周淑紅

【摘要】伴隨地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政管理也獲得了長足的發(fā)展。當(dāng)?shù)胤截?cái)政一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就定會嚴(yán)重沖擊財(cái)政的整體穩(wěn)固性和平衡度。為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)積極加強(qiáng)內(nèi)部控制，科學(xué)規(guī)劃地方財(cái)政的基礎(chǔ)內(nèi)控目標(biāo)，建立起完善的內(nèi)控結(jié)構(gòu)框架，來有效防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍疚膹膬?nèi)部控制出發(fā)，進(jìn)行有關(guān)概述，并且探討了地方優(yōu)化管理財(cái)政的措施，僅供參考。

【關(guān)鍵詞】地方財(cái)政;財(cái)政風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

在社會不斷變遷的背景下，地方也在一步一步提升管理財(cái)政的水平。而財(cái)政管理又直接聯(lián)系著地方經(jīng)濟(jì)，所以，地方為了改善財(cái)政管理，就應(yīng)從內(nèi)部做好管理控制工作。當(dāng)前，各級財(cái)政部門也變得更加關(guān)注內(nèi)控基礎(chǔ)下的財(cái)政管理工作，并且在積極創(chuàng)建并完善內(nèi)控結(jié)構(gòu)系統(tǒng)。

一、內(nèi)控視角下的地方財(cái)政概述

（一）基礎(chǔ)目標(biāo)

全國各地均在從實(shí)際情況出發(fā)，規(guī)劃一定的財(cái)政經(jīng)營方向及基礎(chǔ)目標(biāo)。通過實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，能大幅影響地方經(jīng)濟(jì)的增長與社會安定和發(fā)展。在財(cái)政管理中，逐步完善內(nèi)控制度便可監(jiān)督實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程，賦予財(cái)政目標(biāo)必要的可操作與可執(zhí)行度。從地方財(cái)政機(jī)構(gòu)上看，內(nèi)部的制定應(yīng)符合當(dāng)?shù)睾暧^政策，并且通過內(nèi)部控制，及時(shí)彌補(bǔ)財(cái)政當(dāng)中的缺陷，準(zhǔn)確檢測、反饋、調(diào)整財(cái)務(wù)運(yùn)行，進(jìn)而控制財(cái)政可以按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。通過地方財(cái)政，主要旨在最小化支出、最大化收益，控制資金均充分發(fā)揮作用。而內(nèi)控目標(biāo)就是避免浪費(fèi)資金、防止低效支出，輔助正確決策、切實(shí)使用安全資金。

（二）整體特點(diǎn)

一方面，控制所處環(huán)境會大幅影響到財(cái)政管理。這里說的控制環(huán)境指的就是控制財(cái)政的一定政策、過程程序等關(guān)鍵性影響因素的一個(gè)統(tǒng)稱，屬于內(nèi)控之基礎(chǔ)。通過控制環(huán)境，可以規(guī)劃財(cái)政管理的整體基調(diào)，促進(jìn)財(cái)政管理員形成意識形態(tài)，更好地對待日常工作。在這方面，財(cái)政管理決策層在營造控制環(huán)境上，具有不可或缺的作用。作為管理者，日常的工作態(tài)度、掌控財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的能力、重視預(yù)算目標(biāo)的程度等，均會不同程度地影響單位氣氛。所以，管理者必須以身作則、恪守誠信，從高標(biāo)準(zhǔn)來要求自己，以優(yōu)化控制環(huán)境，規(guī)避不道德甚至違法行為。另一方面，地方財(cái)政在內(nèi)控過程中，還需要投入成本。一旦管理員做出錯(cuò)誤的決策，就定會致使內(nèi)控過程失去原來的方向，而不利于財(cái)政實(shí)現(xiàn)最初的計(jì)劃目標(biāo)。若在地方財(cái)政進(jìn)行內(nèi)控時(shí)，尚未明確權(quán)責(zé)，湊合相容職務(wù)，就常常會致使工作人員勾結(jié)、串通在一起，而影響到內(nèi)部監(jiān)督。除了無法制約不相容職務(wù)外，還無法實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。而從地方財(cái)政上看，成本和效益還會限制內(nèi)控制度的規(guī)劃與運(yùn)行。隨控制環(huán)節(jié)的復(fù)雜化、控制方法的豐富，就會不斷增大控制成本。所以，應(yīng)準(zhǔn)確把握控制效能和成本之間最理想的結(jié)合點(diǎn)。

二、內(nèi)控視角下地方優(yōu)化管理財(cái)政的措施

（一）增強(qiáng)內(nèi)部審查方面的意識

在全國各地，下達(dá)的財(cái)政政策必須以中央政策為基礎(chǔ)，并且與本地經(jīng)濟(jì)情況相結(jié)合。同時(shí)，還應(yīng)順應(yīng)中央的發(fā)展，促進(jìn)地方適當(dāng)增強(qiáng)內(nèi)審意識，來聯(lián)系起地方和中央。所以，地方財(cái)政必須按本地資金管理機(jī)制，創(chuàng)建起健全的內(nèi)審機(jī)制。通過財(cái)政內(nèi)審，主要旨在加強(qiáng)內(nèi)部自查，提升透明度、增強(qiáng)公正性。所以，作為工作人員均要恪盡職守，充分重視內(nèi)審工作。

（二）創(chuàng)建財(cái)政績效內(nèi)部審計(jì)制度

在許多西方國家，就各地財(cái)政，常常會推行財(cái)政績效內(nèi)審制度，以改善地方財(cái)務(wù)效益。當(dāng)前，我國在資金績效審計(jì)上，尚存一定的困難。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對較快的地方，可以開始嘗試推行績效審計(jì)。但以前的內(nèi)部審計(jì)，只限于審查賬目等。而在財(cái)政績效內(nèi)審上，還應(yīng)力爭減小政府管理投入，按審計(jì)結(jié)果來科學(xué)地實(shí)施。

（三）準(zhǔn)確評估風(fēng)險(xiǎn)

在工作實(shí)踐當(dāng)中，其實(shí)各地財(cái)政管理機(jī)構(gòu)，也常常會面臨內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。這樣就要準(zhǔn)確評估這些風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步分析確定財(cái)政目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中的風(fēng)險(xiǎn)。在規(guī)劃財(cái)政發(fā)展、確定財(cái)政目標(biāo)時(shí)，管理層應(yīng)周全考量目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中的常見風(fēng)險(xiǎn)，并準(zhǔn)確予以評價(jià)。在日常的管理中，也應(yīng)從可能性、影響力出發(fā)，來分類、排序財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，著重評估影響大的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)置一套適宜的風(fēng)險(xiǎn)辨別、處理程序。針對管理人員，積極加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識?；陔A段性報(bào)告、公告等，明確告知管理人員需要了解、執(zhí)行、避免的內(nèi)容，并以其職責(zé)內(nèi)降低風(fēng)險(xiǎn)的行為為年終業(yè)績考核條款之一。同時(shí)，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估作為一個(gè)長期的過程，需要不斷持續(xù)、反復(fù)和有效推進(jìn)。

（四）完善內(nèi)控機(jī)構(gòu)

作為地方財(cái)政，為了順利做好內(nèi)控工作，就應(yīng)先完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。例如，科學(xué)地分配人員、充分明確權(quán)責(zé)利、改善組織等。倘若員工負(fù)責(zé)的崗位并不是自己的專長，則在影響到個(gè)人發(fā)展的同時(shí)，還會嚴(yán)重不利于工作效率的提升。因此，唯有明確分工，方才能營造理想化內(nèi)控環(huán)境，并在透明的規(guī)章制度下，有序地展開一切活動(dòng)。

（五）幫助財(cái)政管理員增強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)

在財(cái)政部門當(dāng)中，管理員擁有的專業(yè)素養(yǎng)往往會直接關(guān)乎內(nèi)部工作的推行進(jìn)程，所以，財(cái)政部門除了應(yīng)定期組織員工加入素質(zhì)教育外，還應(yīng)做好人事安排。按員工專長、基礎(chǔ)特點(diǎn)，賦予其工作崗位。同時(shí)，還應(yīng)明確劃分員工職責(zé)，確保各司其職。而作為上級，還要積極幫助下級員工拓展自己的業(yè)務(wù)能力。管理者則應(yīng)充分認(rèn)知各個(gè)崗位，適當(dāng)細(xì)化崗位職責(zé)。這樣方才可促使每位在崗員工得以充分發(fā)揮專長，更加積極地工作，最終最大化財(cái)政效益。

三、結(jié)語

總之，基于內(nèi)科視角來看，地方財(cái)政日常管理工作的作用十分重要。一旦地方財(cái)政中有問題，就定會波動(dòng)當(dāng)?shù)刎?cái)政，甚至影響到整個(gè)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。所以，在管理地方財(cái)政時(shí)，應(yīng)積極完善的內(nèi)控機(jī)制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)問題，通過妥善的措施，及時(shí)優(yōu)化管理控制過程。同時(shí)，各級地方政府還應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管，為地方經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，創(chuàng)造一個(gè)更加適宜的環(huán)境，從而加快地方財(cái)政事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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