周艷菊

摘要：預算管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，對企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用。根據國家供給側結構性改革提出的“三去一降一補”，鋼鐵行業(yè)化解產能過剩、供過于求矛盾日趨緊迫。隨著國際國內經濟形勢的變化及政策調整，鋼鐵行業(yè)利潤空間逐漸縮小。在此大背景下，實施全面預算管理，可以助力企業(yè)的良性運轉。文章闡述了鋼鐵企業(yè)預算管理的意義，分析了鋼鐵企業(yè)預算管理存在的問題，提出了解決對策。

關鍵詞：鋼鐵企業(yè);預算管理;對策

近兩年，隨著國家政策的調整及綠色生態(tài)的需求，國際國內經濟形勢變化，鋼鐵企業(yè)環(huán)保投入越來越大，利潤空間越來越小，運營資金日趨緊張。全面預算管理實現了企業(yè)的信息、業(yè)務、資金等資源的整合，以便有效地組織和協調企業(yè)的生產運營，完成既定的經營目標，實現企業(yè)效益最大化。

一、鋼鐵企業(yè)實施預算管理的意義

預算管理可以使企業(yè)的長短期目標，戰(zhàn)略和計劃很好地協調，可以整合企業(yè)及各部門的目標。通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業(yè)各項財務和非財務資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。

（一）有助于鋼鐵企業(yè)戰(zhàn)略的實現及經營計劃的有效實施

預算管理以戰(zhàn)略為導向，分解戰(zhàn)略目標，制定執(zhí)行計劃。實施預算管理可以將戰(zhàn)略目標分解細化到各處室乃至個人，每個人會為自己的目標而努力，個人目標的完成同時保證了企業(yè)計劃的有效實施及戰(zhàn)略目標的實現。

（二）有助于增強團隊的協作能力

鋼鐵企業(yè)的預算是全員預算，各部門必須高效配合，不斷發(fā)現問題、解決問題，在這一過程中，也加強了管理者之間的聯系緊密度。每個人、每個部門的管理者都會為了完成各自的崗位職責及預算目標各盡其能，從而在相互聯系中更好地達成共識，增強協作能力，減少實際工作中的摩擦及阻力，降低溝通成本。管理者是各部門的第一責任人，為了共同的目標，會不斷地調動本部門人員的積極性、加強與其他部門之間的協作，遇到問題積極應對，極大地提升了管理者的積極性。

（三）有助于鋼鐵企業(yè)管理風險

鋼鐵企業(yè)在不同的生命周期存在不同的經營風險和財務風險，凡事預則立不預則廢，企業(yè)運營同樣如此。當今鋼鐵行業(yè)錯綜復雜的市場環(huán)境，既隱伏著威脅又蘊藏著機會。2019年65%品位的礦粉年初90美元/噸，7月份漲到135美元/噸，年末回落到88美元/噸，我國是礦粉的進口大國，國內礦粉價格隨之大起大落，急速加大了鋼鐵行業(yè)的成本及恐慌。實施預算管理，加強對未來市場的預判風險的預知，并采用合理的應對措施，排除隱患，降低風險，降低財務收益的偏差度，助力企業(yè)完成既定的目標。

二、鋼鐵企業(yè)實施預算管理遇到的困境

（一）預算管理缺乏統籌及協調性

我國鋼鐵企業(yè)的預算管理大多缺乏統籌管理及協調性，預算管理部門未起到管控作用，而只是核算的作用。各專業(yè)處室編制預算過程中缺乏直接聯動性，且因預算績效考評因素的影響，大多存在本位主義，預算管理部門接收各處室資料的滯后性導致企業(yè)成本的增加，影響預算結果的時效性。

（二）預算管理人員的綜合能力不足

全面預算管理需要全員參與，各部門、各生產單位均需要參與到預算管理項目中，但是各單位的人員綜合能力整體不高，體現在預實的偏差率上。例如，年產能460萬噸的某鋼鐵冶煉企業(yè)，2018年完成噸鋼毛利685元/噸，預實偏差率達到43%。其中銷售及采購單位缺乏有效的國際國內環(huán)境分析、綜合市場調研;能源管理單位對國家環(huán)保政策把握不夠充分，使得環(huán)保投入預實偏差率50%;各單位提報預算指標存在本位主義，將預算績效考核放在第一位，加大了企業(yè)成本壓力，嚴重影響了企業(yè)的效益。

（三）鋼鐵企業(yè)預算管理信息化水平較低

良好的預算管理需要歷史數據的支撐，行業(yè)數據的對比分析，需要大量數據做保障。如今大數據時代及企業(yè)的精細化管理，尤其突顯信息化的重要性。而現實狀況鋼鐵行業(yè)處于會計電算化階段，偏重于核算及報表編制，但對預算“編制-下達-控制-反饋”這一全過程尚未通過系統進行控制，尚未完全實現制造到智能的轉變，信息化的程度、深度較膚淺，從歷史數據的采集、預算的編、到核算管理到績效考評及分析，現有信息化只能達到模塊化管理，尚未實現一貫到底。導致財務人員通過電腦軟件輔助人工進行各類數據收集、篩選與分析，操作效率相對較低，使得準確性、及時性易出現問題，影響預算管理在企業(yè)運營管理中的效果。

（四）對預算監(jiān)控與分析認知不足

目前鋼鐵行業(yè)的預算執(zhí)行、監(jiān)控與分析更多的是從總量上考慮，主要體現在財務指標總數的對比，如營業(yè)收入、營業(yè)成本、費用、利潤總額和凈利潤;尚未建立定期預算假設適用性判斷機制，從而有效地應對預算的重大變化。2019年影響鋼鐵業(yè)績的國際市場環(huán)境出現重大變化時，未對預算及業(yè)績考核指標進行相應調整。

三、鋼鐵企業(yè)預算管理的對策建議

（一）制定預算編制要求

根據年度經營戰(zhàn)略及業(yè)務規(guī)劃編制預算組織架構及編制要求，首先，由預算管理部門啟動年度預算會議，確立預算組成員，預算審批人，各專業(yè)處室主負責人。其次，安排各處室輸出預算指標等結果的時間，合理安排從銷售預算到生產預算到直接材料預算-人工費用預算-產品成本預算，根據上述業(yè)務預算，編制資本預算、資金預算和財務預算。

（二）增強預算管理意識，提高預算管理人員綜合素質

1. 加強對員工的預算宣傳教育，傳達預算的重要性及各自的預算指標，在實際工作中，能夠嚴格執(zhí)行預算管控，保證企業(yè)年度預算目標的實現。

2. 提升各專業(yè)處室人員的綜合素質，各專業(yè)處室應自覺組織相關知識學習及培訓，提升自身素質。如營銷人員要提升專業(yè)能力，做好市場調研、市場行情、客戶、產品定位、競爭對手、潛在市場及下游發(fā)展趨勢等外部分析。根據外部分析充分做好內部準備：產品結構調整定位，積極準備高附加值產品推廣方案。

3. 提升全員的“大我”意識，有企才有家。年度預算指標的最終確定，需要各單位之間的不斷磨合、調整。各單位考慮預算年度完成績效考評因素，會顯露出小我的意識，降低預算指標，為預算年度的實際工作鋪路架橋。加強對員工的企業(yè)文化教育，挖掘自身的潛在能量，為企業(yè)創(chuàng)造財富。

（三）完善鋼鐵企業(yè)預算管理信息化系統

首先，銷售是預算的起點，客戶是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的源泉，注重客戶的價值，開拓市場，根據市場不同的價值取向尋求其中的平衡點。預算管理是對企業(yè)經營管理進行全面管控。研判市場與分析，將客戶利益放在首位，挖掘市場資源及自身優(yōu)勢，制定適宜的發(fā)展戰(zhàn)略，對網絡信息化做好戰(zhàn)略部署規(guī)劃，確定企業(yè)預算管理信息化發(fā)展的目標，制定發(fā)展計劃。其次，鋼鐵行業(yè)管理跨度較大，結構復雜，預算編制需要較大數據支撐，必須加強歷史數據的信息化處理、儲存及分析，做好數據沉淀工作。隨著信息化技術的迅猛發(fā)展，更新換代的速度越來越快，一個信息化系統數年后可能不能滿足企業(yè)的需求，如何部署一套新的信息化系統，需要處理好舊系統與新系統的整合問題，處理好多個業(yè)務系統的對接問題，實現信息共享。如鋼鐵行業(yè)內負責檢斤計量的MES系統，負責企業(yè)管理的ERP系統等，企業(yè)作為一個整體，具備多個完善的子系統，但只有將多個業(yè)務系統完美對接與整合才能為企業(yè)創(chuàng)造無限的價值。再次，利用計算機技術、現代化的網絡系統，將預算管理與會計核算、績效管理有效銜接，做好預算管控，達到危險預警、超支報警的效果。

（四）完善預算監(jiān)控與分析體系

通過實際與預算之間的差異對前期工作進行回顧和監(jiān)控，發(fā)現問題，分析問題，解決問題，并為在未來預測期間部署工作任務最終完成預算目標做出有效指導。使企業(yè)持續(xù)關注內外部形勢，對變化做出快速響應：將實際業(yè)務執(zhí)行情況與預算目標進行對比，根據預算確定的各項指標，逐一對比差異，若追求更精細化的管控，還需整合上期經營數據、歷史同期數據等進行對比;定位偏差，哪些指標沒有完成，哪些指標偏差極大，哪些指標在可控范圍內。如鋼鐵行業(yè)銷售收入沒有完成，可以追查是生產運行、設備管理、營銷管理哪個部門的問題，或是哪個項目沒有完成;分析差異原因，綜合外部環(huán)境和內部因素，是由于宏觀環(huán)境的影響，還是由于內部工作流程、業(yè)務協調、監(jiān)督效果出現問題導致的差異;根據變化及時調整經營方針，市場形勢不斷變化，經營方針也必須相應變化，做到順應時勢，企業(yè)必定在經營中獲利。

四、結語

綜上所述，真正實現鋼鐵企業(yè)的全面預算管理，需要從預算組織結構、預算管理規(guī)范、預算模型及系統工具、預算關鍵績效考核體系四個要素完善。根據現在鋼鐵業(yè)企業(yè)的預算管理情況，大多處于確立階段到穩(wěn)定運作階段，尚未達到成熟階段，即計劃預算與公司戰(zhàn)略緊密結合、實現實時預測和績效監(jiān)控、業(yè)務計劃和預算調整實現協同銜接、所有系統均實現了信息化共享。結合鋼鐵企業(yè)自身的特點，適時完善預算管理，通過高層領導的正確領導，全員的積極參與，最大限度發(fā)揮企業(yè)的資產、資源利用率和資金使用率，才能有效實現企業(yè)的經營目標，提高企業(yè)的市場地位，爭取和保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

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（作者單位：天津榮程祥泰投資控股集團有限公司）