郝君

[摘?要]近年來，社會經(jīng)濟(jì)水平不斷增長，帶動了汽車銷售行業(yè)的發(fā)展。汽車4S店要想抓住當(dāng)前的發(fā)展機遇，更好地適應(yīng)市場競爭環(huán)境，就必須要盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，提升內(nèi)部管理質(zhì)量，充分應(yīng)用全面預(yù)算管理工具實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)決策和業(yè)務(wù)活動的統(tǒng)籌規(guī)劃，不斷開拓其市場占有份額，為產(chǎn)品競爭搶占市場先機。文章以汽車4S店為主體，闡述汽車銷售企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，并尋找優(yōu)化全面預(yù)算管理體系的有效策略。

[關(guān)鍵詞]汽車4S店;全面預(yù)算管理;汽車銷售行業(yè);財務(wù)預(yù)算

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.22.117

1?我國汽車4S店經(jīng)營管理現(xiàn)狀

伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢不斷加快，我國汽車行業(yè)面臨著巨大的競爭壓力。首先，從汽車4S店的發(fā)展態(tài)勢來看，國際上大部分發(fā)達(dá)國家的4S店已經(jīng)將經(jīng)營重點從前端銷售盈利推向售后費用收入層面上，以60%售后費用、30%前端銷售以及10%其他收益組成企業(yè)的利潤結(jié)構(gòu)。對比我國，目前大部分4S店的盈利關(guān)鍵點還仍舊停留在前端銷售階段，而汽車生產(chǎn)商獲取了產(chǎn)業(yè)鏈中的價值最大化，同時，4S店的盈利空間也被進(jìn)一步壓縮，因而，創(chuàng)新管理模式是企業(yè)打破當(dāng)前發(fā)展困境的必要手段[1]。其次，我國汽車4S店在營銷環(huán)節(jié)缺乏自主服務(wù)的品牌意識，其營銷手段中往往以汽車制造企業(yè)本身的社會商譽價值作為吸引客戶的方式，對產(chǎn)業(yè)鏈上下游依賴程度過高也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不足的主要原因。最后，大部分4S店存在著從業(yè)人員綜合素質(zhì)不高的問題，企業(yè)既沒有設(shè)置完善的售后服務(wù)管理機制，也無法保證服務(wù)質(zhì)量，從而影響了企業(yè)的長效發(fā)展。而全面預(yù)算是現(xiàn)代化企業(yè)管理工具，它將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、項目內(nèi)容以及行為計劃等細(xì)化成各個基本單元，通過預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算考核等一系列過程，發(fā)揮預(yù)算前瞻性作用，實現(xiàn)對企業(yè)財力、物力和人力等資源的合理配置，積極推進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營方向與戰(zhàn)略規(guī)劃達(dá)成一致。

2?汽車4S店優(yōu)化全面預(yù)算管理體系的基本策略

2.1?推動預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃落地

由于預(yù)算管理目標(biāo)的設(shè)置往往是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)，因而，汽車4S店在編制預(yù)算目標(biāo)環(huán)節(jié)，既要充分考慮戰(zhàn)略目標(biāo)，合理制訂年度發(fā)展計劃，也要保證長期發(fā)展目標(biāo)與短期效益目標(biāo)的緊密銜接，樹立面向市場的預(yù)算管理理念，在考慮經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的同時也要將預(yù)算目標(biāo)與業(yè)務(wù)活動直接聯(lián)系，發(fā)揮預(yù)算管理的前瞻性作用，合理評估預(yù)測行業(yè)前景及市場變化動向，為企業(yè)的價值創(chuàng)造指明方向。對于汽車4S店來說，以市場環(huán)境、金融政策以及國際匯率變化等作為考量因素，圍繞著經(jīng)營利潤目標(biāo)，發(fā)揮預(yù)算管理在成本控制方面的作用，并結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況，將戰(zhàn)略規(guī)劃分解為主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤、經(jīng)營凈現(xiàn)金流及銷售回款率等財務(wù)性指標(biāo);同時，以月度為單位重點關(guān)注財務(wù)預(yù)算、收支預(yù)算以及預(yù)算考核這三個階段，實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與經(jīng)營活動的一致性[2]。

2.2?健全全面預(yù)算管理體系

以完善的預(yù)算管理體系作為保障，基于權(quán)威性、協(xié)調(diào)性和權(quán)責(zé)性等基本原則，健全預(yù)算管理組織架構(gòu)。在這一過程中，汽車4S店一方面要做好內(nèi)部職權(quán)劃分工作，落實崗位責(zé)任制和預(yù)算執(zhí)行歸口部門，避免內(nèi)部人員相互推諉責(zé)任，影響預(yù)算執(zhí)行效率;另一方面，將全面預(yù)算管理工作從財務(wù)部門中分離出來，建立專業(yè)的預(yù)算審批機構(gòu)，在管理層下設(shè)立預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)預(yù)算制度設(shè)置、預(yù)算目標(biāo)審議、預(yù)算方案設(shè)計、預(yù)算績效考核等工作，并將預(yù)算指標(biāo)分解、預(yù)算編制下達(dá)、預(yù)算過程分析、預(yù)算監(jiān)督反饋等工作任務(wù)落實在預(yù)算管理辦公室機構(gòu)層面上，主導(dǎo)牽頭各業(yè)務(wù)職能部門積極配合、協(xié)調(diào)統(tǒng)一，共同開展預(yù)算管理工作。此外，汽車4S店還應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行部門細(xì)化為融資中心、利潤中心和成本費用中心，基于價值鏈管理的方式對企業(yè)銷售服務(wù)活動所產(chǎn)生的成本效益等內(nèi)容進(jìn)行預(yù)測，以業(yè)務(wù)預(yù)算推動財務(wù)預(yù)算，保證預(yù)算管理與實際業(yè)務(wù)情況的完全契合。

2.3?保證預(yù)算編制全面覆蓋

對于汽車4S店來說，在價值最大化的目標(biāo)導(dǎo)向下，預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涵蓋營業(yè)收入預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、綜合費用預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算這幾個方面。從營業(yè)收入預(yù)算指標(biāo)維度，由于我國4S店的營業(yè)收益主要來源于銷售和售后這兩個環(huán)節(jié)，因而，應(yīng)當(dāng)由銷售部門和售后部門負(fù)責(zé)編制工作，編制內(nèi)容可以細(xì)化為整車業(yè)務(wù)收入、銷售增值業(yè)務(wù)收入、整車返利收入、售后業(yè)務(wù)收入、售后增值業(yè)務(wù)收入、售后返利收入等;從營業(yè)成本預(yù)算指標(biāo)維度，由營業(yè)收入預(yù)算可以得出，汽車4S店的營業(yè)成本包括基本銷售業(yè)務(wù)成本和銷售綜合業(yè)務(wù)成本，其編制內(nèi)容可以細(xì)化為整車業(yè)務(wù)成本、銷售增值業(yè)務(wù)成本、售后業(yè)務(wù)成本、售后增值業(yè)務(wù)成本以及其他成本等;從綜合費用預(yù)算指標(biāo)維度，4S店的綜合費用支出主要指企業(yè)運營所產(chǎn)生的日常支出，通常情況下可以細(xì)化為固定資產(chǎn)折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、房屋租賃費用、員工薪資支出、辦公費、差旅費、廣告費、燃油費、財產(chǎn)保險費等;從財務(wù)預(yù)算指標(biāo)維度，汽車4S店應(yīng)當(dāng)歸集企業(yè)的收益、成本、利潤以及支出費用等信息，全面反映企業(yè)的價值活動，并將營業(yè)收益、營業(yè)成本、利潤總額、凈利潤、流動資產(chǎn)數(shù)額、非流動資產(chǎn)數(shù)額等內(nèi)容納入利潤預(yù)算表與資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表中，保證預(yù)算編制環(huán)節(jié)能夠全面覆蓋企業(yè)的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及現(xiàn)金流等重點內(nèi)容。其次，汽車4S店還要規(guī)范預(yù)算編制流程，盡量采用“上下結(jié)合”的方式，即由預(yù)算管理委員會依據(jù)上一年度的歷史數(shù)據(jù)、市場發(fā)展前景以及企業(yè)實際運營情況等，設(shè)置企業(yè)發(fā)展方向和階段性經(jīng)營目標(biāo)，傳達(dá)給預(yù)算管理辦公室;預(yù)算管理辦公室將細(xì)化和分解后的預(yù)算指標(biāo)落實到各職能部門，要求各部門依據(jù)預(yù)算指標(biāo)編制年度預(yù)算計劃;預(yù)算草案經(jīng)過上級部門的層層審批以后，形成最終的預(yù)算方案，正式應(yīng)用于下一年度的預(yù)算管理中。在反復(fù)商榷的流程中，不僅能夠縮小管理層與執(zhí)行層之間的預(yù)算博弈空間，還能夠調(diào)動全員參與配合，提升預(yù)算執(zhí)行方案的可操作性[3]。最后，汽車4S店在預(yù)算編制過程中，往往采用增量預(yù)算法，即在預(yù)算編制時期內(nèi)，基于當(dāng)年下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合廠商給經(jīng)銷商下發(fā)預(yù)期采購任務(wù)，依據(jù)市場行情預(yù)測預(yù)算年度的業(yè)績增長數(shù)據(jù)，形成預(yù)算計劃。但汽車4S店的經(jīng)營管理易受國際市場、政策變化等多方面客觀因素的影響，為了縮小預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)之間的差異性，企業(yè)應(yīng)在增量預(yù)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合滾動預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算等多元化的編制方法，縮短現(xiàn)金流量監(jiān)測周期，以月度和季度為單位開展預(yù)算工作，加強預(yù)算執(zhí)行過程控制。

2.4?強化預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

首先，汽車4S店要在預(yù)算審批環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格的預(yù)算收支審批程序，把握預(yù)算項目支出重點內(nèi)容，既要防范預(yù)算超支或資金體外循環(huán)等現(xiàn)象，也要加強對資金使用過程的監(jiān)管，避免資金占用或浪費等問題。其次，在保證預(yù)算彈性的同時，針對廣告宣傳、車站宣傳、場地租金、展廳維修等大量資金投入的項目應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的預(yù)算定額指標(biāo)，有效遏制內(nèi)部貪污腐敗現(xiàn)象。最后，加大信息化建設(shè)投入，充分利用信息技術(shù)搭建預(yù)算管理系統(tǒng)和信息共享平臺，對內(nèi)部資源進(jìn)行合理調(diào)配，同時也能夠?qū)崟r監(jiān)督各職能部門的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行進(jìn)度，有效協(xié)助預(yù)算管理工作順利開展。此外，汽車4S店還可以發(fā)揮階段性預(yù)算分析和考核功能，一方面，通過編制月度預(yù)算分析報告、季度預(yù)算分析報告等，對比相關(guān)數(shù)據(jù)追究預(yù)算差異產(chǎn)生原因，監(jiān)督相關(guān)歸口部門進(jìn)行業(yè)務(wù)整改;另一方面，基于BSC考核工具，以客戶、財務(wù)、業(yè)務(wù)及學(xué)習(xí)成本四個維度，對企業(yè)各職能部門進(jìn)行定期考核，調(diào)動員工的主觀能動性，有效提升預(yù)算執(zhí)行效率。

3?結(jié)論

綜上所述，對于汽車銷售行業(yè)來說，在重大的發(fā)展機遇面前，企業(yè)也必定面臨著運營風(fēng)險和嚴(yán)峻的競爭環(huán)境，汽車4S店必須要轉(zhuǎn)變管理理念，發(fā)揮預(yù)算管理作用，逐步完善預(yù)算管理體系，進(jìn)而提升企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。

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