牛銀玲

摘要 2014年，國家政府部門出臺了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范，實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部收支兩條線，實現(xiàn)單位資金集中支付。內(nèi)控管理規(guī)定對現(xiàn)有的內(nèi)控體系的構(gòu)建產(chǎn)生了較大的影響，但是目前有些單位還存在著內(nèi)控人員專業(yè)能力不足、單位的風(fēng)險防控工作不足等問題，造成單位財務(wù)內(nèi)控管理效果不佳，使財務(wù)內(nèi)控難以達(dá)到相應(yīng)管理的目的。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;財務(wù)管理

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控的意義分析

近年，國家政府部門加大對行政事業(yè)單位審計監(jiān)察，要求各單位規(guī)范運營活動，落實內(nèi)控制度。單位構(gòu)建內(nèi)控體系，可以對經(jīng)營管理人員有一定的約束，使權(quán)力可以在控制的范圍內(nèi)來行使，以保證單位國有資產(chǎn)更加安全，實現(xiàn)保值增值，提高單位的社會公益服務(wù)水平，增強(qiáng)職工的法律意識。內(nèi)控可以確保單位在合規(guī)的狀態(tài)下運營，執(zhí)行內(nèi)控制度對于單位的穩(wěn)定運行有著至關(guān)重要的作用。內(nèi)控有助于減少單位運營的風(fēng)險，使單位可以進(jìn)一步推動改革工作落實，使財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、資金管理、采購等各項管理活動更加規(guī)范高效。

二、財務(wù)內(nèi)控的問題分析

（一）管理層人員對內(nèi)控重視度不足

部分行政事業(yè)單位的管理層認(rèn)為內(nèi)控會制約部分運營活動的開展，這是對內(nèi)控的片面性認(rèn)識。這些人員并沒有真正了解到內(nèi)控工作的作用，沒有了解到內(nèi)控對于規(guī)范單位各類活動的作用。職工的內(nèi)控意識薄弱會阻礙內(nèi)控制度的編制，不利于內(nèi)控制度的落實。

（二）單位職工的專業(yè)能力不強(qiáng)

近年，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，行政事業(yè)單位深化改革步伐不斷推進(jìn)，要求一些單位要積極轉(zhuǎn)變財務(wù)工作方式，增強(qiáng)對單位財務(wù)資金管理、財務(wù)核算管理的控制。但是目前部分單位人員的專業(yè)能力還不能滿足財務(wù)工作創(chuàng)新的需要，一些單位人員的思想比較傳統(tǒng)、保守，單位的財務(wù)人員專業(yè)能力比較薄弱，會使單位的財務(wù)轉(zhuǎn)型、財務(wù)制度設(shè)計工作無法貫徹落實。部分單位招聘的新員工工作經(jīng)驗不足，對新政策和單位的制度了解不夠深入，很難將政府新出臺的新會計準(zhǔn)則、新制度落實。部分單位內(nèi)部財務(wù)管理崗位工作職責(zé)不清晰，經(jīng)常會存在一人多崗的現(xiàn)象。部分財務(wù)人員認(rèn)為學(xué)習(xí)國家的改革政策、事業(yè)單位的運行管理制度與自身工作沒有太大的關(guān)聯(lián)，在實際工作中，不太遵守制度，造成單位財務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計和制度的執(zhí)行存在一定難度。

（三）內(nèi)控制度實施力度不足

某些行政事業(yè)單位內(nèi)部對內(nèi)控不太重視，認(rèn)為內(nèi)控運行過程比較復(fù)雜，造成部分職工缺乏主動性，不愿意落實內(nèi)控制度;有些內(nèi)控工作比較專業(yè)，但是相關(guān)工作人員的工作經(jīng)驗和知識欠缺，對內(nèi)控制度理解不深入，會使內(nèi)控工作浮于表面;內(nèi)控專業(yè)人員較少，難以達(dá)到單位的內(nèi)控要求，會造成內(nèi)控的實施效果不佳;有些人員片面地認(rèn)為內(nèi)控只是單位的一項財務(wù)工作，未能將內(nèi)控與單位整體運營相聯(lián)系，也未將內(nèi)控與每個工作人員的工作相銜接，這就使職工無法認(rèn)識到內(nèi)控對于單位防范風(fēng)險的作用，導(dǎo)致內(nèi)部不愿執(zhí)行或內(nèi)控工作流于形式，無法將內(nèi)控工作落實下去。

（四）制度執(zhí)行不到位

有些單位比較重視制度的編制，而忽略了制度的執(zhí)行，也不能對執(zhí)行過程進(jìn)行檢查和考核，缺乏必要監(jiān)督，容易使單位產(chǎn)生重大運營風(fēng)險，造成內(nèi)控的執(zhí)行效果不佳，也無法保證國有資產(chǎn)安全。有些單位的高層領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識到內(nèi)控制度執(zhí)行和監(jiān)督的作用，單位內(nèi)部缺乏內(nèi)控監(jiān)督部門，使單位的運行管理機(jī)制不夠完善，無法達(dá)到內(nèi)控的目的[1]。部分單位制訂了預(yù)算方案和預(yù)算計劃，但是對于預(yù)算執(zhí)行過程卻未能夠開展預(yù)算績效考核，使單位的運營管理活動受到阻礙，未能在單位建立內(nèi)控的監(jiān)督部門或者內(nèi)控監(jiān)督崗來監(jiān)察內(nèi)控制度執(zhí)行狀況。

三、優(yōu)化完善單位內(nèi)控制度的對策

（一）提升管理人員對內(nèi)控的重視度

管理人員對內(nèi)控制度編制和內(nèi)控體系構(gòu)建要更加重視，由高層領(lǐng)導(dǎo)給予內(nèi)控制度編制更多的人才支持、政策支持和資金支持。由班子成員去主推內(nèi)控工作的落實，提高職工對內(nèi)控的認(rèn)識，才可以在單位創(chuàng)造一個良好的管理氛圍。高層領(lǐng)導(dǎo)在單位大力宣傳內(nèi)控管理，然后由基層職工去實施制度，落實方案，使內(nèi)控成為單位運營的一個重要管理文化。讓全體職工對內(nèi)控有統(tǒng)一的認(rèn)識，這樣才能讓單位的各類運營工作得到較好的制度保障。

（二）提升內(nèi)控人員的專業(yè)能力

在單位日常的運營管理工作中，內(nèi)控人員要積極學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)控知識，利用閑散的時間提升自己。單位給內(nèi)控人員開展一些內(nèi)控管理培訓(xùn)，創(chuàng)建內(nèi)控學(xué)習(xí)平臺，尤其是要講解新會計制度和新稅法的相關(guān)內(nèi)容，讓職工對新政策有較深的了解。要在單位創(chuàng)建財務(wù)管控體系，設(shè)計內(nèi)控制度，由內(nèi)控人員積極配合財務(wù)內(nèi)控制度的編制和落實，認(rèn)真地執(zhí)行各項制度。使單位的權(quán)責(zé)更加分明，促使單位的財務(wù)工作人員合規(guī)合法地開展工作。內(nèi)控部是一個職能部門，它會給單位的其他運營部門提供內(nèi)控運營支持，需要由內(nèi)控人員了解運營工作，了解單位各個運營活動的流程，與業(yè)務(wù)部人員聯(lián)系溝通。內(nèi)控人員要學(xué)習(xí)單位的業(yè)務(wù)知識，才能推動單位的業(yè)務(wù)、財務(wù)的融合，助推單位運營能力的提升[2]。

（三）優(yōu)化設(shè)計財務(wù)內(nèi)控制度，確保內(nèi)控落實到位

單位財務(wù)內(nèi)控制度貫穿于單位運營的整體過程，在單位運營中，要加強(qiáng)人員對財務(wù)內(nèi)控知識的學(xué)習(xí)。要在單位開展內(nèi)控的宣傳，讓全體職工都明白財務(wù)內(nèi)控的重要性，讓內(nèi)控的新型理念融入每個員工的思想中，調(diào)動職工積極落實制度。優(yōu)化設(shè)計內(nèi)控制度，要將現(xiàn)有財務(wù)制度與其他的運營管理制度相銜接，增強(qiáng)內(nèi)控的權(quán)威性和獨立性。單位要結(jié)合自身的運營狀況和管理情況，來編制與單位運營相匹配的內(nèi)控制度。在單位的運行期間，要適時跟蹤追查，根據(jù)單位的運行狀況來對現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行修訂，確保內(nèi)控工作良好開展。

（四）設(shè)計內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，開展內(nèi)部審計

內(nèi)部監(jiān)督是保障內(nèi)控制度落實的重要環(huán)節(jié)，因此，單位要在內(nèi)部建立監(jiān)督部，由專門的內(nèi)控監(jiān)督人員來監(jiān)察各部門是否貫徹落實了內(nèi)控方案;在單位組建審計部，由審計人員開展單位審計監(jiān)察工作，檢查各職工是否存在違紀(jì)違法、貪污的問題，對于出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)行為，要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，確保單位的各項運營活動正常開展。另外，還要給審計部配備審計人員，賦予審計工作人員一定的工作權(quán)限，避免審計工作遭到其他部門的干擾，喪失了審計的獨立性[3]。

（五）優(yōu)化設(shè)計預(yù)算管理制度

有些單位的預(yù)算執(zhí)行力度不強(qiáng)，雖然形成了預(yù)算制度和預(yù)算方案，但有些職工不按預(yù)算方案使用資金;有些單位制定的預(yù)算方案科學(xué)性不足，使用的預(yù)算編制方法已經(jīng)過時，影響單位的預(yù)算執(zhí)行。在單位內(nèi)，要求預(yù)算人員根據(jù)預(yù)算方案和計劃來使用資金，開展預(yù)算執(zhí)行的績效考核，以加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度;要求各部門嚴(yán)格地按照單位預(yù)算方案來辦事，緊緊抓住預(yù)算控制中的難控和重點內(nèi)容，提升單位的預(yù)算管理水平。

（六）加強(qiáng)對審批權(quán)限的管控

單位財務(wù)收支審批權(quán)限關(guān)系到單位財務(wù)的安全，有些財務(wù)審批不合理，會給單位帶來許多困擾。單位應(yīng)該明確各個運行業(yè)務(wù)的審批權(quán)限，并加大對人員審批過程的監(jiān)控。對于單位大額資金支出，要由單位領(lǐng)導(dǎo)班子開展集體決策，通過集體決議之后才可以支付資金，控制資金的支付額度，建立一個完善的資金支付體系。

四、結(jié)語

部分行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控機(jī)制和財務(wù)控制執(zhí)行存在一系列的問題，隨著當(dāng)前行政事業(yè)單位深化改革進(jìn)程的推進(jìn)，需要對現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行合理優(yōu)化，依照制度來辦事。單位要構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控體系，使單位的各項運營活動都有相應(yīng)的制度保障。此外，還要針對制度執(zhí)行開展相應(yīng)的監(jiān)督考核，加大對制度落實的監(jiān)管，對于單位積極落實制度、遵守制度的員工應(yīng)該給予更多獎勵，對于違反內(nèi)控制度的職工要加大懲處力度，在單位創(chuàng)建良好的內(nèi)控管理氛圍，助推單位穩(wěn)步發(fā)展。

（作者單位為中牟縣人力資源和社會保障局）

參考文獻(xiàn)

[1] 肖麗華.淺談行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制策略[J].經(jīng)濟(jì)師，2019（01）：100-101+105.

[2] 李明洋.淺談行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及完善對策[J].中外企業(yè)家，2019（26）：67.

[3] 何婷婷.淺議行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].納稅，2018，12（33）：43-44.