摘要：內(nèi)部控制評審是一種現(xiàn)代化的管理體系，在醫(yī)院中也不可缺少。 醫(yī)院要在遵守法律法規(guī)的條件下，合理的運(yùn)營，保證運(yùn)營資金的安全、提高服務(wù)的質(zhì)量和效率，那么就要建立起完整的內(nèi)部控制評審制度。 運(yùn)用相關(guān)制度對院內(nèi)各項(xiàng)工作進(jìn)行嚴(yán)格考核、評價(jià)，做到公正公開。 使醫(yī)院更好的發(fā)展，更好地為大眾服務(wù)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;評審制度;彌補(bǔ)缺陷

一、引言

當(dāng)下，有很多醫(yī)院的內(nèi)部控制制度存在較多問題在評審中體現(xiàn)出來，為了讓醫(yī)療環(huán)境保持良好狀態(tài)， 醫(yī)院內(nèi)部控制制度十分需要建立和完善，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)積極強(qiáng)化建設(shè)內(nèi)部控制制度，讓其在新的醫(yī)療環(huán)境中更加合理、有效，從而為人民群眾提供質(zhì)量更加優(yōu)秀、效率更高醫(yī)療服務(wù)。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制的含義

為保證我國相關(guān)的法律規(guī)定和管理制度能夠在醫(yī)院中落實(shí)執(zhí)行，并且減低或避免醫(yī)療發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，提升管理運(yùn)營的水平，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營目標(biāo)，保護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的安全，確保真實(shí)可靠的會計(jì)信息而定制的一類控制方法就是醫(yī)院的內(nèi)部控制制度。

三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系的重要性

跟隨醫(yī)療相關(guān)體系不停的改革優(yōu)化，越來越多的問題在醫(yī)院實(shí)踐內(nèi)部控制制度時(shí)發(fā)生，醫(yī)院的良好發(fā)展受到了嚴(yán)重的影響。對醫(yī)院來說，在經(jīng)營過程中管理實(shí)施內(nèi)部控制有著十分重要的意義。 主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

（一）對于我國相關(guān)的法律政策能夠及時(shí)高效的實(shí)施貫徹，在相關(guān)法律政策的約束條件下醫(yī)院可實(shí)行自身提高和發(fā)展。

（二）讓醫(yī)院內(nèi)控與管理財(cái)務(wù)工作更加的標(biāo)準(zhǔn)化，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（三）讓財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作在醫(yī)院內(nèi)部更加規(guī)范，對于浪費(fèi)資產(chǎn)控制等問題可以得到有效的解決和提高。

（四）讓醫(yī)院在職責(zé)分布、工作流程等制度建設(shè)上更加細(xì)致全面，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，將運(yùn)營成本降低提高醫(yī)院的運(yùn)營效率。

四、醫(yī)院內(nèi)部控制評審存在的問題

（一）管理層對內(nèi)控評審不夠重視

多數(shù)醫(yī)院管理人員是醫(yī)學(xué)方面的專家，在對院內(nèi)員工進(jìn)行管理時(shí)更多是以經(jīng)驗(yàn)為主，缺少了對于內(nèi)部管理評審制度的正確認(rèn)知。并且大多數(shù)管理人員對考核醫(yī)院各類經(jīng)濟(jì)指數(shù)更加重視忽略了建設(shè)內(nèi)部控制評審制度。缺少了科學(xué)的內(nèi)部控制評審制度，以至于無法對醫(yī)院運(yùn)營流程更加全面評價(jià)分析。

（二）內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。

在物資購置和財(cái)務(wù)上體現(xiàn)最為明顯，因?yàn)獒t(yī)院并未建立監(jiān)理部有效的資金管理制度，沒有規(guī)范資金核算程序，缺少對于資金收入和支出的嚴(yán)格監(jiān)察制度。且院內(nèi)在控制成本制度上不存在標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)，對于成本的分析、反饋、評價(jià)等體系并未完善建立。此外，醫(yī)院未完善對于購入物資的控制體系，院內(nèi)的一大部分資金用在購置醫(yī)療設(shè)備、消耗材料和藥品上。但是對于這些價(jià)格高又存在風(fēng)險(xiǎn)的物品并未建立相關(guān)評審制度，無法做到公正公開，使得醫(yī)院在支出資金方面存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制監(jiān)督的機(jī)制不完善

醫(yī)院對于建立內(nèi)部監(jiān)察評價(jià)制度也有所忽略，沒有統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)控制度的執(zhí)行力不足也因缺少監(jiān)察機(jī)制造成。從而使得醫(yī)院很多部門的管理人員在對員工工作進(jìn)行考核時(shí)不夠嚴(yán)格，對院內(nèi)發(fā)生的問題隨意解決。并且也因監(jiān)察機(jī)制的不足，在醫(yī)院進(jìn)行資金借貸和投入時(shí)缺少風(fēng)險(xiǎn)評估，使醫(yī)院資金面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。

五、建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制的對策措施

（一）加強(qiáng)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識

醫(yī)院中實(shí)施內(nèi)部控制評審的關(guān)鍵是參與管理的人員，所以相關(guān)部門管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身對于內(nèi)部管理評審的認(rèn)知，提高自身的綜合素質(zhì)，認(rèn)真開展內(nèi)部控制工作。并且醫(yī)院在制定相關(guān)考核、評審規(guī)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確各個(gè)部門負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)，定期對于各部門的工作展開考核、檢查，針對考評結(jié)果再制定相關(guān)解決方案，確保內(nèi)部控制工作實(shí)施到位。

（二）建立健全內(nèi)部控制體系

要確切的落實(shí)醫(yī)院內(nèi)部控制管理相關(guān)工作需改善完整醫(yī)院內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系，保證醫(yī)院可以穩(wěn)定高速發(fā)展，切實(shí)保障醫(yī)院利益。因此，醫(yī)院的內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系自身應(yīng)當(dāng)積極改進(jìn)完善，以保證有效的實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部控制精細(xì)化管理工作。

醫(yī)院內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系要得到完整，不止需要在醫(yī)療物資成本管理控制與財(cái)務(wù)收入支出核算方式上精確細(xì)致，還需要制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度、定期匯報(bào)財(cái)務(wù)工作、核對報(bào)表以及資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控評估制度嚴(yán)肅精確。此外，醫(yī)院還需分配工作職責(zé)權(quán)利在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理工作中，并按照做出的規(guī)定協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系使內(nèi)部控制工作能夠有效開展。內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系在醫(yī)院中改善完整，對醫(yī)院內(nèi)部的所有資產(chǎn)活動有效安排并管理，對財(cái)務(wù)所有工作環(huán)節(jié)強(qiáng)化控制，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理制度可以真實(shí)發(fā)展出其重要的用處。

（三）加強(qiáng)會計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

在選用會計(jì)部門重要工作負(fù)責(zé)人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)提高選用難度保證主要工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。并且在工作中，應(yīng)當(dāng)不斷努力提升會計(jì)人員，運(yùn)用其專業(yè)水平、能力素養(yǎng)、工作經(jīng)驗(yàn)對于醫(yī)院的資產(chǎn)認(rèn)真地進(jìn)行核算。增強(qiáng)會計(jì)工作人員對內(nèi)控評審制度的責(zé)任感，讓其能夠在工作中按照醫(yī)院建立的相關(guān)規(guī)章制度對院內(nèi)經(jīng)濟(jì)往來，各部門收入支出進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的核算，在審計(jì)時(shí)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院資金存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出解決問題的方案，以確保醫(yī)院資金的使用能夠更加安全，促進(jìn)醫(yī)院更加平穩(wěn)發(fā)展。

（四）完善醫(yī)院預(yù)算管理制度

增強(qiáng)醫(yī)院全部工作人員對于預(yù)算的意識，將預(yù)算管理中存在的問題改進(jìn);建立起細(xì)致的預(yù)算審批程序，提升管理預(yù)算的嚴(yán)肅性; 對于無效預(yù)算嚴(yán)格控制;按期對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行檢查考核，各科室把收入支出狀況按照圖片、表格形式進(jìn)行匯報(bào)。將預(yù)算中存在的不合理問題提出進(jìn)行解決，以此提高醫(yī)院資金正確使用。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理職能

內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督內(nèi)部控制的重點(diǎn)，地位十分重要。應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，保證不受干擾和控制。并且對于在職會計(jì)人員綜合素質(zhì)培訓(xùn)提升。最后平價(jià)內(nèi)部控制的功能和效果，從對于產(chǎn)生的問題、做出解決方案，提升內(nèi)部審計(jì)的管理服務(wù)職能。

六、結(jié)束語

醫(yī)院實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理內(nèi)部控制評審的建立是重要組成部分，合理開展醫(yī)療活動的重要基礎(chǔ)。開展醫(yī)院內(nèi)部控制制度評審也是適應(yīng)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。完善內(nèi)部控制評審體系，有效地對醫(yī)院內(nèi)部工作展開細(xì)致的考核審察，以此促進(jìn)醫(yī)院更加高速的發(fā)展。

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作者簡介：

梁憲光（1973年1月-），男，漢，山東菏澤，會計(jì)師，大學(xué)本科，內(nèi)部控制，山東省菏澤市立醫(yī)院。