宋麗娟

摘 要：在目前深化改革的時(shí)代背景下，我國(guó)事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)管理活動(dòng)中需要對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改善，基于內(nèi)部控制視角，通過(guò)開(kāi)展與財(cái)務(wù)相關(guān)的管控活動(dòng)，從而有助于提升自身職能更好的發(fā)展。當(dāng)前通過(guò)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)行現(xiàn)狀進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，其中較為顯著的問(wèn)題依舊存在，并且單位內(nèi)部控制存在的不足之處會(huì)對(duì)事業(yè)單位整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。因此，本文首先對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行簡(jiǎn)要概述，分析內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要性，梳理分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，并針對(duì)性的提出有效解決措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位? 內(nèi)部控制? 財(cái)務(wù)管理? 問(wèn)題對(duì)策

我國(guó)事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，單位財(cái)務(wù)層面內(nèi)部控制也是整體內(nèi)部控制工作當(dāng)中極為重要的部分，但是由于受到傳統(tǒng)行政管理理念的影響，使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行情況并不理想。目前多數(shù)事業(yè)單位關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題依舊缺乏有效的應(yīng)對(duì)能力，基于此，就如何更好的開(kāi)展事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要進(jìn)行深入的探討和重視。

一、內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要性

（一）保障單位資金合理使用效益

開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作可以對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部資金運(yùn)行情況進(jìn)行有效監(jiān)管，對(duì)單位整體以及財(cái)務(wù)工作人員資金使用情況進(jìn)行監(jiān)管，合理分配預(yù)算，嚴(yán)格管控各項(xiàng)目的開(kāi)支情況，有效避免出現(xiàn)私自挪用的情況，從而保障單位資金合理使用效益。

（二）有利于提供更加精確真實(shí)的財(cái)務(wù)信息

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容則是對(duì)各項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)管，并且對(duì)具體情況進(jìn)行記錄，從而有助于為事業(yè)單位各部門(mén)提供日常工作規(guī)劃和項(xiàng)目開(kāi)展所需依據(jù)。同時(shí)這些依據(jù)有助于提高事業(yè)單位工作效率，合理節(jié)約各項(xiàng)開(kāi)支。此外，事業(yè)單位會(huì)計(jì)分析人員能夠根據(jù)提供的財(cái)務(wù)信息，對(duì)事業(yè)單位未來(lái)階段的財(cái)務(wù)管理工作作出合理預(yù)測(cè)，從而有助于事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）有助于提升事業(yè)單位工作效益

事業(yè)單位有效開(kāi)展內(nèi)部控制，能夠降低運(yùn)行過(guò)程中的支出費(fèi)用，避免事業(yè)單位出現(xiàn)資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。同時(shí)，具有極強(qiáng)專業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)管理工作人員不僅能夠?qū)κ聵I(yè)單位項(xiàng)目資金投入進(jìn)行精確預(yù)估，提升資金利用率，而且對(duì)事業(yè)單位未來(lái)發(fā)展規(guī)劃也起到了一定影響。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱化

事業(yè)單位不同于其他企業(yè)，資金的來(lái)源途徑較為穩(wěn)定，從而使得大多數(shù)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識(shí)薄弱化，單位財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置缺乏合理性，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部權(quán)責(zé)規(guī)劃不明確，沒(méi)有按照不相容職位相分離原則進(jìn)行，其內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員職業(yè)素養(yǎng)高低程度不一，極易出現(xiàn)潛在問(wèn)題隱患，甚至機(jī)構(gòu)內(nèi)部出現(xiàn)違法操作現(xiàn)象，這樣的情況不僅不利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的有效開(kāi)展，而且會(huì)降低資金使用效益，對(duì)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展造成一定的負(fù)面影響。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重點(diǎn)不清晰

缺乏側(cè)重點(diǎn)同樣也是事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。對(duì)于發(fā)展規(guī)模較小的事業(yè)單位而言，實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所需資源數(shù)量有限，從而無(wú)法在同一時(shí)間段內(nèi)同時(shí)兼顧多項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的需求，無(wú)法有序開(kāi)展相應(yīng)工作。一旦事業(yè)單位無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制展開(kāi)有效規(guī)劃，明確掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)，則會(huì)使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)行處于效率較低的狀態(tài)，而事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)管控活動(dòng)的開(kāi)展也會(huì)因?yàn)槿狈η逦较蚨艿接绊憽４送?，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重點(diǎn)不清晰，實(shí)際上財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)需求也無(wú)法有效滿足，從而導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題。并且在不具備明確方向及規(guī)劃的情況下實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)相關(guān)的資源信息被閑置，同時(shí)也會(huì)影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效用的發(fā)揮。

（三）缺乏有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)管機(jī)制

事業(yè)單位缺乏有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)管機(jī)制也是影響單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施效果的問(wèn)題之一，這一問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)行力度薄弱化，無(wú)法保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠有效運(yùn)行。事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制權(quán)缺乏評(píng)價(jià)時(shí)，會(huì)無(wú)法及時(shí)了解到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施情況以及相關(guān)需求，而對(duì)于財(cái)務(wù)方面的管控活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程而言，無(wú)法保障其可行性和合理性。事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督時(shí)，對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)相關(guān)的管控活動(dòng)在實(shí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)法及時(shí)識(shí)別并進(jìn)行解決，長(zhǎng)久以往，不僅會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的改善和優(yōu)化造成負(fù)面影響，而且也可能會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏完善性

由于我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作發(fā)展起源較晚，隨著我國(guó)反腐倡廉工作的開(kāi)展，事業(yè)單位逐漸引進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，而事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作缺乏成熟的經(jīng)驗(yàn)，從而導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制缺乏完善性。財(cái)務(wù)控制的流程過(guò)于簡(jiǎn)化且缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作依舊存在很多弊端問(wèn)題，導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算混亂、收支工作不到位、會(huì)計(jì)處理缺乏規(guī)范性、信息失真等情況，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)工作產(chǎn)生阻力。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)控意識(shí)，保障內(nèi)部控制有效落實(shí)

事業(yè)單位需要注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的宣傳和培訓(xùn)工作，促使單位全體工作人員都能正確認(rèn)識(shí)到實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，提高單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的重視程度，形成合理科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念，重視財(cái)務(wù)工作人員培養(yǎng)工作，提高財(cái)務(wù)管理水平，注重各筆資金的運(yùn)行情況，從而不斷提升資金的使用效益，保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。要最大化發(fā)揮制度效用，使制度和人才形成相互輔助的形式，還要注重對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的培養(yǎng)工作，應(yīng)該選擇具備極強(qiáng)專業(yè)能力、綜合素養(yǎng)較高的財(cái)務(wù)工作人員，并且定期開(kāi)展相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，從而不斷提升財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力和素養(yǎng)，避免出現(xiàn)違法操作。同時(shí)建立合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，不斷激發(fā)工作人員的積極性和主動(dòng)性，使其明確相應(yīng)職責(zé)要求，共同開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作。

（二）將預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容

事業(yè)單位在實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中需要具有明確的側(cè)重點(diǎn)和方向，對(duì)于提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作精確性有很大幫助，并且有助于事業(yè)單位最大程度的實(shí)現(xiàn)資金、資源的合理配置及使用?；陬A(yù)算管理工作自身具備的特殊性質(zhì)，從而可以成為當(dāng)前事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，將預(yù)算作為單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵媒介可以保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。例如，某事業(yè)單位在2016年建設(shè)全面預(yù)算管理體系中，從業(yè)財(cái)融合角度構(gòu)建了全面預(yù)算管理指標(biāo)體系，并且將單位預(yù)算實(shí)施過(guò)程作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)行過(guò)程的一部分。近年來(lái)，該事業(yè)單位預(yù)算與實(shí)際結(jié)果的差異被合理控制在3%左右，同時(shí)也促進(jìn)了單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。

（三）建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)管機(jī)制

我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建與執(zhí)行，以及單位相關(guān)財(cái)務(wù)管控活動(dòng)的開(kāi)展都需要依賴于有效的評(píng)價(jià)和監(jiān)管機(jī)制，也就是說(shuō)有效的評(píng)價(jià)和監(jiān)管機(jī)制是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的額外保障。具體而言，事業(yè)單位核心管理層可以擔(dān)任財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)管工作的主體，根據(jù)評(píng)價(jià)與監(jiān)管工作制定的具體標(biāo)準(zhǔn)，有效的履行評(píng)價(jià)與監(jiān)管的相關(guān)職能。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作主要針對(duì)相應(yīng)措施選擇、目標(biāo)落實(shí)等情況展開(kāi)，從而需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制做出相應(yīng)的調(diào)整和改善，達(dá)到提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施選擇精確性的目的。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，事業(yè)單位需要及時(shí)識(shí)別實(shí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題、以及引發(fā)問(wèn)題的主要緣由、問(wèn)題引發(fā)后果等，將問(wèn)題識(shí)別、分析、處理的過(guò)程視為不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力的過(guò)程。此外，通過(guò)有效開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)管工作，有助于創(chuàng)建良好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，同時(shí)有助于事業(yè)單位高效開(kāi)展各項(xiàng)管控活動(dòng)。

（四）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制首先需要以相關(guān)法律法規(guī)作為基礎(chǔ)，嚴(yán)格遵守我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，確保制度的規(guī)范性、合法性，這也是事業(yè)單位有效開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的前提條件。構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部制度，應(yīng)當(dāng)對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管和反饋，從而保障制度實(shí)行的全面性。根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際的發(fā)展情況，明確相關(guān)職位的權(quán)責(zé)，促使相關(guān)職位之間形成相互監(jiān)管、相互制衡的狀態(tài)，有效規(guī)避事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)違法操作、舞弊現(xiàn)象。同時(shí)強(qiáng)調(diào)成本效益原則，促使單位成本效益實(shí)現(xiàn)最大化，合理管理各項(xiàng)成本支出，從而保障事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益達(dá)到一致。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位不僅需要提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，更加需要通過(guò)動(dòng)態(tài)化思維模式對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)行情況進(jìn)行審視，根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際的發(fā)展情況及需求，以及內(nèi)外部環(huán)境的變動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行不斷的調(diào)整和改善。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行和事業(yè)單位各項(xiàng)管控活動(dòng)的開(kāi)展具有緊密的聯(lián)系，尤其是對(duì)于一些明顯的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題，事業(yè)單位管理層和管理主體需要自己進(jìn)行問(wèn)題的處理。提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平是一項(xiàng)長(zhǎng)久性工作，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將其作為常態(tài)化工作內(nèi)容持續(xù)性開(kāi)展。

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