，不能提供正規(guī)發(fā)票，只能提供收據(jù)，因此，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門溝通之后，也允許這種小額采購用收據(jù)來頂替發(fā)票進(jìn)行報銷;此外，有時公司的業(yè)務(wù)人員出差之后，需要到財務(wù)部門報銷差旅過程中的車費、住宿費以及餐飲費用等，但是由于消費地點無法開具發(fā)票或者是票據(jù)丟失等種種原因，導(dǎo)致報銷時無法提供相關(guān)的原始會計資料，此時，業(yè)務(wù)部門人員會自己寫一個說明，表明無法提供原始會計憑證的原因，并且由其部門領(lǐng)導(dǎo)簽字之后和財務(wù)經(jīng)理打好招呼，交到財務(wù)部門，作為報銷的憑證。此時，由于業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)出面，為了不影響公司和諧，財務(wù)經(jīng)理也只能選擇違反相關(guān)的制度，將報銷人手寫的文字說明作為依據(jù)來支取現(xiàn)金。

這幾種白條抵庫的行為，為貪污腐敗的滋生提供了土壤，一旦有其他部門工作人員虛報相關(guān)費用，并且由其部門領(lǐng)導(dǎo)出面說明，即可獲得報銷，就會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金的不當(dāng)流失。且如果財務(wù)人員有盜竊之心，完全可以憑借一張無用的白條借據(jù)打開企業(yè)保險柜門，使得企業(yè)的庫存現(xiàn)金暴露在不安全的境地之下。

庫存現(xiàn)金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的資產(chǎn)，企業(yè)擁有足夠的庫存現(xiàn)金可以降低風(fēng)險，加強(qiáng)資產(chǎn)的流動性與可清償債務(wù)的能力。但是，庫存現(xiàn)金的盈利性較差，現(xiàn)金持有過多企業(yè)的整體收益水平將下降，會增加相應(yīng)的成本。企業(yè)擁有現(xiàn)金資產(chǎn)的數(shù)量直接影響著交易活動、付意外現(xiàn)金需求以及投資報酬隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，大部分企業(yè)越來越重視企業(yè)現(xiàn)金的管理，但是仍然有許多公司不重視庫存現(xiàn)金管理工作甚至不重視財務(wù)管理工作，導(dǎo)致庫存現(xiàn)金管理出現(xiàn)各種問題，其中，中小型民營企業(yè)的庫存現(xiàn)金管理問題尤為突出。

要想從根本上實現(xiàn)企業(yè)庫存現(xiàn)金的嚴(yán)格管理，需要企業(yè)自身和國家的共同努力才能實現(xiàn)，其中對于庫存現(xiàn)金管理最重要的環(huán)節(jié)就是企業(yè)對于現(xiàn)金的自我管理和監(jiān)督。對于企業(yè)來講，雖然按照規(guī)定，貨幣資金僅僅只有百元、千元左右的存放數(shù)額，且存放于保險柜中，看似是企業(yè)規(guī)模最小、安全系數(shù)也很高的資產(chǎn)，但是貨幣資金的管理一旦出現(xiàn)問題，那么對于企業(yè)造成的影響不僅僅是百元千元的數(shù)額，例如案例企業(yè)對于庫存現(xiàn)金存放沒有規(guī)定的限額，一旦庫存現(xiàn)金失去控制，那么必然會造成企業(yè)資產(chǎn)的大量不當(dāng)流失。而且企業(yè)庫存現(xiàn)金管理發(fā)生問題，也意味著企業(yè)資產(chǎn)管理出現(xiàn)漏洞，其他資產(chǎn)的安全性也岌岌可危。

因此，企業(yè)管理者必須加強(qiáng)對于企業(yè)財務(wù)管理以及庫存現(xiàn)金管理的重視程度。只有企業(yè)管理者加強(qiáng)重視，才能設(shè)立完善、健全的庫存現(xiàn)金管理制度。并且作為企業(yè)的管理者應(yīng)該以身作則，嚴(yán)格的遵循庫存現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)行庫存現(xiàn)金管理程序，帶動全公司上下的每一名職工對庫存現(xiàn)金的管理制度認(rèn)真對待。而國家應(yīng)當(dāng)健全相應(yīng)的法律法規(guī)以及庫存現(xiàn)金管理的相關(guān)制度，細(xì)化庫存現(xiàn)金管理和規(guī)定。同時，加強(qiáng)銀行對于企業(yè)現(xiàn)金的監(jiān)督和管理責(zé)任，設(shè)立更多的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對于許多現(xiàn)在沒有接受監(jiān)督的中小型民營企業(yè)的現(xiàn)金管理行為處于控制和監(jiān)督之下。