鄭力平

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理? 信息化? 項(xiàng)目庫? 績(jī)效評(píng)價(jià)

一、引言

公立醫(yī)院預(yù)算績(jī)效管理，是將預(yù)算績(jī)效管理理念融入公立醫(yī)院發(fā)展過程的管理活動(dòng)。建立健全預(yù)算績(jī)效管理對(duì)醫(yī)院發(fā)展來說意義重大。從醫(yī)療行業(yè)層面來看，我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革進(jìn)入深水區(qū)，受到取消藥品加成、醫(yī)?？刭M(fèi)等政策規(guī)定對(duì)收入影響，醫(yī)院不得不由原來的粗狂型經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化經(jīng)營(yíng)，要想不斷提高開源節(jié)流的能力，加強(qiáng)預(yù)算進(jìn)行績(jī)效考核就顯得十分必要。從單個(gè)公立醫(yī)院的經(jīng)管理來看，全面預(yù)算管理應(yīng)貫穿于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，從項(xiàng)目入庫、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行到績(jī)效考核，科學(xué)完整的預(yù)算管理能極大的提高醫(yī)院管理效率。因此，本文結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析目前公立醫(yī)院在預(yù)算績(jī)效管理方面存在的問題，提出改進(jìn)建議，對(duì)于提高醫(yī)院預(yù)算管理水平有一定的應(yīng)用價(jià)值。

二、公立醫(yī)院預(yù)算績(jī)效管理存在的問題

從行業(yè)角度來看，在理論界眾多學(xué)者已經(jīng)對(duì)公立醫(yī)院的預(yù)算績(jī)效管理進(jìn)行了從無到有的研究（鄭大喜，2014; 張仁華，2015;熊訓(xùn)英， 李京，2017）。但從實(shí)際來看，醫(yī)院并沒有廣泛開展除財(cái)政撥款外的自籌項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，預(yù)算管理閉環(huán)中真正意義上的考核環(huán)節(jié)實(shí)際上是缺失的（王軼，2015）。目前主要存在以下問題：

（1）缺乏長(zhǎng)期規(guī)劃，年度預(yù)算與長(zhǎng)期規(guī)劃不吻合。預(yù)算安排需要以醫(yī)院整體目標(biāo)為導(dǎo)向，運(yùn)用戰(zhàn)略地圖層層分解目標(biāo)，具體落實(shí)于績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

（2）未對(duì)預(yù)算設(shè)定合理目標(biāo)。這主要是因?yàn)椴煌谄髽I(yè)以利潤(rùn)最大化、股東權(quán)益最大化作為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。因醫(yī)院具有公益性的特質(zhì)，使得整體目標(biāo)多樣且難以被量化，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的確定困難重重。

（3）對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的可行性和必要性論證不足，甚至出現(xiàn)重復(fù)建設(shè)等問題。

（4）預(yù)算績(jī)效考核缺乏落腳點(diǎn)，績(jī)效考核和預(yù)算管理二者存在“脫節(jié)”現(xiàn)象。

（5）預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果未得到有效運(yùn)用。預(yù)算考核的核心是績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)管理。目前很多醫(yī)院還只是實(shí)施簡(jiǎn)單的預(yù)算管理，未對(duì)預(yù)算績(jī)效進(jìn)行考核，即使有些進(jìn)行了考核，也未建立起有效的激勵(lì)機(jī)制。

（6）預(yù)算管理信息化程度較為薄弱。很多醫(yī)院甚至還在使用EXCEL記錄管理醫(yī)院預(yù)算或者是手工登記本編制預(yù)算。預(yù)算管理信息化程度低不僅會(huì)加重預(yù)算編制、執(zhí)行及調(diào)整等工作，耗時(shí)耗力，還會(huì)影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

三、建立健全全面預(yù)算管理思路

為了真正落地全面預(yù)算績(jī)效管理，需要真正做到如下幾點(diǎn)：（1）全額覆蓋管理：實(shí)施全口徑支出分類管理，所有支出緊密圍繞醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo);（2）全員深度參與：引入三方論證，從歸口部門到責(zé)任科室進(jìn)行全員參與;（3）全程高效運(yùn)作：預(yù)算控制前移同步啟動(dòng)預(yù)算管理信息化建設(shè)。為了實(shí)現(xiàn)這三點(diǎn)的建設(shè)，本文認(rèn)為具體需要從以下幾個(gè)方面入手：

（一）加強(qiáng)信息化建設(shè)，整體形成一個(gè)以預(yù)算牽頭的閉環(huán)管理

預(yù)算不科學(xué)不完整，前期統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確，將導(dǎo)致后期預(yù)算控制、報(bào)表分析以及績(jī)效評(píng)價(jià)的質(zhì)量不高。隨著信息大數(shù)據(jù)化，預(yù)算績(jī)效管理也要隨之變革。通過預(yù)算管理的信息化建設(shè)，能夠規(guī)劃和加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理，利用預(yù)算對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各科室的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。以期：（1）實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理、合同管理、報(bào)銷管理的數(shù)據(jù)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互通，減少用戶在多個(gè)系統(tǒng)重復(fù)維護(hù)工作量，提高效率、提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性;（2）實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算追加調(diào)整;（3）提取預(yù)算執(zhí)行分析等數(shù)據(jù)，為預(yù)算考核及運(yùn)營(yíng)決策提供依據(jù)。信息化的支撐，能夠幫助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目庫及年度預(yù)算申報(bào)、審批、執(zhí)行、調(diào)整、統(tǒng)計(jì)全流程線上閉環(huán)運(yùn)作，并形成一個(gè)以預(yù)算牽頭的閉環(huán)管理。

（二）加強(qiáng)項(xiàng)目庫建設(shè)，未入庫項(xiàng)目不予安排年度預(yù)算

目前，很多公立醫(yī)院沒有進(jìn)行項(xiàng)目庫管理。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)是前期項(xiàng)目庫的建設(shè)。因此，本文建議借鑒財(cái)政部門的項(xiàng)目庫管理經(jīng)驗(yàn)實(shí)施項(xiàng)目庫管理辦法，加強(qiáng)公立醫(yī)院的項(xiàng)目庫管理制度。只有納入項(xiàng)目庫的項(xiàng)目才能列入年度預(yù)算，未入庫項(xiàng)目不予安排年度預(yù)算。當(dāng)然，入庫項(xiàng)目不一定全部有資金安排，因此項(xiàng)目入庫后僅可開展正式采購前的所有準(zhǔn)備工作。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，加強(qiáng)預(yù)算結(jié)果的應(yīng)用

做好績(jī)效管理的核心是績(jī)效評(píng)價(jià)?？?jī)效管理分為兩個(gè)層面：一是對(duì)整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行過程的績(jī)效管理;二是對(duì)項(xiàng)目的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行績(jī)效管理。二者形成事前事中事后的閉環(huán)管理。如何更好地把評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用到工作中，本文認(rèn)為：第一，要首先建立適合的組織架構(gòu)。在架構(gòu)之下設(shè)置一個(gè)工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)日常工作;第二，建立預(yù)算績(jī)效管理的體系：包括工作目標(biāo)、職責(zé)分工、工作的程序、采用績(jī)效評(píng)價(jià)的工具和方法等;第三，要借助信息系統(tǒng)，只有通過信息系統(tǒng)才能幫助提供準(zhǔn)確的考評(píng)數(shù)據(jù)。本文認(rèn)為績(jī)效評(píng)價(jià)是預(yù)算績(jī)效管理很重要的一環(huán)，最重要的是如何將預(yù)算考核結(jié)果要運(yùn)用起來，可以跟下一年度的資金安排或者和個(gè)人的晉升和獎(jiǎng)金掛鉤。必須有這個(gè)結(jié)果運(yùn)用的支撐，才能使得績(jī)效管理發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn)

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