胡薇（長(zhǎng)沙環(huán)境保護(hù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制是時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物，同時(shí)也具有社會(huì)主義的氣息，因此在企業(yè)節(jié)稅管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際內(nèi)容進(jìn)行分析，并且轉(zhuǎn)化為適合自己的節(jié)稅管理體制。在我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不斷發(fā)展的背景之下，各個(gè)行業(yè)都呈現(xiàn)著欣欣向榮的發(fā)展趨勢(shì)，因此加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)的節(jié)稅管理尤為重要。通過(guò)提出合理的管理措施，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，不僅僅對(duì)于推動(dòng)行業(yè)發(fā)展有著重要的意義，同時(shí)對(duì)于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革也有一定的促進(jìn)作用。

財(cái)務(wù)管理中的合理節(jié)稅原則

（一）合法性

企業(yè)在對(duì)節(jié)稅方案進(jìn)行選擇的過(guò)程中，不能夠違反相應(yīng)的法律法規(guī)以及經(jīng)濟(jì)法的規(guī)定，不能夠一味地追求經(jīng)濟(jì)效益，而導(dǎo)致財(cái)務(wù)造假，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，企業(yè)在進(jìn)行合理節(jié)稅的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)做到合法節(jié)稅，誠(chéng)信納稅。

（二）利益最大化

企業(yè)通過(guò)合理節(jié)稅減少稅負(fù)，不一定等于企業(yè)能夠增加經(jīng)濟(jì)價(jià)值，有時(shí)候反而會(huì)由于這種措施使得企業(yè)可獲得的經(jīng)濟(jì)效益有所下降，影響企業(yè)形象，降低企業(yè)信譽(yù)，因此在對(duì)解決方案進(jìn)行選擇的過(guò)程中不能進(jìn)行只追求結(jié)果，而是將企業(yè)可獲得的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益放于首位。

（三）成本效益

在對(duì)節(jié)稅方案進(jìn)行籌劃的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行綜合考量，由于一些方案解釋金額較大，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅籌劃過(guò)程中可能取得的收益進(jìn)行探討，只有這樣才能夠避免給企業(yè)造成財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，因此企業(yè)在對(duì)合理節(jié)稅方案進(jìn)行選擇的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)使得備選方案能夠滿(mǎn)足企業(yè)利益最大化的實(shí)際需求。

（四）風(fēng)險(xiǎn)防范

合理節(jié)稅盡管是在合理合法的范圍內(nèi)，然而有時(shí)候會(huì)由于一些稅法條款，觸犯法律邊緣，然后一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在合理節(jié)稅的過(guò)程中，可能會(huì)由于操作不當(dāng)?shù)刃袨槭沟闷髽I(yè)存在一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)，因此作為企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注合理節(jié)稅可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并且設(shè)立與之相對(duì)應(yīng)的防范機(jī)制，最大限度地將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)。

財(cái)務(wù)管理中的合理節(jié)稅現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)管理制度不健全

從企業(yè)節(jié)稅模式的角度來(lái)看，仍然受到國(guó)家的宏觀調(diào)控，同時(shí)企業(yè)節(jié)稅管理工作由于缺乏相對(duì)應(yīng)的管理制度，導(dǎo)致企業(yè)節(jié)稅工作的水平不高，企業(yè)缺乏有效科學(xué)的節(jié)稅管理系統(tǒng)以及節(jié)稅管理措施，這也導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中節(jié)稅工作的開(kāi)展難度較大，同時(shí)在工作推進(jìn)的過(guò)程中會(huì)存在很多挑戰(zhàn)以及不確定性。

（二）稅務(wù)管理人員不專(zhuān)業(yè)

由于企業(yè)節(jié)稅工作屬于財(cái)務(wù)管理部門(mén)的職責(zé)，因此企業(yè)常常將節(jié)稅工作交由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行處理，然后由于工作人員受到專(zhuān)業(yè)能力的限制，同時(shí)相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)制度也會(huì)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，導(dǎo)致稅收管理工作往往存在一定的變化性，因此相應(yīng)的管理制度也會(huì)存在改變，導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)工作者在開(kāi)展節(jié)稅工作的過(guò)程中存在欠缺，一些節(jié)稅工作很難得到及時(shí)的處理，增加節(jié)稅工作合理開(kāi)展的難度[1]。

財(cái)務(wù)管理中的合理節(jié)稅對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)

當(dāng)下很多跨國(guó)公司經(jīng)常運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式來(lái)進(jìn)行國(guó)際節(jié)稅。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，會(huì)面臨一系列的避稅活動(dòng)，無(wú)論是國(guó)內(nèi)節(jié)稅還是國(guó)際節(jié)稅，一般都會(huì)涉及到轉(zhuǎn)讓定價(jià)。尤其是一些跨國(guó)公司在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，往往會(huì)對(duì)互相關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)，最終達(dá)到合理避稅的目的，這種避稅方式已經(jīng)漸漸成為了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中比較常見(jiàn)的合理節(jié)稅的方法，主要有以下兩種方式：首先，對(duì)于高稅國(guó)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，一般都會(huì)向低稅國(guó)進(jìn)行勞務(wù)、銷(xiāo)售貨物以及無(wú)形資產(chǎn)等不同形式的低價(jià)轉(zhuǎn)讓工作；其次，在低稅國(guó)的企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，可以對(duì)高稅國(guó)進(jìn)行提供勞務(wù)、銷(xiāo)售貨物以及無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)計(jì)的過(guò)程中，運(yùn)用高價(jià)制定的方式。通過(guò)運(yùn)用這兩種方式，能夠?qū)⒗麧?rùn)株間從高稅國(guó)向低稅國(guó)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，最終使得兩種國(guó)家能夠從最大程度上進(jìn)行合理節(jié)稅。

（二）落實(shí)稅務(wù)管理

由于企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中具有一定的社會(huì)責(zé)任，因此國(guó)家也加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)各個(gè)方面的監(jiān)管，從而保證企業(yè)能夠充分發(fā)揮其社會(huì)職能，然而，由于上級(jí)在財(cái)務(wù)以及稅收方面的管理力度較強(qiáng)，這也導(dǎo)致很多企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理的過(guò)程中一些基礎(chǔ)性的工作也受到了影響，因此作為管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，請(qǐng)求上級(jí)部門(mén)對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行傾斜[2]。與此同時(shí)，作為企業(yè)想要更好地推動(dòng)節(jié)稅管理的可持續(xù)發(fā)展應(yīng)當(dāng)充分注重稅務(wù)管理工作，兩者之間有著十分密切的聯(lián)系。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)稅收部門(mén)應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)工作作為基礎(chǔ)，并將其作為重要的工作項(xiàng)目展開(kāi)科學(xué)有效的管理，通過(guò)對(duì)企業(yè)節(jié)稅管理過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理，從而確保管理工作能夠科學(xué)有效地開(kāi)展，保證企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中各個(gè)部門(mén)都能夠正常運(yùn)行。作為企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)了解自身的實(shí)際發(fā)展情況以及發(fā)展需求，同時(shí)構(gòu)建稅務(wù)管理框架，通過(guò)將重要的組成部分展開(kāi)針對(duì)性的研討并且合理規(guī)劃，從而確保管理機(jī)制建立的科學(xué)性以及全面性。作為企業(yè)節(jié)稅管理人員應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建現(xiàn)代化的管理體系，只有這樣才能夠從根本上實(shí)現(xiàn)資源的管理優(yōu)化以及合理配置，通過(guò)加強(qiáng)不同部門(mén)的合作以及聯(lián)系，最終實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一協(xié)調(diào)發(fā)展[3]。除此之外作為企業(yè)的管理人員，應(yīng)當(dāng)使得工作人員都具備稅務(wù)管理的意識(shí)，只有這樣才能夠更好地落實(shí)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，確保企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)以及融資的過(guò)程中，能夠降低稅務(wù)安全隱患發(fā)生的可能性，更好地實(shí)現(xiàn)納稅的籌劃工作。

（三）減少管理費(fèi)用

企業(yè)想要合理節(jié)稅應(yīng)當(dāng)盡量提高壞賬準(zhǔn)備的提取比例，在壞賬中準(zhǔn)備金計(jì)入合理費(fèi)用之中，只有這樣才能夠盡可能減少企業(yè)在賬目上有可能獲取的利潤(rùn)，最終減少企業(yè)所得稅的支出。除此之外，企業(yè)在推進(jìn)合理節(jié)稅對(duì)策的過(guò)程中可以最大限度縮短折舊年限，通過(guò)增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的折舊金額，從而減少賬目利潤(rùn)。通過(guò)這種方式也能使得交付的所得稅有所降低，同時(shí)，如果企業(yè)在減稅管理的過(guò)程中可以采用不同折舊方法。那么在對(duì)折舊金額進(jìn)行計(jì)算的過(guò)程中相差很大，也會(huì)直接影響企業(yè)交付的所得稅金額。

（四）完善節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)

就當(dāng)下這一階段而言，企業(yè)在展開(kāi)節(jié)稅管理工作的過(guò)程中仍然存在很多風(fēng)險(xiǎn)隱患，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家的政策以及法律法規(guī)，提高自身節(jié)稅管理的綜合能力。在時(shí)代進(jìn)一步發(fā)展的背景之下，我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程也應(yīng)當(dāng)加快，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨的威脅也在不斷增多，因此為了更好地強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，降低節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)檢查存在的問(wèn)題以及漏洞，并對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生以及轉(zhuǎn)移不能夠以企業(yè)自身的主觀意識(shí)而發(fā)生改變，很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的[4]。由于企業(yè)的節(jié)稅管理機(jī)制與私立企業(yè)存在一定的差異，因此企業(yè)在開(kāi)展節(jié)稅管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)從大局出發(fā)，結(jié)合法律法規(guī)開(kāi)展管理工作，只有這樣，才能夠在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景之下，建立榜樣作用，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作的合理開(kāi)展。與此同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)投資的過(guò)程中，也應(yīng)當(dāng)注重核算工作的重要性，在日常管理過(guò)程中，一旦出現(xiàn)監(jiān)管不當(dāng)?shù)男袨閼?yīng)當(dāng)及時(shí)加以調(diào)整，通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠使得企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中合理調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)防控能力，加強(qiáng)不同部門(mén)之間的聯(lián)系，強(qiáng)調(diào)各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)共進(jìn)同時(shí)也應(yīng)當(dāng)從宏觀角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作展開(kāi)全面的了解和掌控，并且提取有效信息，把握企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及困境。

（五）選擇投資方式

企業(yè)在對(duì)投資方式進(jìn)行選擇的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)避免使用資金或是貨幣進(jìn)行投資，而是運(yùn)用無(wú)形資產(chǎn)投資以及實(shí)物投資的方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。由于企業(yè)在對(duì)設(shè)備投資方式進(jìn)行選擇的過(guò)程中相應(yīng)的資產(chǎn)評(píng)估部門(mén)能夠有效地對(duì)設(shè)備價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，這樣能夠從根本上減少投資者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的實(shí)際投資金額。除此之外，企業(yè)也可以通過(guò)平攤無(wú)形資產(chǎn)以及設(shè)備的折舊費(fèi)增加稅前扣除金額，盡可能減少在稅收交付過(guò)程中所需要繳納的稅負(fù)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，如何做到合理節(jié)稅是應(yīng)當(dāng)著重討論的課題，由于稅款是企業(yè)財(cái)務(wù)支出過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)合理節(jié)稅也能夠幫助企業(yè)控制不必要的稅款支出，然而很多企業(yè)在進(jìn)行節(jié)稅的過(guò)程中往往缺乏合理性，因此工作人員應(yīng)當(dāng)思考財(cái)務(wù)管理過(guò)程中合理節(jié)稅的相關(guān)手段，并且在合法合規(guī)的前提之下合理控制稅款。