摘 要：審計工作的科學合理性和有效性對行業(yè)發(fā)展有直接的影響，也直接關(guān)乎到行業(yè)運行中的經(jīng)濟效益。處于數(shù)據(jù)審計時代，審計工作數(shù)據(jù)化操作，只有建立在審計的基礎(chǔ)上進行數(shù)字化運行，才能使得審計工作適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境。當前的市場環(huán)境中以不變應(yīng)萬變，對于審計風險有明確的認識，以具有針對性第提出風險控制措施。本論文著重于研究數(shù)據(jù)審計時代審計風險及其控制控制措施。

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)審計時代;審計風險;控制措施

引言

處于數(shù)據(jù)審計時代，行業(yè)運營的過程中如果依然采用傳統(tǒng)的管理模式，沒有從行業(yè)發(fā)展實際出發(fā)改變管理手段，就必然難以適應(yīng)當前大數(shù)據(jù)環(huán)境，也不利于實現(xiàn)預(yù)期目標。處于當前激烈的行業(yè)競爭中，要求得穩(wěn)步發(fā)展，獲得更高的經(jīng)濟效益，就要摒棄傳統(tǒng)的審計方式，創(chuàng)新審計方法，對于審計風險有明確的認識，采取有效的措施合理控制，才能真正意義地實現(xiàn)數(shù)據(jù)化轉(zhuǎn)向。

一、數(shù)據(jù)審計時代的審計風險

（一）審計數(shù)據(jù)風險

進入大數(shù)據(jù)時代，審計工作中面臨著內(nèi)外市場環(huán)境的復雜化，其風險壓力是非常大的。審計人員審計工作結(jié)果公布之后，各種審計意見也會產(chǎn)生，這就增加了審計的難度。在開展審計工作中，由于內(nèi)源性數(shù)據(jù)與和外源性數(shù)據(jù)高度粘合，當數(shù)據(jù)抽樣的時候出現(xiàn)誤差是不可避免的，這樣就會導致數(shù)據(jù)審計風險出現(xiàn)[1]。

（二）審計意見風險

將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計工作中會存在一定的優(yōu)勢，但是信息傳遞是雙向的，而且具有交互效應(yīng)，因此會產(chǎn)生逆向選擇的問題，此時審計人員就會處于劣勢。財務(wù)部門利用信息優(yōu)勢，隱瞞財務(wù)數(shù)據(jù)、編制虛假的財務(wù)信息，就會存在財務(wù)風險。數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用，使得審計程序簡單化，雖然審計成本降低了，但是很多審計工作流于形式，就會存在審計意見的風險。

二、審計風險的控制措施

（一）數(shù)據(jù)審計時代要做到審計監(jiān)督數(shù)字化

數(shù)據(jù)審計時代要更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用，就要將大數(shù)據(jù)技術(shù)充分運用起來展開審計工作，以更好地發(fā)揮審計的管理效應(yīng)，真正意義地落實到監(jiān)督層面。在企業(yè)的日常運營如何，其發(fā)展狀況如何，審計可以根據(jù)工作中獲得的資料去衡量并加以判斷[2]。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以做到一切有證可查，因此其所提出的建議是科學性的，而且在管理工作中更加可行，對于企業(yè)的管理人員而言，審計資料是重要的參考依據(jù)，可以確保企業(yè)在發(fā)展建設(shè)中有較高的安全可靠性。中國的經(jīng)濟快速發(fā)展，社會建設(shè)水平也相應(yīng)地提高，企業(yè)要適應(yīng)當前大數(shù)據(jù)環(huán)境，就要對自己有所高要求，特別是企業(yè)治理已經(jīng)從傳統(tǒng)的管理轉(zhuǎn)向數(shù)字化的管理模式，就更需要發(fā)揮審計的監(jiān)督效能，合理應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，不僅可以先向?qū)嵤┤粘９芾砉ぷ鞯谋O(jiān)督工作，還要做好財務(wù)監(jiān)督工作，對于各項資金的使用情況都要全面掌握，使得企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中降低違法亂紀行為的發(fā)生率，對于弄虛作假等行為有效控制，防治出現(xiàn)大量資金浪費的現(xiàn)象，幫助企業(yè)降低運行成本，這也是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的關(guān)鍵所在[3]。

（二）數(shù)據(jù)審計時代要發(fā)揮審計的評價作用

數(shù)據(jù)審計時代，審計在監(jiān)督的過程中還要發(fā)揮其權(quán)威性，即根據(jù)審計中獲得的資料作出評價，為企業(yè)的各項決策提供參考依據(jù)。企業(yè)管理中，審計的經(jīng)濟評判是重點，審計進行經(jīng)濟監(jiān)督中，對于經(jīng)濟情況可以通過運用大數(shù)據(jù)技術(shù)全面掌握，基于此作出評價，由此發(fā)揮審計的實效性。審計工作履行監(jiān)督職能的時候，可以將經(jīng)濟問題揭示出來，特別是職能部門在進行經(jīng)濟管理的時候所存在的不足之處，審計人員都可以發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用查找出來，對于企業(yè)管理中所存在的漏洞能夠及時補充，管理機制不斷完善[4]。因為審計評價功能的存在，使得企業(yè)的治理更具有嚴謹性，企業(yè)展開經(jīng)濟活動的時候結(jié)合使用了大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以做到與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略步調(diào)保持一致，能夠及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)項目中存在的不足以及所指定的經(jīng)濟活動方案中存在的風險，對于各項隱患及時排查，提出補充措施，由此使得企業(yè)在運營的過程中對于風險有效控制，同時根據(jù)審計資料指定應(yīng)急方案，避免隱患擴大化。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，使得審計工作更加到位，企業(yè)的運行成本得到有效控制，經(jīng)濟效益提高，對企業(yè)健康發(fā)展起到一定的促進作用。

（三）數(shù)據(jù)審計時代審計與紀檢工作全面合作

數(shù)據(jù)審計時代開展企業(yè)審計工作，通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，殺跌審計部門與紀檢部門之間無界限。在數(shù)據(jù)環(huán)境中，兩個部門合作展開工作，不僅可以節(jié)約資源，而且審計工作能夠達到理想的效果。企業(yè)的內(nèi)部審計部門可以將自身的專業(yè)優(yōu)勢充分利用起來，可以起到防微杜漸的作用，對于企業(yè)中所存在的常規(guī)性問題及時發(fā)現(xiàn)，將合理化建議提出來，督促整改工作落實。審計工作的展開，與內(nèi)部紀檢部門合作，紀檢部門所具備的信息優(yōu)勢發(fā)揮出來，對于相關(guān)人員進行教育，警醒其工作中所存在的問題，由此可以降低錯誤的發(fā)生率[5]。如果企業(yè)中存在重大違規(guī)行為，審計部門及時發(fā)現(xiàn)，在網(wǎng)絡(luò)平臺上將信息傳遞給紀檢部門，紀檢部門就可以對違犯黨紀、政紀的責任人員進行追究，對于情節(jié)較重的，按照規(guī)定給予黨紀、政紀處分，還可以對違規(guī)違紀者產(chǎn)生震懾力。

結(jié)束語

通過上面的研究可以明確，審計工作是獨立其他管理工作之外的，在審計形式上也存在一定的獨立性，不會受到其他管理部門的影響。但是，在具體的工作中，還需要其他部門的配合，收集有價值的資料，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)是非常必要的。在履行職能上具有一定的權(quán)威性，同時還不失與各個部門的合作，可以對審計風險有效控制，提高風險效能。

參考文獻

[1]李永穩(wěn)，黃永生.大數(shù)據(jù)時代背景下我國注冊會計師審計風險防范研究[J].財會學習，2019（17）：25-26.

[2]張?zhí)嵎?“大智移云”時代云審計系統(tǒng)的構(gòu)建及風險控制研究[J].今日財富，2018（21）：47-48.

[3]付達院，楊靜怡.互聯(lián)網(wǎng)背景下審計發(fā)展趨勢與注冊會計師審計風險[J].中國注冊會計師，2019（07）：64-65.

[4]韋昕雨.試論大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計風險的防范應(yīng)對策略[J].財會學習，2017（04）：136-136.

[5]牛偉，佟玲.大數(shù)據(jù)背景下基于云會計影響的審計策略分析——以遼寧企業(yè)為例[J].智富時代，2017（5X）：175-175.

作者簡介：

關(guān)伊婷 1996年1月31日，專業(yè)：審計，學校：上海立信會計金融學院

（作者單位：上海立信會計金融學院）