摘要：高新技術(shù)公司是我國近年來大力扶持的目標(biāo)，由于此類公司的資產(chǎn)占比、技術(shù)特性等問題，導(dǎo)致其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于普通公司。本文以華銳風(fēng)電科技股份有限公司為例，選取了該公司上市以來的部分現(xiàn)金流量，從現(xiàn)金流視角出發(fā)，針對(duì)該高新技術(shù)公司所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，來獲取我國高新技術(shù)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，從而研究高新技術(shù)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)公司;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)控制;華銳風(fēng)電

社會(huì)的發(fā)展日新月異，科技對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用穩(wěn)步提升，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，并逐步成為成為我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的穩(wěn)定支柱之一，是我國下一步經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推進(jìn)者。高新技術(shù)公司在企業(yè)規(guī)模、技術(shù)應(yīng)用特性、無形資產(chǎn)占比等方面與普通企業(yè)有著較為明顯的區(qū)別，這也導(dǎo)致了高新技術(shù)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和普通公司相比在側(cè)重點(diǎn)上一定不同。研究高新技術(shù)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 有相應(yīng)的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。因此我們從現(xiàn)金流視角出發(fā)，對(duì)華銳風(fēng)電科技股份有限公司為何從昔日的風(fēng)電行業(yè)的霸主淪為如今的股票停牌進(jìn)行簡(jiǎn)述，對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的特點(diǎn)進(jìn)行分析，這對(duì)于高新技術(shù)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范有所幫助，也會(huì)有助于高新技術(shù)公司的日常經(jīng)營管理，更會(huì)有利于我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

1.高新技術(shù)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析——以華銳風(fēng)電科技股份有限公司為例

1.1公司概況

華銳風(fēng)電科技股份有限公司成立于2006年，自從成立以來，該公司的發(fā)展速度讓人為之驚嘆。到2008年，超越當(dāng)時(shí)風(fēng)機(jī)制造的龍頭企業(yè)金風(fēng)科技成為中國最大的風(fēng)機(jī)制造商。也是中國第一家自主研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和出售適應(yīng)全球不同地區(qū)的風(fēng)資源和環(huán)境條件的大型陸地、海上和潮間帶風(fēng)電機(jī)組的專業(yè)化高新技術(shù)公司。但是卻在2020年4月13日，由于收盤價(jià)已經(jīng)連續(xù)20個(gè)交易日低于1元面值，觸發(fā)退市機(jī)制。ST銳電股票從2020年4月14日開始停牌，由此成為今年A股首只面值退市股。并于2020年7月 2日被上海在交易所予以摘牌。

1.2近期財(cái)務(wù)狀況分析

1.2.1經(jīng)營狀況

該公司自2019年到2020年3月31日的經(jīng)營狀況從數(shù)據(jù)（見表1、2）中可明顯看出該公司已經(jīng)陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中。2019年到2020年每一季度的營業(yè)性現(xiàn)金流都是負(fù)數(shù)，在不借助籌資活動(dòng)的幫助下營業(yè)性現(xiàn)金流很大程度上反映了當(dāng)前公司的營業(yè)情況。從表中的數(shù)據(jù)來看，當(dāng)前該公司的營業(yè)狀況十分不健康。而投資性現(xiàn)金流十分不穩(wěn)定，說明當(dāng)前投資者認(rèn)為該公司的情況非常復(fù)雜，可能會(huì)出現(xiàn)投資失敗等情況，因此十分謹(jǐn)慎。并且融資性現(xiàn)金流一直是負(fù)數(shù)，說明該公司在投資市場(chǎng)上不被大部分投資人員所看好，正面臨嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2資產(chǎn)負(fù)債狀況

該公司自2019年到2020年3月31日的資產(chǎn)負(fù)債狀況在數(shù)據(jù)（見表3）中顯示該公司的資產(chǎn)負(fù)債情況是非常糟糕的，從整體上看資產(chǎn)與負(fù)債總體水平保持一致，但是由于高新技術(shù)公司的資產(chǎn)占比是由無形資產(chǎn)為主，如此高額的負(fù)債水平不足以支撐公司接下來的市場(chǎng)發(fā)展以及重新取得上市資本。同時(shí)該公司的目前負(fù)債率高達(dá)85.04%，相比于2019年的74.06%更加嚴(yán)重，使得公司在籌資活動(dòng)時(shí)，需要付出的成本增加，這表明企業(yè)償還債務(wù)的能力在逐步衰減，資金流動(dòng)速度變慢，變現(xiàn)能力差，側(cè)面反映了企業(yè)已處于破產(chǎn)邊緣。

1.3華銳風(fēng)電財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.3.1融資引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在華銳風(fēng)電的初始創(chuàng)業(yè)階段，由于該公司沒有將技術(shù)產(chǎn)品市場(chǎng)化的機(jī)械設(shè)備，公司在獲取初始資金后必須購入大量的機(jī)械設(shè)備、購買或租用廠房，以及將資金投入后續(xù)的生產(chǎn)研發(fā)，因此這會(huì)導(dǎo)致公司初始融資獲取的資金大部分用在機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)上，難以應(yīng)對(duì)接下來的市場(chǎng)變動(dòng)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。因此大多數(shù)高新技術(shù)公司都會(huì)選擇社會(huì)融資、股票籌資等方式來獲取下一步的資金，華銳風(fēng)電也是這樣，在初始上市時(shí)以90元/股的發(fā)行價(jià)格震驚了整個(gè)滬市，這樣雖然短時(shí)間類籌集到了足夠的資金，但是長遠(yuǎn)來看，公司為了擴(kuò)大規(guī)模就必須需要足夠多的留存收益，來實(shí)現(xiàn)公司再生產(chǎn)與持續(xù)發(fā)展的需要。但是，足夠公司擴(kuò)大規(guī)模的留存收益無疑會(huì)直接損害股東、經(jīng)營者等相關(guān)人員的個(gè)人利益，當(dāng)經(jīng)營者的利益與公司不一致時(shí)，會(huì)產(chǎn)生一些不可調(diào)和的矛盾，嚴(yán)重的將會(huì)使公司的發(fā)展受到阻礙，從而公司的后續(xù)發(fā)展中埋下隱患。

1.3.2經(jīng)營引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

華銳風(fēng)電在將產(chǎn)品市場(chǎng)化時(shí)，相比于一般的制造業(yè)或服務(wù)業(yè)，在產(chǎn)品制造、銷售等流程的基礎(chǔ)上，還多了對(duì)市場(chǎng)的研發(fā)和探索這一流程。這會(huì)導(dǎo)致該公司在資金回流的過程中比普通企業(yè)更加緩慢，這在經(jīng)營過程中是一個(gè)不好的信號(hào)。在開拓新市場(chǎng)時(shí)，該公司為了增加銷售量而選擇了賒銷模式，賒銷模式雖然會(huì)很好的解決公司的銷售問題，提升該公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，但是在應(yīng)收賬款回收時(shí)，可能會(huì)有壞賬準(zhǔn)備等問題出現(xiàn)，更有可能因?yàn)楣镜馁Y金鏈問題出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假。并且，過多的營運(yùn)資金堆積在應(yīng)收賬款上，無疑是高新技術(shù)公司的慢性自殺過程。除此之外，可能還會(huì)面臨預(yù)售賬款等方面的壓力，這會(huì)使得公司本來就緩慢的資金回流過程變得更加不堪。對(duì)于高新技術(shù)公司而言想保持公司的正常經(jīng)營，就必須有一個(gè)健康穩(wěn)定的資金鏈，資金回流緩慢會(huì)使公司的資金鏈更加脆弱，面臨嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3.3項(xiàng)目投資引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在華銳風(fēng)電逐步占領(lǐng)市場(chǎng)，成為成為中國最大的風(fēng)機(jī)制造商后，為了進(jìn)一步的發(fā)展不斷適應(yīng)市場(chǎng)需求，投入大量的資金并對(duì) SL1500系列產(chǎn)品進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，意圖在進(jìn)一步搶占市場(chǎng)。這個(gè)想法的初衷是好的，但是技術(shù)的研發(fā)往往會(huì)具有很強(qiáng)的不確定性，在項(xiàng)目任何階段的投資都會(huì)面臨著折損甚至是前期投資全部進(jìn)入沉沒成本的風(fēng)險(xiǎn)。若是選擇新項(xiàng)目投資，面臨的項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更大，稍有不慎前期的投資會(huì)直接進(jìn)入沉沒成本。新項(xiàng)目的市場(chǎng)化帶來的收益可能不符合公司的預(yù)期收益，甚至被對(duì)手領(lǐng)先技術(shù)水平，使得前期的投資進(jìn)入沉沒成本，轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的損害的公司的經(jīng)濟(jì)利益。此外，由于該公司是大部分高層管理人員由技術(shù)人員研發(fā)組成，在前期缺乏管理人才，因此公司高層在發(fā)展初期盲目擴(kuò)張、新項(xiàng)目的選擇上出現(xiàn)盲目且大量的投資，導(dǎo)致公司的進(jìn)一步發(fā)展受到嚴(yán)重的影響，提升了公司所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4財(cái)務(wù)管理引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

華銳風(fēng)電在財(cái)務(wù)管理上曾經(jīng)有過重大的失誤。由于華銳風(fēng)電前期盲目且激進(jìn)的擴(kuò)張決策，加上當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)蕭條的影響使得當(dāng)時(shí)該公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐步敗退。因此，為了在股市第一年有個(gè)好的開端，為來年能有更多投資者的支持，華銳風(fēng)電通過偽造單據(jù)等方式在2013年提前確認(rèn)收入，虛增當(dāng)時(shí)年利潤總額約2.7億元，占當(dāng)時(shí)年度利潤總額的比例為37.58%。此案一出，該公司受到了極大的影響，不僅嚴(yán)重?fù)p害了公司的形象、社會(huì)公信度，更是直接損害了廣大投資者的利益，使得該公司在籌資活動(dòng)中付出的成本大大增加。此事件后，公司管理層進(jìn)行大幅的換人，董事長以及財(cái)務(wù)高層直接辭職，使得本來處于上升勢(shì)頭的華銳風(fēng)電舉步維艱，在風(fēng)電行業(yè)整體處于下滑姿態(tài)的市場(chǎng)上逐步迷失，沒有了下一步的發(fā)展方向。財(cái)務(wù)管理對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用是不言而喻的，作為高新技術(shù)公司，要想對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和把控，必須重視公司的財(cái)務(wù)管理。

2.高新技術(shù)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范措施

2.1加強(qiáng)企業(yè)融資活動(dòng)管理，有效控制融資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)公司面臨的融資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在資金的取得和償還上，華銳風(fēng)電的融資活動(dòng)管理是有著不小的漏洞的。針對(duì)該問題首先可以從擴(kuò)大籌資渠道上人手，對(duì)已經(jīng)籌資的合作伙伴進(jìn)行一套合理的評(píng)價(jià)體系，對(duì)評(píng)價(jià)高分的合作伙伴持續(xù)關(guān)注，并嘗試進(jìn)行進(jìn)一步的合作，對(duì)評(píng)價(jià)低分的合作伙伴逐步減少合作。并且可以積極響應(yīng)國家對(duì)高新技術(shù)公司的優(yōu)惠政策，在銀行貸款來解決短期面臨的資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。其次，高新技術(shù)公司的資產(chǎn)大多數(shù)為無形資產(chǎn)，應(yīng)該建立一套公司自己的無形資產(chǎn)價(jià)值貶值判定體系，時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)的變動(dòng)，對(duì)無形資產(chǎn)的貶值有充分的準(zhǔn)備，在面臨技術(shù)研發(fā)的速度被競(jìng)爭(zhēng)公司反超時(shí)，也會(huì)有最適合目前的解決方案。最后，應(yīng)該提高公司的資金利用率，若是華銳風(fēng)電股份有限公司能充分的利用現(xiàn)有資金，很大程度上就不會(huì)發(fā)生造假行為，就能最大程度能減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。將公司的財(cái)務(wù)信息透明化，以及降低公司與投資者之間的信息不對(duì)稱的問題，可以很好的提高公司的資金利用率，資金利用率的提高會(huì)對(duì)公司的資金鏈變得不那么脆弱，可以有效的控制高新技術(shù)公司的融資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2準(zhǔn)確把握營運(yùn)資金，有效把控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是高新技術(shù)公司所有管理層必須重視的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榻?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著企業(yè)的存在而引致存在。針對(duì)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，首先可以著手于建立一套客戶的相應(yīng)信用機(jī)制，高度關(guān)注每一個(gè)環(huán)節(jié)，并且為不同環(huán)節(jié)提供更細(xì)致的資金風(fēng)險(xiǎn)防范措施。最大程度上避免應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~準(zhǔn)備，在面臨客戶的賒購時(shí)能根據(jù)對(duì)方的信用機(jī)制給予最優(yōu)的賒銷方案，能有效的穩(wěn)固公司的資金鏈，加快資金的回流速度，提升公司應(yīng)對(duì)突發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。在華銳風(fēng)電股份有限公司中營運(yùn)資金的把握失敗，很大程度上削弱該公司在突發(fā)事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)對(duì)能力。其次可以提升管理層人員的綜合素質(zhì)，華銳風(fēng)電股份有限公司自曝造假的起因是公司的管理層出了矛盾，因此公司的管理層必須擁有好的綜合素質(zhì)，要求財(cái)務(wù)人員具有敏銳的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別洞察能力，才能將生產(chǎn)經(jīng)營中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。最后應(yīng)該對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行職業(yè)道德、職業(yè)能力的提升。財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)當(dāng)前存在的營運(yùn)資金制定科學(xué)合理的運(yùn)轉(zhuǎn)方案，促進(jìn)公司資金的高速運(yùn)轉(zhuǎn)，強(qiáng)化企業(yè)的收款還債的業(yè)務(wù)水平，最大程度的減少公司在經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3完善項(xiàng)目評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，合理減少項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)

華銳風(fēng)電科技股份有限公司的高層管理人員在發(fā)展初期盲目擴(kuò)張、新項(xiàng)目的選擇上出現(xiàn)盲目且大量的投資，導(dǎo)致公司陷入嚴(yán)峻財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中。因此，在面對(duì)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)該在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)之上，建立符合公司長遠(yuǎn)發(fā)展的項(xiàng)目評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)于投資項(xiàng)目，要嚴(yán)格分析現(xiàn)代化市場(chǎng)的發(fā)展需求，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行充分調(diào)研，了解項(xiàng)目的可實(shí)施性，根據(jù)項(xiàng)目評(píng)估系統(tǒng)的評(píng)估結(jié)果安排項(xiàng)目的進(jìn)程和資金投入。對(duì)于正在投資的項(xiàng)目，公司應(yīng)該嚴(yán)格分析市場(chǎng)可行性，對(duì)評(píng)估結(jié)果好的項(xiàng)目應(yīng)該加大投資力度。評(píng)估結(jié)果差的項(xiàng)目應(yīng)該當(dāng)斷則斷，及時(shí)終止投資。經(jīng)過項(xiàng)目投資評(píng)估系統(tǒng)后，還應(yīng)有對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)指標(biāo)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)指標(biāo)顯示風(fēng)險(xiǎn)較低的項(xiàng)目，公司可以著手重點(diǎn)培育此類項(xiàng)目，只需要對(duì)未來可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)指標(biāo)預(yù)警時(shí)，公司需要對(duì)此類項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步的分析，并根據(jù)分析結(jié)果采用相應(yīng)的措施來對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和防范。若是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)指標(biāo)顯示出高風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，公司則需要立即采取相應(yīng)的措施，嚴(yán)重時(shí)可初步考慮放棄此項(xiàng)目。并對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類整理，預(yù)防此類風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。

2.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，科學(xué)降低公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)公司在資產(chǎn)占比一般都是以無形資產(chǎn)為主，就也就導(dǎo)致公司的資產(chǎn)在評(píng)估價(jià)值時(shí)會(huì)出現(xiàn)大幅度的波動(dòng)。公司在面臨經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的起伏時(shí)相比于普通實(shí)業(yè)公司會(huì)更困難。為了科學(xué)降低公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)該考慮加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，采用資金控制、預(yù)算管理等不同的手段，對(duì)公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)公司資金的最優(yōu)配給方案為目標(biāo)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)的管理效率。資金管理和控制，是高新技術(shù)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心，也是公司的管理層根據(jù)公司目前的經(jīng)營狀況以及資本結(jié)構(gòu)，對(duì)公司目前擁有的資金進(jìn)行合理且有效的分配，降低公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。其次應(yīng)該加強(qiáng)公司對(duì)資金使用過程的監(jiān)控，實(shí)施滾動(dòng)資金預(yù)算，提高資金使用效率，有的放矢的將優(yōu)勢(shì)資源對(duì)優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品進(jìn)行配給，實(shí)現(xiàn)公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，形成屬于公司最優(yōu)的核心戰(zhàn)略。最后企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控制度細(xì)則的認(rèn)知，培養(yǎng)好的財(cái)務(wù)管理人員，能及時(shí)對(duì)國家發(fā)布的各項(xiàng)文件進(jìn)行深度解析，第一時(shí)間讓公司能享受國家的優(yōu)惠政策，響應(yīng)政府的號(hào)召能有效減低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.結(jié)束語

綜上所述，隨著時(shí)代的發(fā)展，各項(xiàng)高新技術(shù)公司優(yōu)惠政策的出臺(tái)，公司應(yīng)積極響應(yīng)國家的號(hào)召，在主流大政策的扶持下，高新技術(shù)公司有著良好的發(fā)展前景，只要能在公司的發(fā)展階段合理的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司必能為國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定做出不小的貢獻(xiàn)。對(duì)于高新技術(shù)公司而言，要想對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與防范，要從公司最初的融資結(jié)構(gòu)引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)入手，從細(xì)微之處對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。在經(jīng)營過程中也應(yīng)注意資金鏈的穩(wěn)定程度，并建立符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)對(duì)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)把控，并優(yōu)化資產(chǎn)占比，科學(xué)合理降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。在降低現(xiàn)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，應(yīng)防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為高新技術(shù)公司未來的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

雷鳴（2000.9-），男，湖北省荊州市人，遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院2017級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)本科生，主要從事會(huì)計(jì)研究。