吳新岐

【摘? 要】內(nèi)部審計是企業(yè)防控財務(wù)風(fēng)險、提高運營管理規(guī)范性的重要手段。新發(fā)展階段，煙草企業(yè)面臨的外部發(fā)展環(huán)境越來越復(fù)雜，內(nèi)部審計工作被重點關(guān)注。論文分析煙草企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新發(fā)展方案，基于煙草企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，提出內(nèi)部審計創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的具體措施，以助推煙草企業(yè)盡快完成管理體系升級。

【Abstract】Internal audit is an important method to prevent and control financial risks and improve the standardization of operation and management. In the new development stage， the external development environment faced by tobacco enterprises is becoming more and more complex， and the internal audit work has been focused on. This paper analyzes the innovation and development plan of internal audit of tobacco enterprises， and based on the development status of tobacco enterprises， puts forward specific measures for the innovation and transformation of internal audit， so as to promote tobacco enterprises to complete the upgrading of management system as soon as possible.

【關(guān)鍵詞】煙草企業(yè);內(nèi)部審計;財務(wù)風(fēng)險

【Keywords】tobacco enterprises; internal audit; financial risks

【中圖分類號】F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）09-0056-02

1 引言

我國企業(yè)內(nèi)部審計要求正式提出于1983年，經(jīng)過多年發(fā)展，內(nèi)部審計所面臨的內(nèi)、外部環(huán)境已發(fā)生翻天覆地的變化。2018年，國家再次下發(fā)內(nèi)部審計新規(guī)，要求各企業(yè)進一步提升內(nèi)部審計獨立性，合理運用審計結(jié)果，發(fā)揮內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)監(jiān)督職能，并建立長效的內(nèi)部審計機制。煙草企業(yè)積極響應(yīng)國家號召，從自身特點出發(fā)開展內(nèi)部審計創(chuàng)新及轉(zhuǎn)型升級工作，總結(jié)了大量優(yōu)秀經(jīng)驗。

2 煙草企業(yè)內(nèi)部審計的機遇與挑戰(zhàn)

2.1 機遇分析

第一，大數(shù)據(jù)技術(shù)的普及應(yīng)用使內(nèi)部審計工作的開展更加全面、深入，有效彌補人工審計在效率、精度上的不足，對煙草企業(yè)業(yè)務(wù)進行細致監(jiān)管，并帶來抽樣調(diào)查、案例推導(dǎo)以外的高效審計方式。第二，海量信息資源為內(nèi)部審計工作開展積累了豐富的憑證資源，審計人員可更輕易獲取審計數(shù)據(jù)及有關(guān)資料，進而給出更真實的審計結(jié)果。第三，內(nèi)部審計創(chuàng)新得到企業(yè)的高度關(guān)注，從煙草企業(yè)發(fā)展全局出發(fā)進行內(nèi)部審計體系構(gòu)建，在此過程中逐漸更新審計理念、升級審計工具，實現(xiàn)內(nèi)部審計能力的全面提升。

2.2 挑戰(zhàn)分析

首先，煙草企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，各部門間在職能、權(quán)利上又存在一定交叉，這對內(nèi)部審計帶來不小困難。其次，審計理念更新使得企業(yè)管理者更加看重內(nèi)部審計在企業(yè)健康發(fā)展中的作用，無形中加重了內(nèi)部審計人員的工作壓力，對其專業(yè)能力和個人素質(zhì)提出更嚴(yán)格要求。最后，社會科技發(fā)展為內(nèi)部審計提供了大量先進方法，然而因原有審計方式、方法已使用很長時間，與觀念升級一樣，審計工作習(xí)慣的轉(zhuǎn)變也需要經(jīng)歷一定過渡期。

3 煙草企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新升級措施

3.1 審計重心前移，強化監(jiān)管職能

業(yè)務(wù)監(jiān)督和風(fēng)險預(yù)防職能是煙草企業(yè)內(nèi)部審計的核心職能，近年來，煙草企業(yè)內(nèi)部審計重心不斷前移，其監(jiān)管職能的發(fā)揮趨于常態(tài)化。經(jīng)過長期實踐，內(nèi)部審計已經(jīng)對煙草企業(yè)業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵及薄弱環(huán)節(jié)、風(fēng)險發(fā)生特點有足夠的了解，企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險應(yīng)對能力得到大幅度提升。在之后的創(chuàng)新升級中，該優(yōu)勢還需繼續(xù)保持。

3.1.1 以制度完善促進審計重心前移

在煙草企業(yè)內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化體系內(nèi)，詳細說明審計重心前移的范圍、方式、工作職責(zé)，確保內(nèi)部審計能夠順利接入煙草企業(yè)運營管理的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，為審計前移提供必要的理論依據(jù)。

3.1.2 以突出重點促進審計重心前移

對煙草企業(yè)工作重點、運行流程做重新梳理，詳細劃分內(nèi)部審計前移的工作程序、方法等，并將其納入企業(yè)管理制度當(dāng)中。例如，內(nèi)部審計有權(quán)參加煙草企業(yè)各種經(jīng)營管理會議，參與招投標(biāo)管理、合同簽訂等流程監(jiān)督，為煙草企業(yè)各項經(jīng)濟活動的開展嚴(yán)格把關(guān)。

3.1.3 以工程預(yù)算審核促進審計重心前移

將預(yù)算審核列為內(nèi)部審計的重點任務(wù)，對預(yù)算取費標(biāo)準(zhǔn)、工程量計算、單價套用等進行嚴(yán)格審核，以免對企業(yè)造成不必要的成本開支，幫助優(yōu)化工程造價控制工作。

3.2 重視現(xiàn)場管理，堅守審計陣地

現(xiàn)場審計是內(nèi)部審計的主陣地，為有效發(fā)揮內(nèi)部審計在業(yè)務(wù)監(jiān)管、風(fēng)險防范方面的作用，煙草企業(yè)需要基于規(guī)范、高效、科學(xué)的原則，重點做好現(xiàn)場管理工作，包括以下幾點具體工作措施：第一，盡快完善標(biāo)準(zhǔn)化文件。將現(xiàn)場審計的要求、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范落實到企業(yè)制度當(dāng)中，形成現(xiàn)場審計的標(biāo)準(zhǔn)化文件，以指導(dǎo)現(xiàn)場審計科學(xué)開展。第二，優(yōu)化現(xiàn)場審計方案。充分開展審計前期調(diào)研工作，結(jié)合審計項目特點設(shè)計審計方案，要求方案側(cè)重點分明、分工合理，且高度適應(yīng)煙草企業(yè)實際運行狀況。第三，強化審計現(xiàn)場業(yè)務(wù)管理。嚴(yán)格依照審計方案開展現(xiàn)場審計工作，分清側(cè)重點，合理分配審計時間及精力。提高審計取證質(zhì)量，重點關(guān)注重要資料交接、外出調(diào)查取證、現(xiàn)場勘查等環(huán)節(jié)，確保各環(huán)節(jié)在公開透明的狀態(tài)下進行，嚴(yán)防徇私舞弊問題。審計撤場前，對采集資料的完整性和準(zhǔn)確性進行核對，按要求歸還資料，并進行伙食費清結(jié)。

3.3 基于行業(yè)現(xiàn)狀，攻克轉(zhuǎn)型難題

煙草企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)歷了多次轉(zhuǎn)型升級，其內(nèi)部審計體制也處于動態(tài)化完善的狀態(tài)。受歷史因素影響，目前，煙草企業(yè)內(nèi)部審計依然面臨一定問題，并已經(jīng)成為阻礙企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新升級的重要原因。因此，在之后的內(nèi)部審計工作中，需要將審計歷史遺留問題做重新梳理，分析問題產(chǎn)生的原因并逐一攻克，理清煙草企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新升級障礙，盡快完成升級目標(biāo)。

3.3.1 構(gòu)建問題整改制度

問題整改制度是一種較先進的管理方式，基于煙草企業(yè)特點，構(gòu)建內(nèi)部審計問題整改制度，以充分利用內(nèi)部審計結(jié)果，使之為煙草企業(yè)的經(jīng)營管理優(yōu)化提供理論支撐。另外，該制度的構(gòu)建和實施還有助于強化內(nèi)部審計在煙草企業(yè)的權(quán)威地位，以使得企業(yè)其他部門積極輔助內(nèi)部審計工作的開展，避免內(nèi)部審計陷入名存實亡的尷尬局面。

3.3.2 優(yōu)化問題整改方案

深入剖析煙草企業(yè)管理中的深層問題及產(chǎn)生原因，對各項制度的執(zhí)行情況進行動態(tài)化監(jiān)控，以精確定位發(fā)現(xiàn)的問題，進而制定有效的整改方案。注意整改方案設(shè)計必須符合現(xiàn)行法律法規(guī)的要求，且整改意見應(yīng)清晰明了，具備足夠的可操作性。

3.3.3 落實整改責(zé)任制度

內(nèi)部審計問題整改問責(zé)能夠有效調(diào)動相關(guān)人員的工作積極性，并為問題整改過程及成效監(jiān)督評價提供便利。在責(zé)任制度中，各項問題整改均有明確的時間限制及目標(biāo)要求，若未達到有關(guān)要求，則追究相關(guān)人員責(zé)任。

首先，劃分領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，可分為主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和部門領(lǐng)導(dǎo)，依照職級變化逐漸縮減職能范圍、擴大責(zé)任承擔(dān)比例，實現(xiàn)內(nèi)部審計問題的分級管控;其次，以管理責(zé)任為指標(biāo)進行工作模塊劃分，若因管理不善而導(dǎo)致審計問題，追究相應(yīng)模塊管理人員的責(zé)任;最后，劃分個人責(zé)任，煙草企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)復(fù)雜，位于不同職級、崗位的員工在內(nèi)部控制中均有其扮演的角色，因此，責(zé)任制度除作用于領(lǐng)導(dǎo)層，還可用于員工積極性和責(zé)任感的調(diào)動，從各崗位工作特點出發(fā)，進行內(nèi)部審計問題責(zé)任劃分。例如，若因個人違紀(jì)或重大失誤為企業(yè)帶來經(jīng)濟損失的，由相關(guān)人員承擔(dān)主要責(zé)任。

3.4 加強信息建設(shè)，提高審計水平

3.4.1 對接業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)

現(xiàn)階段，不少煙草企業(yè)均已構(gòu)建了成型的內(nèi)部審計信息管理系統(tǒng)，信息管理系統(tǒng)運行以網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，為使內(nèi)部審計更好地服務(wù)于煙草企業(yè)發(fā)展，將內(nèi)部審計信息管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接，實現(xiàn)二者間的信息共享，同時，提高審計信息管理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)間的兼容性，以獲取更多可靠的審計數(shù)據(jù)。同時，依照各業(yè)務(wù)的特點及風(fēng)險發(fā)生特點，建立數(shù)據(jù)子集，以分別存儲業(yè)務(wù)、營銷、物流等模塊的信息，方便信息調(diào)用查詢。

3.4.2 加強異常信息預(yù)警

隨著煙草企業(yè)管理信息化水平的提升，各業(yè)務(wù)模塊之間均能通過信息系統(tǒng)保持較高的關(guān)聯(lián)性，以全面獲取煙草企業(yè)經(jīng)營發(fā)展信息。這一發(fā)展局面帶來了巨大的企業(yè)數(shù)據(jù)資源庫，利用專業(yè)技術(shù)進行數(shù)據(jù)監(jiān)控和深挖，即可實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展情況的實時監(jiān)控。通過異常信息預(yù)警，提醒審計人員及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險點，并通過數(shù)據(jù)挖掘輔助開展風(fēng)險評估及防控方案制定工作，提高煙草企業(yè)風(fēng)險反應(yīng)、應(yīng)對能力。

4 結(jié)論

煙草企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新升級可參考審計重心前移，強化監(jiān)管職能;重視現(xiàn)場管理，堅守審計陣地;基于行業(yè)現(xiàn)狀，攻克轉(zhuǎn)型難題;加強信息建設(shè)，提高審計水平等措施，進一步提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題、預(yù)警和化解風(fēng)險的能力，促進煙草企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

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