周淑香

摘要：行政事業(yè)單位作為我國公共服務(wù)領(lǐng)域的重要組成部分，其職能作用的充分發(fā)揮離不開內(nèi)部控制工作的規(guī)范與強化。為了更加優(yōu)質(zhì)、高效地促進新時代下行政事業(yè)單位健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，本文從其內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要特點入手，在分析了內(nèi)部控制工作開展過程中存在的主要問題及其原因的基礎(chǔ)上，就如何采取有效對策做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提出了幾點自己的建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;對策

一、引言

行政事業(yè)單位的主要職能雖然是行政事務(wù)管理和社會公共服務(wù)，不以盈利為目的的公益性的組織機構(gòu)，但是卻在推動我國社會和諧穩(wěn)定發(fā)展和經(jīng)濟科學建設(shè)等方面發(fā)揮著重要的促進作用。不斷強化內(nèi)部控制管理工作是行政事業(yè)單位更好地履行各項職能任務(wù)和提高工作效率的重要手段。因此，在當前針對行政事業(yè)單位深化改革的大背景下，國家政府及相關(guān)單位非常重視其內(nèi)部控制工作，為了更好地做好行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，助力經(jīng)濟建設(shè)和社會公共事務(wù)的高質(zhì)量發(fā)展，本文對此進行了重點研究。

二、當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要特點

（一）內(nèi)部控制體系內(nèi)容涉及范圍極其廣泛

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系在社會領(lǐng)域的服務(wù)種類和范圍相當廣泛。不僅僅包括國家資產(chǎn)管理、各類商品的購買以及收入支出等方面，而且還涉及到檢查、執(zhí)法等業(yè)務(wù)活動。

（二）會計核算體系復(fù)雜性特征比較明顯

行政事業(yè)單位既有以政府性質(zhì)運營的組織機構(gòu)，又包含有以企業(yè)形式運營的單位，這些都屬于非營利性組織機構(gòu)的會計核算范圍。和單純地運用企業(yè)會計核算的準則相比，存在著較大的復(fù)雜性。

（三）內(nèi)部控制體系主要構(gòu)建目的是獲取更大的社會效益

針對純企業(yè)單位而言，其運營管理的主要目的是為了獲取經(jīng)濟利益，且其開展內(nèi)部控制工作的主要目的也是為了獲取更多的經(jīng)濟利益。但是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的主要目的是為了更好地完善社會體系中公共服務(wù)管理中的不足與缺陷，贏取更大的社會服務(wù)效益。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展過程中存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制工作人員意識淡薄、執(zhí)行力不足

就當前實際現(xiàn)狀而言，在行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制意識薄弱、動力不足主要表現(xiàn)在以下三點：一是有的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員沒有真正理解內(nèi)部控制的概念與內(nèi)涵，沒有認清楚內(nèi)部控制與其他管理體系的本質(zhì)區(qū)別，意識不到內(nèi)部控制的重要性;二是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是針對崗位權(quán)力進行科學規(guī)范與約束，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員擔心影響到自身利益，所以會對內(nèi)部控制工作的開展持反對態(tài)度，這種缺乏大局意識、不顧集體利益、只關(guān)心自身利益的現(xiàn)象仍然存在;三是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作是一項長期堅持的系統(tǒng)性工作，需要人力、物力與財力的投入，而有的行政事業(yè)單位并不想在內(nèi)部控制建設(shè)方面進行投入，從而阻礙了內(nèi)部控制建設(shè)工作的有效開展。

（二）內(nèi)部控制制度有待進一步完善與優(yōu)化

當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠健全主要體現(xiàn)在基層行政事業(yè)單位。由于部分地區(qū)基層單位內(nèi)部控制體系建設(shè)還正處在初級階段，當前縣級以上行政事業(yè)單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度與基層之間存在著一定的適應(yīng)度差異。縣級以上的行政事業(yè)單位由于其運行機制比較完善，內(nèi)部控制制度比較健全，責任分工比較明確，管理模式比較先進，更便于利用高層次人才庫和高校優(yōu)秀人才等多方力量優(yōu)勢完善內(nèi)部控制制度。但是，縣級及以下基層行政事業(yè)單位的可匯聚優(yōu)勢資源比較少，再加上基層工作比較繁雜、工作人員及其專業(yè)化水平和綜合素養(yǎng)比較有限，要想建立起符合現(xiàn)代社會發(fā)展要求的、比較完善的內(nèi)部控制制度體系存在著較大的難度。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的原因分析

（一）外部環(huán)境原因分析

壟斷與競爭機制缺失是行政事業(yè)單位內(nèi)控問題的主要外部原因。盡管我國很多公共性組織機構(gòu)的主體已經(jīng)表現(xiàn)出明顯的多元化發(fā)展趨勢，但是行政事業(yè)單位在公共經(jīng)濟方面仍然屬于最大的壟斷者，這明顯表明了行政事業(yè)單位對社會競爭表現(xiàn)出來的排斥和限制。正如公共理論所述，行政事業(yè)單位的壟斷行為避免了外部社會的競爭壓力，但是同時也削弱了行政事業(yè)單位工作人員的積極性和執(zhí)行力等內(nèi)驅(qū)動力，從而使其內(nèi)部控制意識和原始動力減弱，不能達到降低成本、提高工作效率和公共服務(wù)質(zhì)量的目的。

（二）內(nèi)部環(huán)境原因分析

內(nèi)部控制監(jiān)管力度不到位是行政事業(yè)單位內(nèi)控問題的主要內(nèi)部原因。我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)管力度明顯不足主要表現(xiàn)在其內(nèi)部監(jiān)管職能主要由財務(wù)部門和紀檢監(jiān)察部門共同負責，這就明顯使得內(nèi)控自身監(jiān)督職能獨立性不足，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制問題的發(fā)生。

五、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的對策與建議

（一）強化管理工作人員對內(nèi)部控制工作的重視程度，提高其內(nèi)控意識

管理人員在一個單位各項工作的開展方面發(fā)揮著重要的主導(dǎo)作用，影響著各項活動開展的經(jīng)濟運行，行政事業(yè)單位也不例外。行政事業(yè)單位要結(jié)合各項工作實際情況不斷加強管理工作人員的內(nèi)控意識，不斷強化其內(nèi)控風險防范意識，加強專業(yè)化培訓(xùn)，提升綜合素養(yǎng)，使其能夠有效掌控自己負責范圍內(nèi)的各項工作內(nèi)控缺陷并能夠有效制定科學應(yīng)對方案。同時，還要不斷加強管理人員和其他各個部門的深入溝通與聯(lián)系，充分了解其相關(guān)建議與對策，贏得單位廣大群眾的基礎(chǔ)性建議，全面完善并優(yōu)化行政事業(yè)單位的整體內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）不斷完善與優(yōu)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，提升其執(zhí)行效力

科學的制度建設(shè)在提升工作人員執(zhí)行力方面發(fā)揮著重要的作用，同時也是單位穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位要想實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的高質(zhì)量、科學建設(shè)，實現(xiàn)對單位各項工作運行成本的科學核算與有效控制，實現(xiàn)財務(wù)風險的強效防范，提升內(nèi)部控制管理能力與水平，就必須建立并強化完善的內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位要結(jié)合自身運營發(fā)展實際情況和各項工作性質(zhì)與特點制定符合單位要求和國家相關(guān)法律法規(guī)及政策要求的內(nèi)部控制制度。

（三）強化內(nèi)部控制監(jiān)督機制，增強其監(jiān)督力度

要想使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其效力，對內(nèi)部控制工作人員起到強有效的約束與管制作用，提升工作人員的執(zhí)行力與責任意識，就必須不斷強化并充分發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督機制的作用，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控漏洞與缺陷并在第一時間采取措施進行防范與控制。強化內(nèi)外審計工作的有機融合是強化內(nèi)部控制監(jiān)督機制的必要手段。內(nèi)部審計工作是實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一種特殊途徑，通過內(nèi)部審計可以有效實現(xiàn)對其他內(nèi)部控制效果的進一步強化。行政事業(yè)單位要將內(nèi)部審計工作的評估結(jié)果充分運用，以作為進行科學改進的重要依據(jù)。同時還要充分依靠政府部門的審計監(jiān)督內(nèi)控機制，綜合人民銀行、保險單位、財政部門等的檢查結(jié)果強化監(jiān)督效力。實現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)督合力的有效強化。

六、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的一項重要內(nèi)容，在行政事業(yè)單位發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。行政事業(yè)單位相關(guān)管理人員要充分意識到內(nèi)部控制工作的重要性與緊迫性，不斷完善內(nèi)部控制內(nèi)外環(huán)境、健全內(nèi)部控制風險評估機制、強化內(nèi)控監(jiān)督與評價機制、采取科學手段與路徑，切實做好內(nèi)控工作，推進行政事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻：

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