王亞麗

摘 要：隨著全球化經(jīng)濟的不斷下行，國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展也面臨著持續(xù)低迷的發(fā)展趨勢，外部環(huán)境不利于企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)可能面臨著需求的變化，勞動力成本的提高，融資的形勢多變導(dǎo)致融資困難和融資成本持續(xù)高位，企業(yè)之間的競爭激烈，同時企業(yè)面臨著諸多的挑戰(zhàn)，依托國內(nèi)經(jīng)濟高速發(fā)展帶來的紅利時期已成為過去，企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展是當前經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下的必然趨勢。轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨著諸多因素，內(nèi)部和外部因素都可能制約企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，如何選擇一個突破口，因果關(guān)系驅(qū)動轉(zhuǎn)型、中介關(guān)系驅(qū)動轉(zhuǎn)型等不同的轉(zhuǎn)型路徑都是企業(yè)必須認真思考的重要問題。因此，業(yè)務(wù)和財務(wù)融合是當前內(nèi)部管理水平提高，突破企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展障礙的重要手段。

關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)財務(wù)融合? 企業(yè)轉(zhuǎn)型? 信息平臺? 價值創(chuàng)造

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）10（a）--03

業(yè)務(wù)和財務(wù)融合涉及的內(nèi)容不再是簡單的流程或平臺設(shè)計，而更多從價值鏈來完善，如戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置、產(chǎn)品和服務(wù)管理[1]等，這些都對企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展有著重要的影響，在實際運用中，如何進行有效的融合是企業(yè)轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)鍵。因此，本次研究試圖從企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的影響因素分析，再結(jié)合可能路徑選擇分析，尋找企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中業(yè)務(wù)和財務(wù)融合突破口。

1 企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的影響因素

1.1 內(nèi)部因素

1.1.1 行業(yè)層次較低

我國民營企業(yè)是國內(nèi)企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，也是占據(jù)份額最大的企業(yè)類型。民營企業(yè)的行業(yè)層次基本處于下游端，國企主要分布在產(chǎn)業(yè)鏈的上中游[2]。從行業(yè)具體情況來看，國有企業(yè)主要集中在能源、材料、金融等諸多原材料、中間產(chǎn)品或資本密集型的行業(yè)中上游，民營企業(yè)基本覆蓋了消費性產(chǎn)品和服務(wù)方面，比如傳統(tǒng)的飲食、住宿、零售批發(fā)、企業(yè)加工等，少數(shù)民營企業(yè)在能源、創(chuàng)新行業(yè)占據(jù)主要地位。從原因分析來看，民營企業(yè)基本在自由競爭的市場活躍，行業(yè)中上游基本屬于壟斷或者沒有對民營企業(yè)放開的狀態(tài)，民營企業(yè)基本集中在行業(yè)層級較低的位置，這些位置門檻低，科技創(chuàng)新少，無需品牌優(yōu)勢即可進入。因此，從國內(nèi)的經(jīng)濟主體來看，絕大多數(shù)的民營企業(yè)由于行業(yè)層級較低，競爭激烈，面臨的挑戰(zhàn)較多，生存壓力大。國內(nèi)民營企業(yè)的現(xiàn)實狀況就是數(shù)量龐大，但是能夠上市的企業(yè)屈指可數(shù)，占比較小[3]。

1.1.2 創(chuàng)新能力不足

國內(nèi)勞動密集型和資本密集型的企業(yè)居多，特別是勞動密集型的企業(yè)，在產(chǎn)品或服務(wù)創(chuàng)新方面存在明顯不足，絕大多數(shù)企業(yè)很難吸引優(yōu)秀人才，企業(yè)的綜合待遇、工作環(huán)境、職業(yè)晉升等諸多方面都處于一個低端的架構(gòu)設(shè)計中，高素質(zhì)人才基本比較集中，這也與企業(yè)生存比較困難，重視程度不夠，以營利性為目的等有很大關(guān)系，很多企業(yè)家對科研創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等涉獵不多，資金投入較少，創(chuàng)新帶來的風險較大，難以短期產(chǎn)生效益，且很多企業(yè)培養(yǎng)的核心人才可能在后期發(fā)展中不在原企業(yè)繼續(xù)供職，造成培養(yǎng)資金成本大，收益小的局面。企業(yè)在追求創(chuàng)新方面存在舉棋不定的問題，現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)也意識到需要創(chuàng)新發(fā)展，但是在創(chuàng)新路徑選擇方面存在很多的困難[4]?；蛘吆芏嗥髽I(yè)家依托復(fù)制模式，引進外國品牌或技術(shù)，模仿產(chǎn)品或服務(wù)，導(dǎo)致后續(xù)一系列的問題，同質(zhì)化競爭嚴重。

1.1.3 管理不規(guī)范以及水平有限

國有企業(yè)和民營企業(yè)都基本存在管理不規(guī)范、管理水平不高的問題。特別是民營企業(yè)生存周期非常短，可替代性高，難以持續(xù)發(fā)展，大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展起步都是依托企業(yè)家個人的能力，企業(yè)家拼搏的精神是創(chuàng)業(yè)成功初期非常重要的因素，企業(yè)家品質(zhì)在企業(yè)初期發(fā)展中具有重要的作用，但隨著經(jīng)濟環(huán)境不斷變化市場競爭激烈的諸多影響因素下，企業(yè)管理水平可能還處在非正規(guī)化的企業(yè)管理層級，更多依靠企業(yè)家自行決策的局面依然存在。家族企業(yè)發(fā)展的趨勢是管理規(guī)范化，權(quán)利可能掌握在家族成員中，但是管理水平不足，家族企業(yè)的弊端非常明顯。企業(yè)依托管理者的水平而面臨著不同的發(fā)展局面，國內(nèi)的企業(yè)家管理專業(yè)水平有待提高，在凝聚員工力量，推動企業(yè)文化發(fā)展方面的管理水平有明顯的缺陷。

1.2 外部因素

1.2.1 企業(yè)融資渠道少，低成本融資困難

大部分民營企業(yè)的資金來源于企業(yè)自身，或者親戚朋友籌資，依托銀行、基金、股市等不同的融資渠道比較少，尤其是民營企業(yè)自身無抵押資產(chǎn)或價值高的資產(chǎn)作為抵押，擔保條件弱，企業(yè)的信用度較低，可信用背書的企業(yè)少。從融資風險條件看，絕大多數(shù)企業(yè)面臨著資產(chǎn)不足、高負債，盈利能力弱等問題，中小企業(yè)直接融資困難，雖然政府提倡拓寬中小企業(yè)的融資渠道，但是目前的成果并不明顯，中小企業(yè)的融資困難依然很嚴重。更突出的問題就是很多企業(yè)因為民間借貸問題，金融機構(gòu)很難區(qū)分民間借貸的具體情況，無法評估企業(yè)的風險，導(dǎo)致很多企業(yè)雖然沒有民間借款，但是往往很難獲得融資。最后，政府基金方面存在明顯的不足，政府引導(dǎo)基金設(shè)置很多門檻，絕大多數(shù)企業(yè)無法獲得政府支持。

1.2.2 準入規(guī)則壁壘依然存在

首先，國際市場并未開放，很多企業(yè)參與全球化競爭，準入門檻非常高，國內(nèi)企業(yè)要獲得國際市場占有率，需要很高的成本。這對于很多難以生存的企業(yè)來說，國內(nèi)企業(yè)參與競爭的意愿和能力不足，也正是這些準入規(guī)則的存在，企業(yè)必須面臨發(fā)展的問題，轉(zhuǎn)型必須面對更復(fù)雜的問題，在選擇市場上，企業(yè)不得不選擇其他市場。國內(nèi)市場方面，國企壟斷行業(yè)，很多資本無法進入到能源、金融、鐵路等行業(yè)中，行業(yè)準入困難，競爭激烈的市場，都影響企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

1.2.3 配套服務(wù)體系不完善

社會配套服務(wù)體系中，涉及規(guī)范化的行政審批、企業(yè)落地的稅收政策、孵化器所在的管理，這些配套服務(wù)體系差別很大，欠發(fā)達地區(qū)基本很難提供全面或優(yōu)惠的基礎(chǔ)服務(wù)。行政審批方面，近幾年有很大的改變，企業(yè)設(shè)立簡單，但是后續(xù)的企業(yè)調(diào)整并購等問題，可能涉及不同的區(qū)域都造成了一定的阻礙。稅收政策方面，很多地區(qū)都鼓勵企業(yè)減免稅費，但是操作模式上，基本是企業(yè)先行繳納稅費，然后稅收部門返還，在返還稅費方面，企業(yè)難以對抗政府的政策變化。孵化器的管理水平不一，很多地區(qū)設(shè)立孵化器，為中小企業(yè)提供一定的場所和資金、人力支持，但是由于管理水平差異化大，絕大多數(shù)企業(yè)很難在孵化器區(qū)域獲得更多的支持，可能面臨政府管理先期承諾優(yōu)惠條件，后期無法實現(xiàn)，甚至壓榨中小企業(yè)的市場利潤的局面。

2 業(yè)務(wù)和財務(wù)融合對企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的影響

企業(yè)的業(yè)務(wù)與財務(wù)融合需要在業(yè)務(wù)管理中融入價值管理的內(nèi)容，對于財務(wù)的要求更高，業(yè)務(wù)流程的再造，信息平臺的構(gòu)建等都影響到企業(yè)的發(fā)展，資源配資的高效化是轉(zhuǎn)型的重要內(nèi)容，財務(wù)和業(yè)務(wù)融合對各方面的資源配資具有重要的意義。

2.1 實現(xiàn)高效低成本的重要途徑

當前市場環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，因此，對企業(yè)的成本效益要求更高，加強成本管理、控制企業(yè)成本、提高資源使用率已成為企業(yè)重點關(guān)注的內(nèi)容。基于業(yè)務(wù)和財務(wù)融合的舉措來降本增效管理，通過管理會計準確反映成本投向，清晰揭示成本動因，客觀評價成本效能，引導(dǎo)全員樹立成本意識，形成閉環(huán)成本管理機制，為優(yōu)化成本管理模式提供支撐，在降低企業(yè)成本的同時助力企業(yè)管理效率的提升。

2.2 提供高質(zhì)量的產(chǎn)品服務(wù)

企業(yè)的核心訴求是打造高質(zhì)量的產(chǎn)品，給客戶提供高水平的服務(wù)，業(yè)務(wù)和財務(wù)融合是企業(yè)財務(wù)職能的一種延伸，與以往相比，其最大的特點就是角度不同，是站在業(yè)務(wù)的角度，運用的財務(wù)的理念和方法助力企業(yè)，其主要目的是提升企業(yè)的價值創(chuàng)造力。財務(wù)和業(yè)務(wù)站在同一視角，使財務(wù)工作進一步向業(yè)務(wù)方面縱深延伸，全方位了解業(yè)務(wù)需求，在規(guī)劃設(shè)計、采購管理、投資運維、產(chǎn)品開發(fā)、市場營銷和客戶服務(wù)等環(huán)節(jié)，為業(yè)務(wù)運營提供支撐，參與全流程閉環(huán)管理，有效提升內(nèi)部價值鏈各環(huán)節(jié)的協(xié)同，促進業(yè)務(wù)多樣化及商務(wù)模式創(chuàng)新，助力高質(zhì)量產(chǎn)品服務(wù)的打造。

2.3 管理決策的重要依據(jù)

企業(yè)的財務(wù)部門是企業(yè)的價值信息中樞，一方面能夠反映企業(yè)的狀況，另外能反映企業(yè)的運營情況，同時也是企業(yè)現(xiàn)金流量的體現(xiàn)。因此，財務(wù)信息能夠為企業(yè)的決策提供重要的信息，并且是重要決策的依據(jù)。業(yè)務(wù)和財務(wù)融合是對企業(yè)管理決策支撐的進一步升華，在企業(yè)的各項業(yè)務(wù)運營中，通過財務(wù)的觸角深入其中，有助于業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合，專業(yè)性更強，全面性更加顯著，并且具有綜合性等特點，能夠給企業(yè)提供重要的支撐，為企業(yè)的規(guī)劃、決策及控制與評價等提供重要的依據(jù)，有助于提高企業(yè)的效益，促進企業(yè)的發(fā)展。

3 業(yè)務(wù)和財務(wù)融合在企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展中的應(yīng)用措施

企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展不僅面臨內(nèi)部環(huán)境的變化，還需要在外部環(huán)境下，選擇可行的轉(zhuǎn)型方案，根據(jù)價值共創(chuàng)的視角（見圖1），企業(yè)轉(zhuǎn)型的發(fā)展，可以依托業(yè)務(wù)和財務(wù)融合，從價值主張、價值創(chuàng)造、價值傳遞和價值獲取四個方面來進行企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的路徑選擇。

3.1 價值主張方面——業(yè)務(wù)和財務(wù)融合在資源配置方面的應(yīng)用

首先，推行全面預(yù)算管理來完善企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中的資源配置問題。全面預(yù)算管理作為傳統(tǒng)財務(wù)管理中的一項措施，但是重視程度不夠，因為全面預(yù)算編制如何操作、如何執(zhí)行、如何評估等方面都存在不確定性。因此，重新強調(diào)全面預(yù)算是業(yè)務(wù)與財務(wù)融合的一個重要環(huán)節(jié)，在實際運用中，業(yè)務(wù)人員參與到全面預(yù)算中是關(guān)鍵，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)運用到各個行業(yè)發(fā)展中，很多技術(shù)平臺可以提供全面預(yù)算的融合手段，運用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來判斷全面預(yù)算的編制，評估全面預(yù)算是否執(zhí)行到位，智能化的信息平臺利用，企業(yè)可以選擇適合自身發(fā)展階段的平臺。其次，全面資源管理也是業(yè)務(wù)和財務(wù)融合的關(guān)鍵，能夠利用的資源集中到平臺數(shù)據(jù)中，從戰(zhàn)略規(guī)劃到預(yù)算執(zhí)行，把可用的資源應(yīng)用到實際業(yè)務(wù)拓展和產(chǎn)品、服務(wù)維護上，將預(yù)算管理切入到業(yè)績評估上，提高全面預(yù)算的資源配置效率。最后是全生命周期管理，這個周期管理是依托結(jié)果來反饋，在預(yù)算編制后，執(zhí)行結(jié)果如何，需要全方位的評估，業(yè)務(wù)運營過程中，動態(tài)監(jiān)督，及時調(diào)整，改變可能造成資源浪費的問題，同時加強推動業(yè)務(wù)發(fā)展的資源計劃，這樣有利于獲得更多的價值主張成果。

3.2 價值創(chuàng)造方面——業(yè)務(wù)和財務(wù)融合提高產(chǎn)品和服務(wù)的高質(zhì)量

業(yè)務(wù)和財務(wù)融合的目的是企業(yè)獲得更多的收益，通過業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合，財務(wù)數(shù)據(jù)更加直觀地反饋產(chǎn)品成本、服務(wù)成本，投入產(chǎn)出比更加及時有效地提供到業(yè)務(wù)部門，信息平臺可以利用產(chǎn)品投入產(chǎn)出形成一定的歷史數(shù)據(jù)支持，客戶對產(chǎn)品或服務(wù)的評價、維護成本等數(shù)據(jù)都可以集中管理，這樣可以更加容易獲得數(shù)據(jù)支持，有利于推動產(chǎn)品或服務(wù)的高質(zhì)量，同時獲得更多的產(chǎn)品或服務(wù)的附加值，企業(yè)隨之獲利。因此，在企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中，構(gòu)建產(chǎn)品或服務(wù)的財務(wù)數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)庫，可以根據(jù)統(tǒng)一的平臺反饋到業(yè)務(wù)團隊中。同時，融合點還在產(chǎn)品或服務(wù)的管理水平方面，完善產(chǎn)品和服務(wù)的管理平臺，整合業(yè)務(wù)部提高產(chǎn)品或服務(wù)的效率，服務(wù)方案全程監(jiān)督管理，讓客戶更加有體驗感，有效提出產(chǎn)品或服務(wù)的全程化管理措施，設(shè)立獎勵措施，提高產(chǎn)品或服務(wù)的管理水平，提高轉(zhuǎn)型發(fā)展中的競爭力。

3.3 價值傳遞方面——業(yè)務(wù)和財務(wù)融合支撐經(jīng)營決策的制定

為企業(yè)運營管理提供實時高效的支撐，是推進業(yè)務(wù)和財務(wù)融合的核心。企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展中，價值傳遞需要更高的效率，在企業(yè)實際運營中，單獨使用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來提高決策帶來的風險很大。業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合操作上，構(gòu)建統(tǒng)一的信息平臺，這樣價值傳遞過程中的互動能力就會提高。知識管理方面，通過財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，管理更具備效率，發(fā)揮財務(wù)的專業(yè)優(yōu)勢，切合到業(yè)務(wù)流程中，構(gòu)建財務(wù)一體化的轉(zhuǎn)型管理方案，企業(yè)的各項知識資源利用效率加大。社會資本獲取可以更加高率，企業(yè)參與到價值鏈中，采購管理、產(chǎn)品管理和市場運營全方位的財務(wù)融合，社會資本對企業(yè)管理水平加以認可，財務(wù)質(zhì)量提高，從而獲得資本市場更多的支持，企業(yè)的業(yè)務(wù)和財務(wù)融合，在數(shù)據(jù)獲取方面更加直觀、可信，有利于轉(zhuǎn)型過程中的資方支持。整體而言，業(yè)務(wù)和財務(wù)融合，加大了管理決策效率、大數(shù)據(jù)支撐，企業(yè)經(jīng)營決策過程中，可以兼顧企業(yè)的利益和目標，實現(xiàn)全面的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

3.4 價值獲取方面——業(yè)務(wù)和財務(wù)融合提高應(yīng)對環(huán)境變化的能力

企業(yè)的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型中，價值獲取方面，業(yè)務(wù)和財務(wù)融合加強了企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中應(yīng)對動態(tài)環(huán)境變化的靈活度，業(yè)務(wù)方面調(diào)整和變化，進一步反饋到財務(wù)數(shù)據(jù)方面，財務(wù)大數(shù)據(jù)進一步產(chǎn)生管控的數(shù)據(jù)，信息反饋到業(yè)務(wù)團隊，可以同步分析環(huán)境變化，成本、費用等變化可給業(yè)務(wù)團隊提供更加直觀的信息。

業(yè)務(wù)和財務(wù)融合需要專業(yè)性人才來匹配融合，企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中，必須要有人才成本投入，構(gòu)建融合平臺后，可以更加全面地掌握人才管理信息。企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中，落實業(yè)務(wù)和財務(wù)融合，通過運營異動防控降低企業(yè)經(jīng)營風險。利用財務(wù)信息的變化情況，反饋到企業(yè)運營監(jiān)控過程中，放大可能存在的風險，設(shè)置指標異動臨界值，通過指標異常提醒，預(yù)警和發(fā)生概率，進一步提高企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)可能面臨的經(jīng)營風險，使風險管理體系進一步完善，制定安全管理規(guī)定標準，強化業(yè)務(wù)和財務(wù)融合的大數(shù)據(jù)的綜合分析。

4 結(jié)語

新常態(tài)下經(jīng)濟發(fā)展影響到企業(yè)的生存，企業(yè)之間競爭激烈，管理水平不高以及創(chuàng)新能力不足等內(nèi)部因素，也面臨著融資困難，其他市場準入壁壘和配套服務(wù)體系的外部環(huán)境的挑戰(zhàn)，企業(yè)轉(zhuǎn)型的困難沒有資金支持和產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量不高，讓企業(yè)陷入更加困難的境地。業(yè)務(wù)和財務(wù)融合是未來企業(yè)發(fā)展中必須經(jīng)歷的變革路徑，是企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的手段。根據(jù)價值共創(chuàng)的視角，依托價值主張、價值創(chuàng)造、價值傳遞和價值獲取四個方面的業(yè)務(wù)和財務(wù)融合，在實際應(yīng)用過程中，需要解決信息化平臺構(gòu)建的問題，未來企業(yè)選擇需要根據(jù)自身條件，準確調(diào)查和研究，以自身實際情況和需求出發(fā)，充分調(diào)動全員的參與，讓信息化平臺建設(shè)更加全面和有效，從而提高業(yè)務(wù)和財務(wù)融合的深度，進而提高企業(yè)轉(zhuǎn)型升級發(fā)展的成功率。

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