周黎

[摘 要]眾所周知，制造業(yè)是我國的經濟支柱，銷售產品是制造業(yè)獲取經濟來源、創(chuàng)造經濟價值的主要方式。因此，存貨是制造業(yè)的流動資產，也是制造業(yè)運營發(fā)展的基石。存貨內部控制的安全有效，可提高財務管理的科學合理性，規(guī)避一些不必要的經營風險，維持制造業(yè)健康發(fā)展。那么，制造業(yè)科學合理地對存貨進行內部控制，就顯得尤為迫切而有必要。

[關鍵詞]制造業(yè);存貨;內部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.23.070

1 引言

存貨內部控制是制造業(yè)內部控制中至關重要的一部分。因此，制造業(yè)應提高存貨內部控制水平，確保存貨的安全性和完整性，規(guī)避或降低存貨風險和經營風險，適當縮減存貨成本。

2 制造業(yè)存貨內部控制存在的問題

2.1 存貨環(huán)節(jié)流程圖不夠明晰

有些制造業(yè)僅僅從存貨入庫開始著手，按照存貨保存管理、出庫、盤點和處置等模塊檢查、排查風險隱患，而這些模塊之間未能形成一個銜接的程序，存貨環(huán)節(jié)流程圖不夠明晰，對應的職能部門不明晰，難以界定具體的負責人，出庫的審批未實施到位，使得存貨環(huán)節(jié)的流程不夠順暢，影響存貨的流通運轉，弱化了制造業(yè)的經營效果。并且物料采購計劃比較隨意直觀，采購量過少使得材料短缺，影響研發(fā)和生產，采購量過多使得大量的物料堆積在倉庫中，占用了倉儲空間，提高了倉儲管理成本，造成了一定的經濟損失。

2.2 存貨信息反饋和溝通機制缺乏或不完善

當前制造業(yè)的存貨信息傳遞、反饋機制仍有待優(yōu)化。使用SAP系統(tǒng)，可能存在傳輸過程信息遺失的問題。而使用OA系統(tǒng)，主要是郵件和對話溝通，可能存在細節(jié)問題難以解決、雙方對問題的理解存在偏差、信息不對稱的現象，進而導致某些信息數據傳送不及時、部門之間溝通內容有誤、存貨庫存估量有較大出入等現象，可見目前制造業(yè)的溝通平臺尚未配備完全和精細，從而影響了存貨管理流程，徒增了溝通成本、材料倉儲成本和內部控制成本等，也增添了人才操作造成的數據失真風險。

3 完善制造業(yè)存貨內部控制的建議

3.1 編制和優(yōu)化明晰規(guī)范的存貨環(huán)節(jié)流程圖

制造業(yè)應規(guī)范存貨環(huán)節(jié)的內部控制活動，保證研發(fā)、生產、銷售等環(huán)節(jié)的通順進行，使存貨處于合理的、持續(xù)流轉的過程。具體來說，制造業(yè)應從以下三個方面編制和優(yōu)化明晰規(guī)范的存貨環(huán)節(jié)流程圖。

首先，制造業(yè)應完善存貨采購入庫和保存管理環(huán)節(jié)的流程圖，加強存貨采購的規(guī)劃。在流程圖中加入財務管理部門賬務處理的環(huán)節(jié)，即入庫單應及時入賬，登記到企業(yè)資源管理系統(tǒng)當中，同步財務數據。在流程圖中也加入了研發(fā)部門物料申請的環(huán)節(jié)，使研發(fā)部門申購研發(fā)材料更為便捷。存貨可根據重要性、緊急性等要素進行合理分類管理，對于重要的存貨，制造業(yè)倉儲人員應嚴格做好監(jiān)管的工作，及時進行質量檢驗。對于不太重要的存貨，倉儲人員則可稍微放松監(jiān)管，使存貨不出現大面積的質量紕漏。同時，物料的采購應有計劃性和合理性，倉儲部門應掌握生產活動、材料消耗量、生產計劃內容、存貨周轉期、當前存貨倉儲量等信息，嚴格把控存貨量和采購過程。對于采購計劃方案的風險點，制造公司同樣也應該提前了解和擬訂相應的風險控制措施。比如制造業(yè)收到了緊急生產訂單或者供應商供貨推遲等意外情況，急需短期內采購大量的物料時，公司應根據原先制定的風險控制體系，通過聯(lián)系其他供應商、加快采購業(yè)務審批流程等方式，靈活變通采購活動和審批程序，巧妙應對經營風險。

其次，制造業(yè)應完善存貨出庫環(huán)節(jié)的流程圖。在出庫環(huán)節(jié)當中應加深存貨管理部門、業(yè)務部門、研發(fā)部門、生產部門、財務部門、質量保障部門等公司部門與存貨之間的聯(lián)系，合理分配出庫環(huán)節(jié)。財務部門確認銷售合同，生產部門和研發(fā)部門分別擬訂生產計劃和研發(fā)計劃之后提出領料申購，經過上級審批過后，報批存貨管理部門，存貨管理部門發(fā)出材料，研發(fā)部門和生產部門分別進行研制和生產，并且由財務部門進行研發(fā)領料、生產領料的賬務處理。

最后，制造業(yè)應完善存貨盤點清查環(huán)節(jié)的流程圖。制造業(yè)應先制訂周全的盤點計劃，委派相應的盤點人員、監(jiān)盤人員，由相應有權限的管理層進行審核批準之后開展盤點工作，盤點之后再加入財務部門和監(jiān)管部門不定期復核抽查的環(huán)節(jié)，及時對賬實不符的現象進行整理、分析和修改，保證賬、證、物的一致性。盤點資料經過多個部門人員的簽字確認之后，才可放入檔案室進行歸檔保管，且把盤點信息實時登記到企業(yè)資源管理系統(tǒng)當中。在盤點清查過程中，財務人員應重視存貨報廢處置，生產部門應盤點當日的報廢品，并且于當日上交。

3.2 構建和優(yōu)化存貨信息系統(tǒng)溝通平臺

制造業(yè)應加強各部門之間、上級與下級之間信息的溝通交流和實時共享，達到“上傳下達”的溝通效果，有助于公司在存貨材料和生產量的把控方面更為準確，避免出現供過于求或供小于求的不利現象，有助于公司的存貨內部控制。具體來說，制造業(yè)可構建和優(yōu)化存貨信息系統(tǒng)溝通平臺，將OA系統(tǒng)和SAP系統(tǒng)集成起來，簡化繁瑣且不必要的作業(yè)程序，提高存貨信息化建設水平，把公司業(yè)務流程完整地聯(lián)系在一起，加強上游和下游合作伙伴的溝通交流，提高了存貨內部控制信息溝通的有效性和流通速度，有助于縮減倉儲成本，提升存貨內部控制的水準，加快公司的運營速度。在材料驗收入庫之后，形成了電子入庫單;在研發(fā)部門、生產部門領料之后，分別形成了電子研發(fā)領料單、電子生產領料單;在產品出庫之后，形成了電子出庫單據，而財務部門通過這些電子原始憑證，可準確、迅速地開展財務核算的工作，確保財務數據信息的準確可靠性，也提高了信息傳遞利用的效率和質量，避免紙質文件信息數據的呆滯性;采購部門可按照存貨管理系統(tǒng)上的倉儲信息、當前市場需求等信息數據，實時同步公司的產品需求量，擬訂和修改相應的采購計劃方案;倉儲部門可按照采購計劃方案安排貨物的倉儲空間，保證貨物倉儲的合理性和成本最小化，并且組織盤點工作，提高工作效率;管理層可通過存貨管理信息媒介，清晰獲知公司的存貨情況，全面管控存貨。

3.3 建立和完善存貨內部控制監(jiān)督制度，落實存貨內部控制績效考評工作 ?一方面，制造業(yè)應委派專業(yè)的存貨內部審計小組，全方位審計公司的工作，完善內部監(jiān)督管理制度，內審小組直接對高層管理者負責，確保內審的獨立性和權威性。內審人員在審計評價存貨內部控制情況時，應該重點審計公司的物資材料采購和存貨領用情況，監(jiān)督清查存貨內部控制情況，比如不定期抽查存貨采購訂單合同，查看合同訂單的審核批準程序是否按照制度上規(guī)定的流程進行，相應領導、相應部門是否及時審核批準簽字蓋章，不定期核查在途存貨的情況，查看在途存貨的數量是否正確，登記的存貨臺賬信息是否完整和真實，對公司整體存貨內部控制的有效性和科學性進行檢驗和評價，對出現的漏洞及時進行填補，避免出現徇私舞弊或者違反公司制度辦法的行為。一旦出現無視公司規(guī)章制度，造成較大經濟損失的情況，必定要追究相應的責任人。

另一方面，制造業(yè)應完善存貨內部控制績效考核制度，將員工的存貨內部控制實施狀況列入績效的考核指標當中，推動存貨內部控制的實施到位。

4 結論

由此觀之，制造業(yè)應編制和優(yōu)化明晰規(guī)范的存貨環(huán)節(jié)流程圖，構建和優(yōu)化存貨信息系統(tǒng)溝通平臺，建立和完善存貨內部控制監(jiān)督制度，落實存貨內部控制績效考評工作，共同推動存貨內部控制的有效實行，提升公司的存貨管理水平，為公司創(chuàng)造更大的價值。

參考文獻：

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