鄧興雨 黃先麗 焦玉蓮 胡娟

摘要：改革開放以來，稅制變遷始終配合著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革。通過實(shí)證分析發(fā)現(xiàn)：稅收收入的增加會(huì)倒逼產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí);提升所得稅比重以及加大對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的投資有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。全面深化改革以來，湖南省第三產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在不斷優(yōu)化。但仍然存在著發(fā)展不協(xié)調(diào)、結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象。為此，基于稅收的調(diào)控功能，提出政策建議。

關(guān)鍵詞：稅制變遷;產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu);影響

1稅制變遷影響湖南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的實(shí)證分析

考慮到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的時(shí)代背景，本文選擇湖南省2005-2018年的數(shù)據(jù)。首先選取第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占總產(chǎn)倩的比重來表示產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（Industrial Structure），其中稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)（Tax Burden）：總稅收收入/地區(qū)生產(chǎn)總值、稅制結(jié)構(gòu)指標(biāo)（Taxatlon Structure）：直接稅收入/間接稅收入、固定資產(chǎn)投資指標(biāo)（Fixed AssetsInvestment）：第三產(chǎn)業(yè)的同定資產(chǎn)投資占總同定資產(chǎn)投資的比重。本文搜集的所有原始數(shù)據(jù)來源于《湖南省統(tǒng)計(jì)年鑒》。

1.1實(shí)證分析

從回歸結(jié)果來看，可決系數(shù)R-squared=0.808676，且修正后的可決系數(shù)為0.751279，表明模型擬合的較好。然后，給定顯著性水平α=0.05，得臨界值F=8.08小于F=14.0891 1，說明

從變量來看，首先，稅負(fù)的增加對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響。從企業(yè)角度看，整體稅負(fù)的增加會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金壓力大，難以有多余的資金用于技術(shù)創(chuàng)新、投資等方面。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度看，一個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展越快，稅收征管政策更加完善，稅收收入也會(huì)迅速增長(zhǎng)。而財(cái)政收入增多，政府就有更多的資金用于建設(shè)，從而倒逼產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。第二，稅制結(jié)構(gòu)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響。由于我國(guó)間接稅比重較大，并且企業(yè)所得稅也是由企業(yè)在負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致我國(guó)許多企業(yè)反映稅負(fù)過重。優(yōu)化直接稅與間接稅收入結(jié)構(gòu)，有利于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新活力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。最后，投資對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響。技術(shù)進(jìn)步是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要因素，加大對(duì)第三產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投資，能提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和生產(chǎn)要素利用率，對(duì)產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級(jí)、創(chuàng)新研發(fā)都有極好的影響。

1.2實(shí)證結(jié)論

在湖南省2005-2018年稅制變遷歷程中，主要有“取消農(nóng)業(yè)稅”、“內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并”、“增值稅轉(zhuǎn)型”、“營(yíng)改增”、開征“環(huán)境保護(hù)稅”等稅制改革。我國(guó)農(nóng)業(yè)一直處于弱勢(shì)地位，取消農(nóng)業(yè)稅減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的積極性，為農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ)。2007年“內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并”取消了外資企業(yè)的特殊稅收優(yōu)惠，為內(nèi)外企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)營(yíng)造了良好的環(huán)境。與此同時(shí)，稅收優(yōu)惠也傾向于順應(yīng)國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展方向和產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的企業(yè)，有效防止了盲目引入外資，提高了外資的質(zhì)量。2007年湖南省開始增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型后購(gòu)買固定資產(chǎn)的稅款可以抵扣，這使得技術(shù)密集型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)下降，也刺激了企業(yè)引入新沒備、新技術(shù)。2016年湖南省全面推行營(yíng)改增，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅能有效地消除重復(fù)征稅問題，大大減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)了投資和消費(fèi)的活力。2018年開征環(huán)境保護(hù)稅，一方面增加了排放污染企業(yè)的成本，在一定程度上抑制了這類企業(yè)的發(fā)展;另一方面鼓勵(lì)這類企業(yè)使用先進(jìn)的污染處理技術(shù)，向綠色發(fā)展轉(zhuǎn)型。

2湖南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)存問題

從湖南省各州市的發(fā)展來看，區(qū)域間發(fā)展極不協(xié)調(diào)。長(zhǎng)株潭地區(qū)比較發(fā)達(dá)，湘西地區(qū)嚴(yán)重落后。由于湘西地區(qū)多山多水的天然環(huán)境，第三產(chǎn)業(yè)相對(duì)來說發(fā)達(dá)一些，而由于交通不便、技術(shù)人才稀缺，導(dǎo)致工業(yè)發(fā)展還是重工業(yè)為主。其他地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展較為均衡，但相比長(zhǎng)株潭地區(qū)還是差距較大。從湖南省三次產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)來看，現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)發(fā)展緩慢，沒有特別突出的支柱產(chǎn)業(yè)。而輕重工業(yè)的發(fā)展不均衡，優(yōu)勢(shì)行業(yè)集中于鋼鐵、石油等消耗資源較多的重工業(yè)。這種粗放式發(fā)展對(duì)湖南省的環(huán)境承載、資源供給產(chǎn)生較大壓力。近年來，第三產(chǎn)業(yè)雖增長(zhǎng)十分迅猛，但依然存在著新興服務(wù)業(yè)發(fā)育不成熟的問題。在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，第一、二、三產(chǎn)業(yè)都要具備持續(xù)健康的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，三大產(chǎn)業(yè)之間相互聯(lián)系，促使經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展。

3結(jié)論與建議

經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的制度環(huán)境決定了稅制變遷的路徑，稅制改革既是優(yōu)化稅制內(nèi)部問題的變革，也是順應(yīng)國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的調(diào)控手段。對(duì)稅收制度而言，應(yīng)該順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，制定針對(duì)性的政策，高效引導(dǎo)發(fā)展方向。第一，要引導(dǎo)農(nóng)業(yè)精深加工的發(fā)展，拓寬農(nóng)產(chǎn)品銷售渠道，促進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化。第二，加大稅收優(yōu)惠力度，重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè);三要理性看待區(qū)域問差異，因地制宜發(fā)展第三產(chǎn)業(yè);第四，全面立法、清費(fèi)改稅，提高直接稅比重，建沒現(xiàn)代化稅收制度。