摘要:工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)日常管理中的重要環(huán)節(jié)之一,工業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理包括經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等內(nèi)容,對以上預(yù)算的有效管理是企業(yè)管理者首先要考慮的問題。工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理主要存在對預(yù)算管理認識不足和缺乏有效的預(yù)算管理制度和控制制度以及考評機制,企業(yè)決策層要切實采取有效管控措施,不斷完善企業(yè)預(yù)算管理水平。本文在分析工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理重要性基礎(chǔ)上,深入探討當(dāng)前工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題,并提出工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策措施。
關(guān)鍵詞:工業(yè)企業(yè);全面預(yù)算管理;困境;對策
一、工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的作用
(一)全面預(yù)算管理有助于戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)
全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要組成部分,企業(yè)的戰(zhàn)略目標主要分為戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標,戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標的實現(xiàn)離不開全面預(yù)算管理,實施全面預(yù)算管理是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要手段。
(二)全面預(yù)算管理有助于提升企業(yè)的計劃性和執(zhí)行力
全面預(yù)算管理需要企業(yè)全員參與,業(yè)務(wù)涉及方方面面,是對企業(yè)日常管理的全過程的全面梳理,這會大大提高企業(yè)的日常管理水平和提高計劃管理水平,一旦和企業(yè)的業(yè)績考核有機結(jié)合起來,就會有事半功倍的效果,從而為貫徹企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供有力的保證。
(三)全面預(yù)算管理有助于組織架構(gòu)清晰和資源配置優(yōu)化
全面預(yù)算管理過程控制的好壞跟企業(yè)組織架構(gòu)是否清晰有非常大的關(guān)系,只有完善的組織架構(gòu),才能順利的實施全面預(yù)算管理,從而為建立科學(xué)規(guī)范的企業(yè)管理制度提供基礎(chǔ),為滿足企業(yè)的發(fā)展需求,提升企業(yè)價值增長,股東財富最大化,為企業(yè)各類資源配置優(yōu)化提供保證。
二、工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理中面臨的困境
(一)對全面預(yù)算管理認識不足
企業(yè)實施全面預(yù)算管理主要是因為有很多企業(yè)在實行全面預(yù)算管理,認為這個比較新鮮和高大上,所以在沒有完全理解和了解的情況下,盲目跟風(fēng)和實施。對全面預(yù)算管理的一知半解,勢必片面理解全面預(yù)算管理的真諦,從而只是把他當(dāng)作一種管理工具而非管理方法。實際工作中一般是因為最高層想做全面預(yù)算管理從而讓某一部門牽頭負責(zé)實施,這種情況下,很多預(yù)算是為了編制而編制,沒有理論基礎(chǔ)作為堅強的后盾,所以操作起來會比較別扭。
(二)缺乏完善的預(yù)算管理制度和預(yù)算管理體系
企業(yè)因沒有完善的預(yù)算管理制度和預(yù)算管理體系,制定的預(yù)算基本由財務(wù)部門按照以往幾年的數(shù)據(jù)進行歸集和分析,然后在此基礎(chǔ)上進行費用的增減,這樣很容易犯經(jīng)驗主義使編制的預(yù)算有偏差?,F(xiàn)在很多企業(yè)編制全面預(yù)算是按年度來編制,財務(wù)部門以完成預(yù)算編制為目標,所以不注重和其他部門的溝通,往往編出來的預(yù)算和實際情況差異比較大,很難滿足企業(yè)借助全面預(yù)算來提升企業(yè)的管理水平,真正為企業(yè)的日常管理提供一個好的管理方法,使全面預(yù)算管理流于形式。
(三)預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督控制機制
一個企業(yè)編制完成全面預(yù)算,只是完成全面預(yù)算管理的一個步驟而已,后面還有預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評等過程,企業(yè)必須重視預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評,在預(yù)算執(zhí)行階段企業(yè)要不斷地根據(jù)企業(yè)實際情況加以分析和對比,分析預(yù)算的實現(xiàn)進度,企業(yè)經(jīng)營目標能否達到提供有力的支撐。由于預(yù)算理念的不完善,很容易造成企業(yè)編制好了就以為萬事大吉,就不太注重預(yù)算的執(zhí)行過程,相應(yīng)監(jiān)督控制機制不配套,存在企業(yè)為預(yù)算管理而做預(yù)算的嫌疑。
(四)資金預(yù)算管理缺乏科學(xué)性
在全面預(yù)算管理中資金預(yù)算是非常重要的一個步驟,資金預(yù)算有年度資金預(yù)算和月度資金預(yù)算,編制資金預(yù)算遵守收付實現(xiàn)制并采用直接法編制,同時采用間接法編制加以驗證。然而在實務(wù)中企業(yè)往往根據(jù)現(xiàn)有資金情況安排資金使用,資金富裕時都付點,資金短缺時就少支付,長此以往,就讓企業(yè)的資金管理處于無序狀態(tài),這樣極易造成供應(yīng)商對企業(yè)的不滿,會采取加價銷售或終止銷售,對企業(yè)的良性發(fā)展和不利于企業(yè)品牌的發(fā)展。
(五)缺乏有效的預(yù)算考評機制
在全面預(yù)算管理中,編制合理有效的資金預(yù)算是能否有效開展全面預(yù)算管理的前提,預(yù)算過程控制的有效性是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵,全面預(yù)算管理事后的考評機制是否具備是全面預(yù)算管理能否順利實施的保證。曾有一位知名的學(xué)者這樣說過,世界上任何一個人如果完全靠自律和自我評價來評判自己,那永遠是不能正確的評判自己,只有靠外部的監(jiān)督和合理的考評方法才能正確地去評價一個人,才能使其不偏離正確的軌道。全面預(yù)算管理也一樣,全面預(yù)算管理制定的好不好,能不能順利實施,有效的考評機制必須制定出來。實務(wù)中很多企業(yè)只設(shè)置一些重要的KPI指標,這些KPI指標和預(yù)算管理沒有有機的結(jié)合起來,這樣各個部門就會圍繞KPI指標去管理,勢必會不重視其他的管理手段,全面預(yù)算管理的地位也會被弱化,從而很難有效的實施全面預(yù)算管理。
三、完善工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策
(一)加強工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理意識
在現(xiàn)代企業(yè)管理中,企業(yè)越來越重視市場因素,越來越追求以市場需求為導(dǎo)向,堅持科學(xué)發(fā)展觀,根據(jù)市場因素制定企業(yè)戰(zhàn)略,利用企業(yè)現(xiàn)有資源整合成一套適合企業(yè)自身發(fā)展的管理模式。全面預(yù)算管理也一樣,需要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有實際情況,合理編制全面預(yù)算,如預(yù)算管理能力較強的企業(yè)可選擇零基預(yù)算、彈性預(yù)算,預(yù)算管理能力較弱的可以選擇定期預(yù)算等;除了關(guān)注基本業(yè)務(wù)外,還要關(guān)注特殊業(yè)務(wù),在全面預(yù)算管理中,要加強預(yù)算管理過程控制,突出不同管理階段的管理重點,當(dāng)企業(yè)內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或發(fā)生重大突發(fā)事件時,企業(yè)應(yīng)果斷調(diào)整預(yù)算,使全面預(yù)算能緊跟市場和企業(yè)的實際情況,真正為企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供行之有效的管理手段。
(二)不斷完善和規(guī)范預(yù)算管理制度
企業(yè)的全面預(yù)算管理制度是建立在全面預(yù)算管理各部門各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上不斷完善和規(guī)范起來的。建立適合各個部門各個環(huán)節(jié)的預(yù)算管理流程以及全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)就顯得尤為重要,把預(yù)算指標分解到每個月、季度和年度,對各個崗位,各個部門,各環(huán)節(jié)進行指標細化,使每個企業(yè)成員和每個環(huán)節(jié)都能參與企業(yè)預(yù)算管理,充分發(fā)揮每個企業(yè)成員的主觀能動性,為達成企業(yè)戰(zhàn)略目標貢獻自己的一份力。企業(yè)的全面預(yù)算管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分,全面預(yù)算管理要特別重視預(yù)算管理制度體系的建立和完善,使全面預(yù)算管理有規(guī)可依、有章可循。
(三)加強預(yù)算監(jiān)督控制、實行全過程預(yù)算管理
全面預(yù)算編制完成后,須根據(jù)編制的預(yù)算對企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動實施全面的監(jiān)督和控制管理,以體現(xiàn)全面預(yù)算管理的全過程。經(jīng)營管理層必須要帶頭嚴格執(zhí)行預(yù)算,主動接受全體員工的監(jiān)督。保證預(yù)算的執(zhí)行在合理的控制范圍之內(nèi)。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中,要建立預(yù)算控制預(yù)警機制。一旦達到某一預(yù)警值,企業(yè)應(yīng)及時地把這一信息匯報給管理層,管理層根據(jù)實際情況做及時調(diào)整。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中,應(yīng)建立預(yù)算分析會制度。企業(yè)要對預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)加以分析,并結(jié)合財務(wù)核算數(shù)據(jù)進行比對,找出存在差異的原因,制定切實可行的應(yīng)對策略。
(四)以現(xiàn)金流為主線,強化資金預(yù)算管理
在全面預(yù)算管理體系中,包括經(jīng)營預(yù)算、專門預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等內(nèi)容。而財務(wù)預(yù)算最主要的內(nèi)容就是資金預(yù)算,所以資金預(yù)算是整個全面預(yù)算管理中的核心內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)重視資金預(yù)算的編制,以企業(yè)現(xiàn)金流為主線,對企業(yè)現(xiàn)金流根據(jù)以往經(jīng)驗進行嚴格梳理,使企業(yè)實際的現(xiàn)金流和資金預(yù)算保持基本一致,這樣便于企業(yè)對資金的支配和按照預(yù)算目標執(zhí)行,為順利完成企業(yè)戰(zhàn)略目標和提升企業(yè)品牌打下堅實的基礎(chǔ)。
(五)加強和建立預(yù)算考評機制,進行定期或動態(tài)的預(yù)算考核
企業(yè)可以將相關(guān)的預(yù)算指標和KPI考核指標有機地結(jié)合起來,可以將各個部門對預(yù)算指標的完成情況等定期或動態(tài)的以公告欄的形式予以張榜公布,督促各個部門按照預(yù)算指標去不折不扣的完成;也可以通過其他途徑,比如企業(yè)郵箱、告知欄等進行內(nèi)部溝通,使全面預(yù)算全過程受全員監(jiān)督,減少人為干擾因素;引進OA等現(xiàn)代管理方法,讓企業(yè)信息管理系統(tǒng)化,通過OA審批預(yù)算系統(tǒng)來實時監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況,比如該部門累計預(yù)算執(zhí)行情況等信息通過系統(tǒng)實時監(jiān)測到,便于審批者采取相應(yīng)的措施。
企業(yè)也可以將財務(wù)指標和非財務(wù)指標相結(jié)合,將考核指標細分到季度或月度,并做好員工獎懲措施,以激發(fā)員工的積極性和主觀能動性??荚u過程應(yīng)形成書面報告,分析差異產(chǎn)生的主要原因,使管理者能夠有針對性的根據(jù)存在的問題和風(fēng)險進行應(yīng)對和改進。
四、結(jié)束語
全面預(yù)算管理是企業(yè)管理中的重要組成部分,是企業(yè)能否實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要保證,一個企業(yè)不能很好地進行全面預(yù)算管理,那必然會影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營,使企業(yè)無法實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)營目標。從這個意義上來說,就需要企業(yè)管理者對全面預(yù)算管理有個清醒的認識,要不斷完善全面預(yù)算管理的內(nèi)部管理制度,對全面預(yù)算管理要實行全程管理和過程控制,使全面預(yù)算管理能真正成為企業(yè)管理的發(fā)動機。
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作者簡介:
沈安軍,上海艾郎風(fēng)電科技發(fā)展(集團)有限公司。