張旭 鐘山 閆玲芳 劉旭 徐瑾 宋長川 蘇洋

[摘要]本文通過介紹審計人員可自行完成的VBA程序編寫方法，開發(fā)配合工作流程的審計作業(yè)程序，建立符合科學事業(yè)單位的審計問題分類標準庫并完成對管轄單位所有審計數(shù)據(jù)的自動統(tǒng)計，旨在提高審計工作效率，宏觀反映單位系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)。

[關(guān)鍵詞]科學事業(yè)單位 ? ?審計作業(yè) ? ?程序 ? ?VBA

科學事業(yè)單位具有科研項目多、試劑耗材管理繁雜、調(diào)研差旅頻繁、專家咨詢費用支出較多等特點，要求內(nèi)部審計人員具備相應的科學專業(yè)知識，進一步提高審計工作效率。

一、科學事業(yè)單位審計流程

（一）現(xiàn)場審計作業(yè)流程

審計作業(yè)流程從成立審計組開始，進入審前調(diào)查階段，根據(jù)各單位不同的科研性質(zhì)確立相應的審計方案。進入現(xiàn)場作業(yè)階段，發(fā)現(xiàn)問題進行調(diào)查取證，編制工作底稿，填寫取證單。經(jīng)復核撰寫報告征求意見稿，向被審計單位征求意見，根據(jù)反饋意見撰寫審計報告，經(jīng)復核及領(lǐng)導批準下發(fā)審計報告及整改通知書。督促檢查整改情況，登記審計臺賬，最終進行審計資料歸檔，審計作業(yè)流程如圖1所示。審計過程中發(fā)現(xiàn)審計原始數(shù)據(jù)搜集的部分內(nèi)容可用于取證單與工作底稿的編制，故通過信息化手段編寫審計作業(yè)程序，以方便現(xiàn)場作業(yè)過程中的作業(yè)單據(jù)編制并總結(jié)出一套標準的科學事業(yè)單位審計問題分類庫。

（二）標準問題庫的建立

在審計過程中，總結(jié)以前年度審計問題，建立標準審計問題分類庫，能夠極大方便審計人員對于發(fā)現(xiàn)問題的定性、歸納與總結(jié)。將科學事業(yè)單位審計問題分為貫徹落實上級政策精神、重大經(jīng)營決策、內(nèi)控管理、政府采購、資產(chǎn)管理、合同管理、非稅收入、財務管理、預算編制執(zhí)行及決算編報等九大方面，再對這些問題進行細分歸納，形成二級問題分類，對所有問題進行分級編號以便審計作業(yè)程序調(diào)用（標準問題庫示意圖如表1所示），并且此標準問題庫可根據(jù)其他類型單位的實際情況進行動態(tài)設置，可根據(jù)新政策、新情況隨時進行增減，以達到動態(tài)調(diào)節(jié)的作用。

二、審計作業(yè)程序開發(fā)

（一）現(xiàn)場作業(yè)程序的編寫

在現(xiàn)場審計階段，編寫審計作業(yè)程序，對審計原始數(shù)據(jù)進行一次錄入，自動生成取證單及工作底稿，減少了審計人員的重復錄入，提高了工作效率。

通過VLOOKUP函數(shù)錄入單位代碼、審計問題代碼等自動代入被審計單位名稱、審計問題名稱等內(nèi)容。比如，=VLOOKUP（B5，審計問題明細表！A：B，2，0），可從審計問題標準庫的表中搜索相應代碼，代入對應的審計問題名稱;填寫問題具體表現(xiàn)、涉及金額等，完成原始數(shù)據(jù)表的錄入（如表2所示）。

通過Excel公式，將填寫過相應數(shù)據(jù)的內(nèi)容自動代入審計取證單及工作底稿中，完成審計數(shù)據(jù)的一次填寫多次應用（如表3所示）。經(jīng)復核可打印取證單及工作底稿，助力現(xiàn)場審計階段的工作。

（二）審計數(shù)據(jù)統(tǒng)計程序的開發(fā)

在現(xiàn)場審計結(jié)束后，完成審計項目的所有原始數(shù)據(jù)錄入，可利用VBA技術(shù)開發(fā)一套數(shù)據(jù)統(tǒng)計程序，對發(fā)現(xiàn)問題的多個原始數(shù)據(jù)自動進行匯總統(tǒng)計，建立審計臺賬（如圖2所示）。

利用VBA編程技術(shù)，將相應原始數(shù)據(jù)對應的字段提取到統(tǒng)計表的相應位置，每一行即為一條數(shù)據(jù)，對應一個審計問題，提取數(shù)據(jù)的主要源代碼。

通過審計作業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計程序?qū)徲嫈?shù)據(jù)進行匯總整理，可建立年度審計臺賬，對單位整體的年度審計數(shù)據(jù)進行匯總分析，找到共性問題，從宏觀上發(fā)現(xiàn)單位管理的不足之處，以彌補其短板、提升整體管理水平（如圖3所示）。

總之，利用簡便易懂的VBA編程技術(shù)編寫審計作業(yè)程序與數(shù)據(jù)統(tǒng)計程序，能夠減少審計人員的重復工作，提升審計效率，有利于內(nèi)部審計人員結(jié)合自身工作實際開發(fā)有效的審計作業(yè)輔助工具，為審計工作帶來效益。

（作者單位：北京市科學技術(shù)研究院，郵政編碼：100089，電子郵箱：zhangx@bjast.ac.cn）

主要參考文獻

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