林彩仙

摘 要：隨著社會主義市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，我國國民生產(chǎn)總值不斷提升，為社會發(fā)展與民生建設提供了更多資金支持。水利工程作為一項利國利民的基礎設施，也因國家的重視，得到了較多的補助資金，加大了建設力度，為水利工程建設單位的發(fā)展帶來新機遇。然而，在水利工程建設單位發(fā)展過程中，內部控制問題逐漸凸顯，制約了建設單位健康持續(xù)發(fā)展。對此，本文以此為著入點，就如何完善水利工程建設單位的內部控制展開探討。

關鍵詞：水利工程? 建設單位? 內部控制

一、加強水利工程建設單位內部控制的重要性

近年來，我國在水利工程建設方面投入資金逐漸增多，催生出了大量水利工程建設單位，市場競爭日益激烈，想要在該行業(yè)中脫穎而出，水利工程建設單位不僅要保障工程質量，提升社會形象，還要制定科學的內部管理制度，充分發(fā)揮內部控制的作用。具體來講，內部控制對水利工程建設單位具有如下作用：

其一，滿足了水利工程建設單位生存發(fā)展需要。內部控制的全面落實，需要營造良好的內控環(huán)境，制定科學的風險評估制度，嚴格規(guī)范各項經(jīng)濟活動，及時監(jiān)督反饋存在的問題并及時整改，保障建設單位的施工效率與經(jīng)濟效益，從而有效預防和控制潛在風險，建設單位生存能力顯著提升，推動了其健康持續(xù)發(fā)展。其二，提高了水利工程建設單位管理水平。面對復雜多變的市場環(huán)境，水利工程建設單位必須具有較高管理水平，方能在市場競爭中實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。而內部控制的有效實施，能夠對建設單位內部管理全過程進行梳理并優(yōu)化，從而及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞與隱患，并采取措施予以解決，建設單位內部管理質量明顯提升。其三，確保了建設單位預期發(fā)展目標的實現(xiàn)。內部控制想要得到有效落實，必須貫徹建設單位經(jīng)營管理的全過程中，然而，在建設單位中，雖然擁有多個發(fā)展目標，但都離不開內部控制。如盈利，作為建設單位的發(fā)展目標之一，是單位實現(xiàn)不斷發(fā)展的基礎支撐，而從項目投標到最終竣工嚴格實行內部控制，保障了工程質量，還降低了不必要成本浪費，企業(yè)經(jīng)濟效益最大限度提升?？梢?，內部控制有助于建設單位發(fā)展目標的實現(xiàn)。

二、水利工程建設單位內部控制過程中存在的問題

（一）建設單位內部控制環(huán)境薄弱

在水利工程建設單位落實內部控制時，因內部控制環(huán)境的薄弱，直接影響了內部控制的有效實施。內部控制環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)在如下方面：其一，治理結構不完善。在單位管理層，治理結構建立、議事規(guī)則制定等還不規(guī)范，職責分工不合理，缺乏相應的制衡機制，單位決策、執(zhí)行與監(jiān)督權利等并未有效分離，這些建設單位治理結構中常見問題，影響了內部控制的落實。其二，管理人員缺乏內控意識，權責分配不夠合理。在部分水利工程建設單位中，管理人員因內控意識不足，對相應崗位的設置還不夠重視，且很少對資源優(yōu)化配置，如職責不明確，某些部門人員配置不足，分工不夠科學，一人多職等，崗位與崗位缺乏相互監(jiān)督、相互牽制的機制，部分基層建設單位存在出納會計一肩挑的現(xiàn)象，容易發(fā)生違法亂紀現(xiàn)象。如此種種，甚至為腐敗滋生提供了溫床，擾亂了單位的管理秩序。

（二）缺乏風險評估與應對機制

水利工程建設單位在日常經(jīng)營管理過程中，主要依靠政府撥款，因此，建設單位的管理層對于風險重視不夠，重視工程質量卻忽視工程成本控制，浪費現(xiàn)象嚴重，甚至出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，將本應用于工程建設的資金用作其他支出，這些現(xiàn)象的發(fā)生，都是因單位風險評估和應對機制不完善導致。

（三）內控監(jiān)督體系不完善

內控監(jiān)督包括內部監(jiān)督、外部監(jiān)督，在水利工程建設單位，內部監(jiān)督大多流于形式，因為項目建設資金來源于財政撥款，一般不存在項目建設缺乏資金的問題，單位領導不需要擔心資金不足，因此，對于監(jiān)督工作重視度不足。并且，水利工程建設單位還應受到外部多層面監(jiān)督，但是，實際上外部監(jiān)督直接由政府部門擔任，導致外部監(jiān)督形式化。因此，內控監(jiān)督體系的不完善，直接影響了建設單位有序發(fā)展。

三、加強水利工程建設單位內部控制的措施

（一）加強內部控制環(huán)境建設

為全面發(fā)揮內部控制的有效性，水利建設單位應營造良好的內部控制環(huán)境。首先，加強內部控制的宣傳與培訓，并在實際水利工程建設過程中強化內部控制，通過實際管理，提高工作人員內部控制水平，為內部控制機制的落實與完善奠定基礎。其次，在開展內部控制過程中，應根據(jù)水利工程項目實際情況，將內部控制工作落實到各個部門、各個員工，以此提高內部控制參與度，為內部控制效用發(fā)揮營造有利條件。最后，利用網(wǎng)絡平臺實現(xiàn)對各個部門的實時監(jiān)督，并在企業(yè)文化中引進內部控制，使人員深入認識內部控制，如此，方能在水利工程建設中更好融入地內部控制，充分發(fā)揮其效用。

（二）構建科學風險評估體制，發(fā)揮內部控制效果

內部控制作為風險防控的重要手段，對于建設單位正常運營具有重要意義。為有效防控風險，首先，應對水利工程項目各個流程科學分析，了解其中可能存在的風險，并根據(jù)風險大小、帶來影響等將風險科學劃分不同等級，為風險評估體系的建立奠定基礎，發(fā)揮風險控制效果。其次，在風險控制時，應以水利工程項目的財政資金風險、工程建設風險、人員安全風險等為目標，針對性提出風險應對措施并予以落實，不斷提高風險管控效果。最后，在風險評估體制構建時，應注重風險管理的全面性、有效性與合理性，保障風險評估覆蓋各個方面，找出風險點，避免風險點錯漏、偏差，以此構建風險應對機制，全面防范風險，規(guī)避因風險所造成的損失，推動水利工程建設單位平穩(wěn)發(fā)展。

（三）完善內控監(jiān)督體系

為保障水利工程項目順利展開，有效控制工程成本、進度與質量，并避免資金被挪作他用，應對資金管理實施內部控制，尤其應重視內部控制的監(jiān)督工作。在內部監(jiān)督體系完善中，首先，應根據(jù)工程實際情況與工程需求，制定內部控制監(jiān)督體系，對資金流動全過程進行監(jiān)督，完善監(jiān)督流程并落實到個人，做好記錄工作。其次，應引進專業(yè)監(jiān)督人員，對內部控制全過程跟蹤監(jiān)管，不斷糾正偏差，若發(fā)現(xiàn)實際成本與預算成本差距太大，應及時了解情況分析原因并采取措施予 控制，在保障工程質量提升資金使用效益，有效發(fā)揮內部控制效果[5]。最后，制定考核獎懲體系，若員工能夠在保障工程質量的同時有效節(jié)約成本，應給予其一定提成作為獎勵，激發(fā)工作人員參與監(jiān)督的積極性，從而提高內控監(jiān)督效果。同時，政府部門要完善外部監(jiān)督體系，強化監(jiān)督部門的責任意識，對水利建設單位內部控制落實情況進行監(jiān)督，確保各項制度的有效執(zhí)行，各項業(yè)務有序開展，推動我國經(jīng)濟建設步伐。

四、結束語

總而言之，在水利工程建設單位不斷發(fā)展中，內部控制仍存在一些問題，如建設單位內部控制環(huán)境薄弱，缺乏風險評估與應對機制，內控監(jiān)督體系不完善，增大了單位建設風險，制約了單位發(fā)展壯大。對此，加強內部控制環(huán)境建設，構建科學風險評估體制，完善內控監(jiān)督體系，全面發(fā)揮內部控制效果，保障水利工程質量，推動建設單位健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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[3]呂海東.加強水利工程建設單位財務管理之我見[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2017（10）：10-11.