摘要：營收資金管理是企業(yè)資金管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)資金流入項目，涉及歸集資金的渠道越來越多，做好營收資金稽核工作是確保企業(yè)資金安全的保證。

關(guān)鍵詞：電信;營收資金;稽核管理;風險防范

一、引言

營收資金是指公司通過實體渠道、社會渠道及電子渠道等， 為用戶辦理電信業(yè)務(wù)而向用戶收取的貨幣資金。營收資金稽核管理是收入資金稽核的重要手段，也是電信企業(yè)保證資金準確、安全、及時回籠的辦法。營收資金稽核管理遵循“歸口管理、分級負責、規(guī)范操作、有效約束”的原則。

二、營收資金稽核管理現(xiàn)狀

根據(jù)營業(yè)受理流程及特點，營收資金實行三級稽核管理制度。一級稽核主要由前端業(yè)務(wù)部門負責，二級稽核由市場部業(yè)務(wù)管理中心負責，三級稽核由財務(wù)部門負責。

（一）不同回收渠道的稽核分工

1、營收資金收取。一級稽核由各渠道賬務(wù)稽核人員（如營業(yè)班長、支局長、社會渠道管理員等）負責，二級稽核由市分公司市場部業(yè)務(wù)管理中心牽頭組織各縣（區(qū)）分公司營銷部（冊報）開展稽核工作，三級稽核由市分公司財務(wù)部牽頭組織各縣分公司綜合辦公室（綜合財務(wù)）做好營收資金稽核工作。

2、第三方機構(gòu)代收代繳。一、二級稽核由市分公司業(yè)務(wù)管理中心指定專人負責，三級稽核由市分公司財務(wù)部負責。

3、區(qū)公司集中收取。二級稽核由市分公司業(yè)務(wù)管理中心配合區(qū)公司IT運營中心對數(shù)據(jù)提取，三級稽核由市分公司財務(wù)部配合區(qū)公司財務(wù)共享服務(wù)中心數(shù)據(jù)審核。

（二）各級稽核職責范圍

1、一級稽核職責：一級稽核負責每日對本營業(yè)網(wǎng)點的營業(yè)款進行稽核管理，監(jiān)督營業(yè)員及時、足額繳存營業(yè)款項;負責本單位與第三方機構(gòu)代收代繳費業(yè)務(wù)的日對賬工作;負責向二級稽核員提供營業(yè)款相關(guān)報表及收退費憑據(jù)等。

2、二級稽核職責：二級稽核負責對本單位所轄各渠道的營收資金進行日常監(jiān)控和稽核管理，負責本公司與第三方機構(gòu)代收代繳費業(yè)務(wù)營收款的銷賬（充值）稽核，負責匯總并向本單位財務(wù)部門提供相關(guān)的營業(yè)報表及稽核結(jié)果表等。

3、三級稽核職責：級稽核負責對二級稽核員提供的營業(yè)款相關(guān)資料準確性進行審核，提供營業(yè)款相關(guān)報表及稽核結(jié)果表給區(qū)公司財務(wù)共享中心。

三、營收資金稽核管理存在的問題

電信企業(yè)規(guī)模大，營業(yè)廳較多，點多面廣，頻繁更換營業(yè)人員，涉及收取用戶話費及終端款的資金大，資金回籠渠道多，涉及營業(yè)資金風險高。其主要風險主要有如下：

（一）當天收取的營業(yè)款營業(yè)員沒有及時足額繳存，造成營業(yè)資金短款;超范圍預(yù)打發(fā)票或預(yù)打發(fā)票月末未能收取時沒有及時返銷，客戶單位未及時轉(zhuǎn)款，存在長賬齡營業(yè)欠款。

（二）網(wǎng)點稽核員（一級）每日不能及時對各個營業(yè)員實際的繳存款和營業(yè)收費系統(tǒng)的實收款進行核對。

（三）有些特別的退費行為，用戶投訴等原因不按要求走審批流程，存在先退款后審批簽字不齊全的情況。

（四）郵政上門收款之后收到的營業(yè)資金，很多網(wǎng)點存在營業(yè)尾款存放地點無人值守，存在營業(yè)資金安全風險。

（五）二級稽核員，每月月未不能及時核對每個營業(yè)網(wǎng)點的營業(yè)款差額，或者核對發(fā)現(xiàn)有差額也不能及時準確查找差異原因進行催繳，造成營業(yè)資金稽核管控存在風險。

（六）營業(yè)收費系統(tǒng)已經(jīng)確認收取用戶費用或者成功退營業(yè)款，而合作方平臺卻失敗顯示，從而出現(xiàn)“單邊賬”。

（七）業(yè)務(wù)管理部門沒有定期對本企業(yè)電子渠道的收費系統(tǒng)和合作方支付平臺的收費數(shù)據(jù)進行對賬，未及時分析和處理 “單邊賬”的賬務(wù)，使營業(yè)資金損失。

（八）未能及時和代收費銀行進行定期核對，雙方代收金額不一致。

四、加強營收資金稽核管理的風險防范

（一）更新營收資金稽核管理觀念

提高稽核人員專業(yè)素質(zhì)，夯實資金安全管理的基礎(chǔ)。使稽核人員盡快熟悉稽核流程和熟練操作系統(tǒng)，掌握資金稽核工作的風險點，能夠及時發(fā)現(xiàn)資金的潛在風險。

1、各級稽核人員要不斷更新和補充自身財經(jīng)知識，適應(yīng)公司發(fā)展的需要，及時掌握和了解公司新的營收資金管理規(guī)定，使資金管理風險得到有效規(guī)避。

2、為促進營業(yè)資金管理效益的最大化，各級稽核人員要優(yōu)化資金管理方式，及時研究和查找營業(yè)資金管理的管控辦法。

3、各級稽核員要嚴格遵守公司財經(jīng)制度，增強法規(guī)觀念，對營業(yè)資金實施有效管理，確保公司營業(yè)資金安全。

4、業(yè)務(wù)管控部門每月對稽核情況進行通報，存在的問題及時處理。

（二）加強稽核工作，鞏固渠道營收資金管理，防范資金管控風險

1、按照稽核頻次進行每天稽核

一級稽核次日11∶00點完成稽核并提交二級稽核員;各縣（區(qū)）分公司二級稽核員，次日18∶00前核完所有營業(yè)網(wǎng)點營業(yè)報表，并發(fā)二級臺賬電子版給市分公司業(yè)務(wù)管理中心;業(yè)務(wù)管理中心每月23日12∶00;下旬（月報）次月3日12∶00前未提交市分公司財務(wù)部三級稽核員（不論節(jié)假日）審核?；诉^程中發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)于1個工作日內(nèi)通知下一級稽核人員或責任單位查明原因，發(fā)現(xiàn)異常情況時應(yīng)及時向相關(guān)主管部門報告，必要時到現(xiàn)場進行盤點，并于1個工作日內(nèi)整改完畢，短款由營業(yè)員在1個工作日內(nèi)補齊，否則按挪用公款處理;長款作為公司營業(yè)外收入，交由財務(wù)部處理。對經(jīng)常出現(xiàn)短款的營業(yè)員，建議不要將就聘用。

2、加強營業(yè)退款稽核

檢查用戶退款申請、發(fā)票（收據(jù)）原件、用戶身份證復(fù)印件、用戶簽字、退費審批單等是否齊全;屬系統(tǒng)原因或營業(yè)操作錯誤引起的退款是否有相關(guān)部門核查及審批退費的工單，對異常退款納入回訪范圍。

3、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)支局營收資金稽核

鄉(xiāng)鎮(zhèn)支局營收資金的一級稽核員由支局長負責，負責每日對本營業(yè)網(wǎng)點的營業(yè)款進行稽核管理，監(jiān)督營業(yè)員及時、足額繳存營業(yè)款項。二級稽核員每天根據(jù)郵政代收清單，核對每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)支局的繳款情況，稽核過程中發(fā)現(xiàn)異常，及時向相關(guān)主管部門報告，通知支局長或親自到時現(xiàn)場進行盤點，查找原因并要求進行整改。

4、加強對營業(yè)尾款的真實性進行稽核

對營業(yè)款尾款較大（或經(jīng)常尾款較大）的營業(yè)員，要上系統(tǒng)核對收費清單是不是郵政收款后收取的款項，如果不是要到時現(xiàn)場進行盤點，查出真實原因并要求進行整改。

5、各營業(yè)網(wǎng)點必須配備保險柜，如沒有保安值守，大金額要安排人員進行值班，確保營業(yè)尾款的安全存放。

6、加大對自有營業(yè)廳的營收資金檢查力度：營業(yè)資金檢查形式要采取定期檢查及專項檢查相結(jié)合進行檢查，檢查營業(yè)資金管理的各項制度的有效性，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題查找原因并進行整改。規(guī)定營業(yè)資金檢查的頻次：市分公司至少每半年進行一次檢查，縣分公司至少每季度進行一次檢查。重點檢查內(nèi)容有：營業(yè)資金管理制度的制定及執(zhí)行有效性情況;營業(yè)資金稽核工作流程是否符合相關(guān)規(guī)程要求;營業(yè)資金的收取、繳存、歸集是否及時符合要求，是否存在不明原因欠款。

7、建立營業(yè)欠款明細臺賬詳細列舉各營業(yè)網(wǎng)點的欠費數(shù)據(jù)，準確反映各營業(yè)網(wǎng)點營業(yè)欠款所涉及的單位、賬齡、金額、欠費原因、申請預(yù)開人等相關(guān)事項。業(yè)務(wù)管部門要分析營業(yè)欠款的形成原因，編制營業(yè)欠款月分析報告表，報告詳細分析營業(yè)欠款的形成原因，拿出有效措施辦法予以解決存在的問題，定期每月對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題進行通報，業(yè)務(wù)管理中心在公司OA系統(tǒng)每月旬報后對繳款情況進行通報，對預(yù)打發(fā)票未收款進行考核扣分。

8、業(yè)務(wù)管理部門規(guī)定每日與話費代收費銀行對賬辦法：用取得的銀行代收營業(yè)資金的繳存數(shù)據(jù)和營業(yè)收費系統(tǒng)的銷賬數(shù)據(jù)進行核對，核對系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的準確性和完整性，將核對無誤的稽核報表提交財務(wù)部門做賬務(wù)處理。

9、業(yè)務(wù)管理部門要定期進行分析電子渠道出現(xiàn)的“單邊賬”的情況，要及時處理由于操作失誤等原因的“單邊賬”，將核對無誤的報表提交財務(wù)部門入賬。

10、市場部要對政企大客戶的營業(yè)欠款，增加通報次數(shù)和考核力度，每月及時把營業(yè)欠款明細發(fā)送收費責任部門，由責任部門安排人員進行催繳。把營業(yè)欠款納入年度績效考核內(nèi)容，對欠款超過一年以上的賬齡，按欠費金額沖減責任部門的收入考核。

五、結(jié)束語

隨著電信公司不斷發(fā)展，針對電信分公司營收資金稽核管理現(xiàn)狀及風險控制非常必要。明確電信分公司營收資金稽核管理的必要性，識別風險控制風險，為企業(yè)資金回籠提供保障，提升企業(yè)效益。規(guī)范業(yè)務(wù)流程，對于各種收費場景進行實時的監(jiān)控，一旦出現(xiàn)風險可以及時的示警，幫助企業(yè)管理人員及時的處理問題，控制風險。

參考文獻：

[1]張冬燕.電信企業(yè)營收資金管理的風險及防范措施[J].中國外資，2012（17）：50-51.

[2]陳瑞敏.通信企業(yè)營收資金管理的風險及防范探析[J].中國經(jīng)貿(mào)，2015（16）：238-239.

[3]李靜靜.通信企業(yè)營收資金管理風險及防范探析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（20）：117.

[4]肖吉英.論電信企業(yè)營收資金管理體系的建立與完善[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（18）：53.

作者簡介：

向子照，中國電信股份有限公司百色分公司。