吳瓊

【摘要】在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，國(guó)家制定了新的稅收政策，以保證眾多民眾的生活品質(zhì)。個(gè)人所得稅作為相關(guān)政策的重要措施，得到了眾多企業(yè)以及民眾的關(guān)注。本文將針對(duì)新個(gè)人所得稅的納稅籌劃進(jìn)行簡(jiǎn)要敘述。

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅;納稅;籌劃

伴隨著我國(guó)民眾生活水平的不斷提高，資金收入的不斷增加，國(guó)家的納稅隊(duì)伍越來(lái)越大，稅收的資金也越來(lái)越多。與此同時(shí)，社會(huì)中也出現(xiàn)了一些貧富差距懸殊的問(wèn)題。為此，國(guó)家一直在進(jìn)行政策的研究?jī)?yōu)化，在2019年出臺(tái)實(shí)施了新的個(gè)人所得稅政策，新的政策主要集中在起征點(diǎn)上調(diào)、扣除項(xiàng)目增加和稅率等級(jí)優(yōu)化這三個(gè)方面。個(gè)人稅收籌劃屬于事前行為，只要在法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身情況，可以在對(duì)稅收政策充分的解讀下，選擇最有利個(gè)人的繳稅方式。

一、納稅籌劃的特點(diǎn)

納稅籌劃也可以稱之為稅收籌劃。主要是在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)、在國(guó)家政策的主導(dǎo)方向上、在個(gè)人或企業(yè)進(jìn)行資金輸出或輸入之前進(jìn)行的科學(xué)規(guī)范的規(guī)避稅務(wù)的方式。納稅籌劃并不是單純的減少個(gè)人或者企業(yè)繳納的稅款，是利用多種方式，選擇一個(gè)最適合個(gè)人或者企業(yè)的方法，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)收取的最大化利益。

關(guān)于納稅籌劃，有以下幾個(gè)特點(diǎn)：①首先就是要符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，與偷稅漏稅等違法行為進(jìn)行區(qū)別，這兩者之間是完全不同的概念。只要是國(guó)家相關(guān)規(guī)定范圍內(nèi)的，就是納稅籌劃可以進(jìn)行研究的方向，相應(yīng)的在國(guó)家相關(guān)規(guī)定不允許的內(nèi)容上，也是納稅籌劃應(yīng)該注意避免的內(nèi)容。納稅籌劃要保證維護(hù)個(gè)人或企業(yè)的利益，但是也要保證不違反國(guó)家法律規(guī)定，從頭到尾的全部過(guò)程，不能有一絲一毫的越過(guò)法律紅線。在維護(hù)企業(yè)和個(gè)人利益的同時(shí)，響應(yīng)國(guó)家個(gè)人所得稅的相關(guān)法律政策，爭(zhēng)取達(dá)到兩全其美的效果。②納稅籌劃是在企業(yè)或個(gè)人發(fā)生資金輸入或者輸出之前的籌劃，并不影響企業(yè)和個(gè)人真正的納稅流程，對(duì)應(yīng)該繳納的稅務(wù)一并繳納清晰，不拖賬，不欠賬，同時(shí)也不違反相關(guān)的政策規(guī)定。③眾所周知涉及到資金的問(wèn)題就難免會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，在納稅籌劃方面如果受到國(guó)家政策的變化、經(jīng)濟(jì)方向的變化等影響，也會(huì)造成一定的風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)稅務(wù)不減反增的現(xiàn)象。④對(duì)于納稅籌劃的方法不當(dāng)，成本資金多于收益資金的時(shí)候，選擇放棄未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)的收益換取當(dāng)前的利益，并不符合納稅籌劃方法的初衷，所以進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要進(jìn)行妥當(dāng)?shù)难芯亢涂紤]。⑤無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，都要保證相關(guān)工作人員知識(shí)的專業(yè)性，無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部人員，還是交給相關(guān)事務(wù)所進(jìn)行，一定要尋求具備專業(yè)基礎(chǔ)的人力完成此項(xiàng)工作。⑥在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，對(duì)于籌劃的目的是非常明確地。針對(duì)企業(yè)而言，納稅籌劃的目的是為了資金的充裕，以便進(jìn)行公司內(nèi)部的各種活動(dòng);對(duì)于個(gè)人而言，是減少納稅的金額，減輕自身壓力，提高個(gè)人的經(jīng)濟(jì)水平和生活品質(zhì)。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的要點(diǎn)

在進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅籌劃工作時(shí)，要謹(jǐn)記以下幾點(diǎn)：①納稅籌劃工作涉及到財(cái)務(wù)、審計(jì)等多方面的工作內(nèi)容，無(wú)論是商業(yè)個(gè)體戶還是國(guó)企、事業(yè)單位，都有所涉及。所以個(gè)人所得稅的納稅籌劃工作要遵守國(guó)家相關(guān)法律政策以及不同行業(yè)中對(duì)個(gè)人所得稅稅務(wù)的規(guī)定，從多個(gè)角度思考制定納稅籌劃方案。②在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，相關(guān)工作人員要具備長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，明確這是一個(gè)整體性的籌劃內(nèi)容。不僅要考慮到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的稅收內(nèi)容，還要考慮到將來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。保持企業(yè)稅務(wù)長(zhǎng)久發(fā)展的目的，從整體上進(jìn)行思考研究，選擇好的，摒棄壞的。制定最適合企業(yè)的納稅籌劃方案。

三、新個(gè)人所得稅納稅籌劃方式

新個(gè)人所得稅稅法政策的實(shí)施背景下，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行稅務(wù)的納稅籌劃工作：

（一）從相關(guān)工作人員著手

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作前，要加強(qiáng)對(duì)新個(gè)人所得稅稅法政策的研究和學(xué)習(xí)，政策里面的每一個(gè)規(guī)則都要仔細(xì)研究推敲，使得從多個(gè)方面考慮，策劃科學(xué)合理的納稅籌劃方案;還需要對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，保證進(jìn)行納稅籌劃人員的專業(yè)性。由于財(cái)務(wù)市場(chǎng)的變化較頻繁，一定要隨時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)信息，掌握最新的咨詢和信息，研究最新的納稅籌劃案例，保證納稅籌劃工作的科學(xué)性和合理性;同時(shí)，相關(guān)工作人員還要加強(qiáng)自身的道德品質(zhì)，明確自己所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，秉持對(duì)企業(yè)、對(duì)自身認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，進(jìn)行納稅籌劃工作的開(kāi)展，規(guī)避人力可能出現(xiàn)的某些問(wèn)題和失誤。

（二）個(gè)人工資方面

企業(yè)員工的工資方面，在勞動(dòng)合同中寫(xiě)有員工的基本工資數(shù)目，這些合同上規(guī)定的資金數(shù)目，都是要進(jìn)行稅務(wù)繳納的。員工除了基本工資，還可能會(huì)有一些個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，企業(yè)通過(guò)薪酬獎(jiǎng)勵(lì)的方式提升員工工作的積極性和歸屬感。這些薪酬獎(jiǎng)勵(lì)與工資不同，如果企業(yè)把類似于薪酬獎(jiǎng)勵(lì)的部分，比如餐費(fèi)補(bǔ)助、交通補(bǔ)助這些資金，算入員工的基本工資中給予員工，會(huì)導(dǎo)致員工的個(gè)人所得稅務(wù)增加。所以，企業(yè)可以把薪酬獎(jiǎng)勵(lì)通過(guò)其他合理的方式給予員工。比如企業(yè)可以對(duì)員工的車費(fèi)、飯費(fèi)等費(fèi)用，采取財(cái)務(wù)報(bào)銷政策。員工可以用手機(jī)等工具記錄公司內(nèi)部的納稅人識(shí)別號(hào)和公司名稱，餐后去找飯店的財(cái)務(wù)進(jìn)行發(fā)票的開(kāi)具，之后拿著發(fā)票回到公司報(bào)銷。這種方式下，員工的報(bào)銷費(fèi)用是不需要繳納個(gè)人所得稅稅務(wù)的，因?yàn)檫@并不是以工資的名義收取的資金。但是企業(yè)運(yùn)用這種方式時(shí)，一定要保證發(fā)票的真實(shí)性、合法性。對(duì)于年度獎(jiǎng)金等福利來(lái)說(shuō)，公司內(nèi)部可以改變以往每年統(tǒng)一發(fā)放獎(jiǎng)金的制度，把年度獎(jiǎng)金，分成若干個(gè)月單位，進(jìn)行發(fā)放。因?yàn)橐阅甓葹閱挝话l(fā)放，個(gè)人所得稅的稅收基數(shù)大，繳納的稅款也就多一些，但是把獎(jiǎng)金科學(xué)的分散到員工的個(gè)人月工資中，基數(shù)變少，員工需要繳納的個(gè)人所得稅稅務(wù)也就減少一些了。對(duì)于部分員工就業(yè)租房的房租問(wèn)題，如果是員工從自身的工資中進(jìn)行房租的繳納，并不是最理想的方式。企業(yè)可以為員工提供相同價(jià)位的住房，租金在員工的工資中扣除，這種方式下，員工繳納個(gè)人所得稅后的凈收入比前面的方式要有所增加。

（三）對(duì)于個(gè)體商戶

可以延緩確定為收入的時(shí)間，同時(shí)也就延緩了納稅的時(shí)間，利用時(shí)間上的差距，獲得了稅務(wù)的減少;還可以將內(nèi)部收入的一部分放到某信托機(jī)構(gòu)，進(jìn)行資金的分散來(lái)進(jìn)行納稅籌劃工作，也可以把本來(lái)是個(gè)人投資的經(jīng)營(yíng)變?yōu)槎嗳私?jīng)營(yíng)，使經(jīng)營(yíng)所得的各種費(fèi)用分散到多個(gè)投資人身上，按照擔(dān)任的標(biāo)準(zhǔn)繳納個(gè)人所得稅。

（四）考慮家庭支出、收入因素的影響

比如利用家庭成員為商戶提供勞動(dòng)力，但是家庭成員與其他員工的薪資待遇一致，依然按月發(fā)放工資。如果商戶使用的是自家用房，也應(yīng)該像在外租房一樣，支付同樣的房租資金。其次，在家庭中的日常消費(fèi)，可以歸入商戶內(nèi)部，比如水電費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用，全部放入商戶一同繳納。這種形式，可以是合理的在家庭支出與企業(yè)支出之間取得科學(xué)的轉(zhuǎn)換，減少企業(yè)商戶的個(gè)人所得稅稅務(wù)。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著新的個(gè)人所得稅稅法的實(shí)施，社會(huì)上眾多的納稅民眾對(duì)于稅務(wù)繳納的負(fù)擔(dān)有所減輕。人們的稅務(wù)減輕，生活水平也會(huì)得到相應(yīng)的提高。此種政策，促進(jìn)了社會(huì)主義社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)久發(fā)展。在個(gè)人所得稅的納稅籌劃工作上，相關(guān)工作人員不僅要增加自身的專業(yè)能力，還要認(rèn)真研讀相關(guān)法律法規(guī)，了解各個(gè)行業(yè)稅收政策的不同，從可持續(xù)的角度全面考慮，制定籌劃最適合企業(yè)或者自身的納稅方案。

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