王偉杰

[摘 要]對(duì)于一個(gè)國(guó)家而言，財(cái)政局的地位舉足輕重，注重財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制顯得非常關(guān)鍵。因此，國(guó)內(nèi)政府與社會(huì)務(wù)必要關(guān)注財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，以有效的對(duì)策確保高效地應(yīng)用財(cái)政局的資金，以及完善固定資產(chǎn)，由本質(zhì)上控制國(guó)家財(cái)產(chǎn)。為此，文章分析了財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義以及對(duì)策建議。

[關(guān)鍵詞]財(cái)政局;財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;意義;對(duì)策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.23.154

在改革開放之后，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速改革和發(fā)展，財(cái)政局也是如此?；趪?guó)內(nèi)頒布一系列政策協(xié)定的影響下，財(cái)政局因?yàn)樽陨淼奶厥庑员黄毡殛P(guān)注，尤其是體現(xiàn)在財(cái)政局內(nèi)部控制上。財(cái)政局內(nèi)部控制跟國(guó)家的經(jīng)濟(jì)民生密切相關(guān)，鑒于此，注重財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制顯得非常迫切和有意義。下面，筆者對(duì)財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的探究。

1 財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

1.1 財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于財(cái)務(wù)預(yù)算編制有效性的提升

注重財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，能夠提高財(cái)政局有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作的高效性。預(yù)算編制指的是計(jì)算財(cái)政局的一系列財(cái)政支出，且事先規(guī)劃與編制一系列財(cái)政支出，從而使財(cái)政局財(cái)務(wù)管理效果改善，在實(shí)現(xiàn)成本支出降低的情況下確保財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。科學(xué)地編制財(cái)政預(yù)算，不但很好地影響財(cái)政局的一系列部門，而且影響財(cái)政局有關(guān)信息資料應(yīng)用率。

1.2 財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于公用經(jīng)費(fèi)控制質(zhì)量的提升

注重財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，能夠有效控制財(cái)政局一系列公用經(jīng)費(fèi)。一些財(cái)政局在工作開展中，往往存在經(jīng)費(fèi)超限的現(xiàn)象，基于時(shí)間的推移，財(cái)政局的財(cái)務(wù)空缺情況會(huì)出現(xiàn)。注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠很好地管理和監(jiān)督財(cái)政局的一系列公用經(jīng)費(fèi)，且根據(jù)財(cái)政局的實(shí)際現(xiàn)狀科學(xué)地制定公用經(jīng)費(fèi)限額標(biāo)準(zhǔn)。并且，在嚴(yán)格審查公用經(jīng)費(fèi)的基礎(chǔ)上，能夠防止有關(guān)工作者對(duì)公款進(jìn)行挪用的情況。鑒于此，注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠引導(dǎo)財(cái)政局工作者懂得節(jié)儉，從而最大程度地減小支出的公用費(fèi)用。

1.3 財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于控制政府采購(gòu)預(yù)算的成效

在加強(qiáng)內(nèi)部控制上，財(cái)政局應(yīng)有效地控制政府采購(gòu)預(yù)算。在管理和監(jiān)督政府采購(gòu)的基礎(chǔ)上，保障根據(jù)有關(guān)制度開展采購(gòu)工作，且根據(jù)政府采購(gòu)的實(shí)際現(xiàn)狀制定有關(guān)報(bào)告與總結(jié)，從而很好地解決采購(gòu)時(shí)存在的問題，實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)工作規(guī)范化水平的提升?？傊?，在加強(qiáng)財(cái)政局內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)上，可以很好地控制政府采購(gòu)預(yù)算工作，防止政府在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)存在重復(fù)采購(gòu)的現(xiàn)象，從而使采購(gòu)資金的應(yīng)用率提升。

2 財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施建議

2.1 樹立良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

第一，創(chuàng)建和健全內(nèi)部控制制度。立足于全局，財(cái)政局在新形勢(shì)下應(yīng)密切聯(lián)系社會(huì)發(fā)展的進(jìn)程，深入執(zhí)行科學(xué)發(fā)展觀，提高財(cái)政管理的精細(xì)化與科學(xué)化，以及在財(cái)務(wù)管理中確保嚴(yán)謹(jǐn)與科學(xué)的建設(shè)流程，創(chuàng)建和健全內(nèi)部控制機(jī)制，全部的財(cái)政工作者在平時(shí)的工作中應(yīng)遵紀(jì)守法、遵規(guī)守矩，由源頭上確保高效運(yùn)行財(cái)政資金。財(cái)政局應(yīng)注重學(xué)習(xí)，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的價(jià)值所在，結(jié)合制度制約不當(dāng)現(xiàn)象和防止出現(xiàn)貪污犯罪的情況。

第二，貫徹實(shí)施崗位責(zé)任制。財(cái)政局應(yīng)遵循標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定，提高發(fā)展和目標(biāo)意識(shí)，嚴(yán)格制定工作崗位的分工，貫徹實(shí)施崗位責(zé)任制。一是財(cái)政局應(yīng)結(jié)合當(dāng)今的發(fā)展現(xiàn)狀劃分領(lǐng)導(dǎo)、科室人員、業(yè)務(wù)主管等的職責(zé)，明確一系列業(yè)務(wù)的處理步驟和方法，盡量地減小錯(cuò)誤出現(xiàn)概率。二是在人員分工和崗位設(shè)置上實(shí)施彼此牽制的形式，執(zhí)行工作崗位的輪崗制和交叉復(fù)核制，如此一來，才可以切實(shí)實(shí)現(xiàn)分離不相容工作崗位的需要，才可以切實(shí)使規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部發(fā)展體系形成。三是財(cái)政局應(yīng)結(jié)合財(cái)政工作者的實(shí)際現(xiàn)狀對(duì)一系列工作崗位予以規(guī)范，清楚崗位職責(zé)，由本質(zhì)上確保職責(zé)落實(shí)到人。

2.2 搞好預(yù)算控制

第一，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。各級(jí)財(cái)政局應(yīng)認(rèn)真地根據(jù)我國(guó)的法規(guī)體系和編制程序來編制預(yù)算。一是在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)推行綜合預(yù)算與零基預(yù)算，以及兼顧單位上個(gè)年度執(zhí)行預(yù)算的現(xiàn)狀，實(shí)施真正高效的手段預(yù)算本年度的一系列工作支出，確保其合理性。二是認(rèn)真堅(jiān)持預(yù)算剛性原則，不可以隨意調(diào)整業(yè)已編制的預(yù)算，倘若存在跟執(zhí)行預(yù)算存在偏差的情況，那么應(yīng)具體分析實(shí)際情況。針對(duì)主觀因素形成的偏差，不能予以調(diào)整，針對(duì)公共緊急事件等客觀因素形成的偏差，應(yīng)提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，在審批合格后才能予以調(diào)整。

第二，搞好控制支出和管理收入工作。財(cái)政局應(yīng)高度重視收入管理的內(nèi)容，根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，在預(yù)算中劃入財(cái)政撥款以及其他收入。當(dāng)然，財(cái)政局還應(yīng)結(jié)合各科目實(shí)施分項(xiàng)預(yù)算，整合預(yù)算管理以及收入管理，以有效監(jiān)控財(cái)政撥款，這樣一來，才可以防止浪費(fèi)的情況和無計(jì)劃申請(qǐng)的情況。并且，針對(duì)其他的收入，還應(yīng)在堅(jiān)持合規(guī)合法的原則基礎(chǔ)上實(shí)施管理，特別是在支出上，財(cái)政局應(yīng)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，在預(yù)算管理中納入支出，有目的性地執(zhí)行考核制度，從而控制財(cái)政支出。

第三，搞好政府采購(gòu)預(yù)算。由某種意義上來講，財(cái)政局不但應(yīng)注重部門的預(yù)算編制工作，而且應(yīng)重視政府采購(gòu)的預(yù)算編制，即使對(duì)于批準(zhǔn)之后的政府采購(gòu)預(yù)算的貫徹實(shí)施，還應(yīng)實(shí)施統(tǒng)一采購(gòu)以及公開招標(biāo)的形式，尤其是未曾納入財(cái)政年度預(yù)算的項(xiàng)目，由本質(zhì)上避免采購(gòu)超預(yù)算的情況形成，確保財(cái)政資金真實(shí)性。

2.3 注重資產(chǎn)控制

第一，創(chuàng)建和健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。新形勢(shì)下，財(cái)政局應(yīng)結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況創(chuàng)建內(nèi)部控制機(jī)制，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理的體制化、程序化和準(zhǔn)則化。其中，對(duì)于固定資產(chǎn)的核算，應(yīng)結(jié)合有關(guān)目錄開展，禁止對(duì)目錄進(jìn)行隨意地篡改，需要結(jié)合目錄框架增減的現(xiàn)狀對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行劃分。

第二，搞好固定資產(chǎn)常規(guī)管理工作。為了由本質(zhì)上確保財(cái)政局資產(chǎn)的安全性和全面性，應(yīng)管控以及追蹤固定資產(chǎn)，立足多個(gè)視角分析固定資產(chǎn)的應(yīng)用效率和應(yīng)用現(xiàn)狀，妥善地安置閑置的固定資產(chǎn)。還應(yīng)結(jié)合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)登記固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，確保固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的有序化，以及注重有效地維護(hù)固定資產(chǎn)，在其中滲透應(yīng)用者也屬于保管者的理念，防止遺失固定資產(chǎn)。

第三，評(píng)估和清查固定資產(chǎn)。國(guó)內(nèi)財(cái)政局的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)不定期清查固定資產(chǎn)，在進(jìn)行清查時(shí)有關(guān)部門務(wù)必參與其中，以及在完善盤存和清查之后對(duì)系統(tǒng)的盤點(diǎn)匯報(bào)書進(jìn)行撰寫。需要明確的是，倘若出現(xiàn)下面的現(xiàn)象，那么應(yīng)實(shí)施評(píng)估管理：一是資產(chǎn)不具備原始價(jià)格的憑證;二是結(jié)合轉(zhuǎn)讓或者是拍賣等方式取得的固定資產(chǎn);三是向非國(guó)有企業(yè)租賃資產(chǎn)。在上述情況下，財(cái)政局務(wù)必要求有關(guān)部門貫徹實(shí)施評(píng)估職責(zé)，且向各評(píng)估企業(yè)分?jǐn)?，以及提供相?yīng)的資料信息，確保評(píng)估公司可以提供真正可靠、有效的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書。

2.4 持續(xù)健全財(cái)政監(jiān)督

一是注重內(nèi)部監(jiān)督工作。注重管理和監(jiān)督財(cái)政資金，財(cái)政局需要?jiǎng)?chuàng)建和健全內(nèi)部監(jiān)督管理體系。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行積極審查，監(jiān)控處理內(nèi)部控制的執(zhí)行現(xiàn)狀，然后實(shí)施科學(xué)的建議或意見，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理水平的深入提升。二是持續(xù)健全外部監(jiān)督工作。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)政局綜合工作效率的提升，避免形成違法亂紀(jì)的情況，應(yīng)創(chuàng)建投訴舉報(bào)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，結(jié)合此平臺(tái)對(duì)財(cái)政局的相關(guān)工作信息及時(shí)發(fā)布，以公開財(cái)政的形式對(duì)應(yīng)用資金的現(xiàn)狀予以披露，推動(dòng)財(cái)政局科學(xué)理財(cái)水平的提升。三是貫徹實(shí)施追究責(zé)任制。財(cái)政局需要清楚收支經(jīng)費(fèi)和管理資產(chǎn)的基本流程，對(duì)審計(jì)時(shí)存在的一系列偏差進(jìn)行糾正，并且追究情節(jié)嚴(yán)重者的責(zé)任。

3 結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是提升財(cái)政局工作效率和質(zhì)量的有效手段，同時(shí)也是提升社會(huì)服務(wù)水平的必然要求。因此，在新形勢(shì)下，財(cái)政局必須要深入開展財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作，彌補(bǔ)管理漏洞，從根本上提升財(cái)政局的財(cái)政管控效率，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。

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