司慶芳

摘要：現(xiàn)階段，加強預(yù)算編制已經(jīng)成為當前運營管理的核心內(nèi)容，并在發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，直接影響今后發(fā)展。在開展預(yù)算編制工作時，因為受到各種因素的影響，預(yù)算編制問題不斷涌現(xiàn)出來，嚴重約制預(yù)算作用的發(fā)揮。本文根據(jù)實際工作，提出一些建議以減少預(yù)算管理中不合理，希望可以為提高預(yù)算管理水平帶來幫助。

關(guān)鍵詞：預(yù)算編制;執(zhí)行;問題;措施

中圖分類號：F275 ?文獻識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）20-0047-02

目前我國預(yù)算管理制度改革的一個重要環(huán)節(jié)就是部門預(yù)算改革，部門預(yù)算改革的主要目的體現(xiàn)在能規(guī)范預(yù)算行為、優(yōu)化社會資源配置、提高工作效率。但是在預(yù)算執(zhí)行時常常會遇到一些不可預(yù)計的問題，這一定程度上影響了預(yù)算執(zhí)行的效果，造成決算結(jié)果和預(yù)算編制數(shù)據(jù)有一定差距。因此，需要根據(jù)實際情況，設(shè)定一系列優(yōu)化對策，給予預(yù)算編制工作充分注重，優(yōu)化預(yù)算編制方式，完善預(yù)算編制體系，給預(yù)算編制工作順利開展提供支持，從而實現(xiàn)預(yù)算編制水平的提升。

一、預(yù)算編制重要性

預(yù)算編制有助于管理層進行管理。管理工作大致分為計劃、決策、組織、控制和領(lǐng)導(dǎo)，而預(yù)算編制則可以幫助領(lǐng)導(dǎo)層進行這幾個環(huán)節(jié)的工作。管理者在進行計劃和決策時，需要充分掌握內(nèi)部的全面情況，以便認清楚現(xiàn)有的優(yōu)勢和劣勢，為計劃和決策提供參考。根據(jù)預(yù)算編制的數(shù)據(jù)，管理層可以了解到過去的資源使用情況和未來的使用趨勢，根據(jù)單個項目的預(yù)算情況，可以看出該項活動的可行性。同時，管理層對人力、物力和財力的調(diào)動與分配也都是根據(jù)預(yù)算編制表所提供的數(shù)據(jù)，只有這樣才能將組織工作量化。

預(yù)算編制有利于控制成本提高效率。當現(xiàn)有需求市場競爭加劇，不得不轉(zhuǎn)向內(nèi)部管理效率的提升以便控制成本。而預(yù)算編制可以根據(jù)以往信息和預(yù)測的信息計劃出合適的資源需求量，然后再依照這一數(shù)據(jù)進行資源的分配。

預(yù)算編制有利于及時發(fā)現(xiàn)自己的缺陷。預(yù)算編制不僅僅有計劃作用，還具有可對比性。通過對本期預(yù)算編制表和上期預(yù)算編制表的比較，就可以看出某個部門或者某塊業(yè)務(wù)是提升還是降低了資源使用效率?？v向或者橫向的對比不同類型的預(yù)算編制表，就可以找到可能存在的缺陷，以便及時調(diào)查并加以改進。

預(yù)算編制表有利于指導(dǎo)基層員工工作。很多時候，員工工作任務(wù)的下達都是依據(jù)上司的口頭命令或者要求，這樣容易存在上下級溝通不便或者信息失真的問題。當基層員工拿到指導(dǎo)工作所用的預(yù)算編制表時，就可以清楚的看到自己所需要完成的事宜和完成該事宜自己能調(diào)配到的資源，提高員工的工作效率和工作準確度。

二、預(yù)算執(zhí)行管理中的原則

1.權(quán)責分明，獎懲結(jié)合

預(yù)算執(zhí)行工作上到管理決策層，下到基層員工都要進行參與，因此，在預(yù)算執(zhí)行細分活動中，一定要注意權(quán)責分明、獎懲結(jié)合的原則。權(quán)責分明是指員工根據(jù)預(yù)算分配到的任務(wù)或目標就是公司賦予員工的責任，一旦預(yù)算執(zhí)行工作中出現(xiàn)紕漏，責任由員工個人承擔，相反，一旦工作完成情況良好，就可以給予員工獎勵和肯定。權(quán)責明確杜絕了現(xiàn)有出現(xiàn)的“有權(quán)沒有責，有責沒有權(quán)”的現(xiàn)象，尤其對于高層具有一定約束作用。而獎懲結(jié)合則是在權(quán)責分明基礎(chǔ)上實行的強化行為機制。

2.目標明確，層層下分

預(yù)算編制的首要任務(wù)就是確定編制的目標。而預(yù)算執(zhí)行也應(yīng)確立目標，如在基層管理中，因具體規(guī)定每個人都要以多少時間完成怎樣質(zhì)量的多少任務(wù)，并規(guī)定使用資源多少等目標，而在中高層管理工作中，只需要寬泛的規(guī)定執(zhí)行指標即可，如總體資源使用量、使用效率、使用成本等。預(yù)算執(zhí)行中，高層的總體目標是各基層目標之和。在明確總目標和分目標時，為了確?？蓤?zhí)行性，應(yīng)保證中高低層管理者都參與目標設(shè)置和劃分的討論中，并根據(jù)自己的實際情況領(lǐng)取任務(wù)。

3.實時監(jiān)管，及時反饋

不僅僅在設(shè)定預(yù)算執(zhí)行目標時需要下功夫，在日后的具體實際操作中，為了保證執(zhí)行中的質(zhì)量和確定執(zhí)行效率，需要不斷對員工執(zhí)行情況進行監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就需要及時反饋并提出解決措施。這樣既可以及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中出現(xiàn)的紕漏，也可以根據(jù)員工執(zhí)行情況進行預(yù)算編制計劃再次調(diào)整。

三、影響預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的因素

1.預(yù)算編制的依據(jù)

部門的預(yù)算編制是根據(jù)本部門第二年的工作計劃來制定的，是一種跨年度的編制預(yù)算，而部門的主要基本支出之一就是采購支出，由于沒有辦法預(yù)知價格的變動情況、天氣等不可抗拒的自然災(zāi)害等小概率事件對采購產(chǎn)生的影響，這些都會對預(yù)算編制的執(zhí)行造成一定的影響及差距。

2.預(yù)算編制的方法

大多部門的預(yù)算編制都采用的是零基預(yù)算和增量預(yù)算，很少使用概率預(yù)算。預(yù)算編制基本都是以部門固定資產(chǎn)修繕及設(shè)備的維修養(yǎng)護等固定預(yù)算的形式來體現(xiàn)的，所以大部門的預(yù)算基本都執(zhí)行的很好，但小部門就出現(xiàn)很大的差別。因此需要科學(xué)合理的采用全部編制的方法來減少不合理的預(yù)算偏差。

3.預(yù)算編制的時間

由于將預(yù)算編制的要求逐級下達至各個下級會經(jīng)過各級部門及相關(guān)部門，但部門的預(yù)算編制時間有一定的限制，所以有多個預(yù)算層級和下級的部門就會出現(xiàn)時間特別緊張的情況，導(dǎo)致出現(xiàn)部門大概估算數(shù)據(jù)或上級部門代編的情況，不僅影響了預(yù)算編制的質(zhì)量，還造成預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制間的數(shù)據(jù)偏差。

4.預(yù)算執(zhí)行力度的差距

雖然我國一直強調(diào)要高度重視預(yù)算執(zhí)行工作，但是在實際的部門預(yù)算執(zhí)行過程中還是有很多沒有嚴格按照預(yù)算執(zhí)行來實施工作，執(zhí)行的進度也不達標等問題。主要原因是在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏積極性，基本都是靠上級部門的指令和組織協(xié)調(diào)來強制執(zhí)行，但大多數(shù)部門都是重視預(yù)算編制輕視預(yù)算執(zhí)行，這種態(tài)度一定程度上影響著預(yù)算執(zhí)行的進度和力度，增加了預(yù)算執(zhí)行的偏差。

5.預(yù)算執(zhí)行管理的差距

預(yù)算執(zhí)行管理包括預(yù)算收入和支出科目改革、績效管理、采購管理、內(nèi)部控制等，不僅包括的內(nèi)容多，而且涵蓋了歷年改革的主要內(nèi)容及成果。這些內(nèi)容經(jīng)常是掛在部門的財務(wù)局下，很大程度上受到人力、經(jīng)費投入的不足，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行管理工作也受到很大的影響。