王一

摘要：2014年6月，國(guó)家將電信納入到營(yíng)改增的改革試點(diǎn)，在2015年5月，營(yíng)改增又?jǐn)U圍到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)，這一改革對(duì)電信企業(yè)造成了很大影響，如何應(yīng)對(duì)好這一改革措施，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，是電信企業(yè)現(xiàn)在要考慮的重要問(wèn)題，本文就對(duì)電信的現(xiàn)狀加以分析，總結(jié)對(duì)電信企業(yè)帶來(lái)的影響，提出相對(duì)應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；電信；解決方案

一、電信實(shí)施營(yíng)改增的現(xiàn)狀

電信行業(yè)在現(xiàn)代社會(huì)中具有很高的社會(huì)地位，電信的發(fā)展提高了社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益，便捷了人們的溝通和交流，加快了信息流動(dòng)的速度。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加速，電信企業(yè)也不斷的創(chuàng)新，推陳出新，產(chǎn)品也越來(lái)越多樣化。2014年，中國(guó)移動(dòng)凈利潤(rùn)1093億元，營(yíng)收收入增長(zhǎng)了1.8%，但利潤(rùn)收入?yún)s下降了10.2%，2015年的凈利潤(rùn)為1085億元，同比14年下降0.7%。其中固網(wǎng)語(yǔ)音業(yè)務(wù)收入為296.10億元，較2014年下降11.8%，移動(dòng)語(yǔ)音收入為489.83億元，較2014年的下降10.4%，互聯(lián)網(wǎng)接入業(yè)務(wù)收入1265.46億元，較2014年增長(zhǎng)12.6%，增值服務(wù)收入390.44億元，較2014年增長(zhǎng)1.6%。2016年2月，由于受到春節(jié)期間流行微信拜年的方式，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)接入流量暴漲，移動(dòng)短信業(yè)務(wù)量下滑，但是總體趨勢(shì)依然不樂(lè)觀。營(yíng)改增之后，電信由原來(lái)3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅更改為繳納增值稅，同時(shí)電信的增值業(yè)務(wù)實(shí)行6%稅率，電信的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)實(shí)行11%稅率，這在一定程度上對(duì)電信行業(yè)造成了很大的沖擊，改善現(xiàn)狀是電信企業(yè)首要解決的問(wèn)題。

二、營(yíng)改增對(duì)電信的影響

（一）利潤(rùn)和收入下降

在營(yíng)改增后，基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)稅率和增值業(yè)務(wù)稅率分別高于原營(yíng)業(yè)稅稅率，但是隨著人們觀念的轉(zhuǎn)變、時(shí)代的進(jìn)步，人們對(duì)固網(wǎng)語(yǔ)音和移動(dòng)語(yǔ)音的使用逐漸減少，增加了對(duì)互聯(lián)網(wǎng)、增值服務(wù)、ICT服務(wù)的需要。從而導(dǎo)致電信基礎(chǔ)業(yè)務(wù)量的萎縮和增值業(yè)務(wù)量的增加，一定程度上增加了稅款，減少了收入。雖然可以取得進(jìn)項(xiàng)稅額，但是由于受上游供應(yīng)商資質(zhì)的限制，也因?yàn)槿珖?guó)并沒(méi)有全面實(shí)施營(yíng)改增，受部分行業(yè)未實(shí)施的限制，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的獲票率并不高。并且在2015年6月1日之前，建筑業(yè)及不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目還沒(méi)有納入營(yíng)改增試點(diǎn)，導(dǎo)致了可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有限，不屬于增值稅范圍的成本費(fèi)用支出還沒(méi)有發(fā)生變化，所以營(yíng)改增之后，電信收入的下降遠(yuǎn)沒(méi)有成本的下降幅度大，所以利潤(rùn)也隨之下降。

（二）運(yùn)營(yíng)管理模式的轉(zhuǎn)變

“營(yíng)改增”后要求對(duì)采購(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)策略、管理成本等方面的運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行轉(zhuǎn)變，在采購(gòu)環(huán)節(jié)，在營(yíng)改增之前，電信采購(gòu)時(shí)，沒(méi)有抵扣稅金的問(wèn)題，在營(yíng)改增之后，由于電信的項(xiàng)目多，很多工程的進(jìn)度不統(tǒng)一，同時(shí)，供應(yīng)商中存在小規(guī)模納稅人和一般納稅人，導(dǎo)致電信企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)數(shù)額對(duì)應(yīng)的稅率有高有低，進(jìn)項(xiàng)稅所開(kāi)具的發(fā)票也不一致，這很有可能會(huì)造成財(cái)務(wù)損失。在營(yíng)銷(xiāo)策略方面，“營(yíng)改增”之前，在所有營(yíng)銷(xiāo)策略中，顧客購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品以后贈(zèng)送的服務(wù)，都按3%營(yíng)業(yè)稅率計(jì)算，不需要繳納增值稅。但是在“營(yíng)改增”之后，贈(zèng)送給消費(fèi)者的一切產(chǎn)品和服務(wù)都被視同銷(xiāo)售行為，采用原先的營(yíng)銷(xiāo)策略，會(huì)按照對(duì)應(yīng)的增值稅稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，電信的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)加大。在管理成本方面，在營(yíng)改增之后，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜，審核計(jì)算的工作量增加，對(duì)電信的運(yùn)營(yíng)管理提高了要求，加大了難度，特別是在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的環(huán)節(jié)，更會(huì)加大電信的成本費(fèi)用。

（三）稅負(fù)的增加

電信的運(yùn)營(yíng)商成本主要分為五大部分：網(wǎng)間網(wǎng)內(nèi)結(jié)算、人工成本、折舊、電路租賃和SGA（銷(xiāo)售成本、一般成本以及管理成本），結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，在目前“營(yíng)改增”的推行實(shí)施還不成熟的情況下，基本建設(shè)和設(shè)備的安裝在固定資產(chǎn)中占比較高，上述提到運(yùn)營(yíng)商成本當(dāng)中，人工成本、折舊以及大部分銷(xiāo)售費(fèi)用，在2016年5月1日“營(yíng)改增”擴(kuò)圍前是沒(méi)有增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅款可以抵扣的，在短期內(nèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)遠(yuǎn)小于收入所產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，所以說(shuō)電信稅收成本的增加，會(huì)加大其稅收負(fù)擔(dān)。

三、電信應(yīng)對(duì)策略

（一）優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)、夯實(shí)收入基礎(chǔ)

優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)、夯實(shí)收入基礎(chǔ)是提高電信企業(yè)利潤(rùn)的重要保障。首先，對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)進(jìn)行帥選，集中采購(gòu)，優(yōu)先選擇一般納稅人進(jìn)行采購(gòu)，科學(xué)合理的轉(zhuǎn)化業(yè)務(wù)模式，使更多的采購(gòu)成本納入到抵扣范圍內(nèi)。其次，組織調(diào)研小組，定期進(jìn)行調(diào)研活動(dòng)，保證能夠充分及時(shí)的了解客戶(hù)需求，對(duì)客戶(hù)心里模糊的認(rèn)識(shí)充分挖掘，針對(duì)不同的客戶(hù)群體，推出不同的資費(fèi)套餐，同時(shí)，客戶(hù)需求往往是多層次的，不確定的，這就需要工作人員去分析和引導(dǎo)客戶(hù)，推薦適合不同客戶(hù)的不同類(lèi)型的套餐，幫助客戶(hù)進(jìn)行有效的選擇。最后，營(yíng)改增最大的好處是電信可以抵扣一部分前一環(huán)節(jié)已繳納的稅款，也就是我們所說(shuō)的進(jìn)項(xiàng)稅，所以要充分發(fā)揮兩項(xiàng)政策所帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，嚴(yán)格按照增值稅抵扣的要求，對(duì)能抵扣的電信業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行整理，以便其充分進(jìn)行抵扣。

（二）建立相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式

電信企業(yè)還應(yīng)該不斷的深入了解政策措施，與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系，能夠及時(shí)有效的得到相關(guān)政策信息，制定完善的稅務(wù)管理制度和增值稅管理制度，把稅務(wù)和發(fā)票管理的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，建立以及健全增值稅的管控體系，提高財(cái)務(wù)管理人員的發(fā)票管理意識(shí)，對(duì)能否開(kāi)具發(fā)票的一般納稅人資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格把控，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的營(yíng)改增理念，定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其能夠及時(shí)熟悉了解營(yíng)改增擴(kuò)圍的相關(guān)政策，建立可抵扣的項(xiàng)目目錄，避免遺漏和缺失，對(duì)所開(kāi)具的發(fā)票要嚴(yán)格進(jìn)行審核，做到業(yè)務(wù)和發(fā)票的高度一致。對(duì)于納稅人的納稅疑問(wèn)，要及時(shí)的回應(yīng)，對(duì)納稅人進(jìn)行細(xì)心、耐心的講解。

（三）調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)模式

在營(yíng)改增擴(kuò)圍以后，電信企業(yè)就應(yīng)該調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)模式，不斷進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)的創(chuàng)新，首先，改變之前的銷(xiāo)售模式，由充話費(fèi)送手機(jī)變?yōu)槌湓捹M(fèi)用手機(jī)，就是只向用戶(hù)提供手機(jī)的使用權(quán)，所有權(quán)卻沒(méi)有改變，幾年后在收回，手機(jī)的費(fèi)用就不需要繳納了。其次，充話費(fèi)送禮品的營(yíng)銷(xiāo)模式也不再適用，可以變?yōu)槌湓捹M(fèi)送電信服務(wù)，這種促銷(xiāo)方式不會(huì)產(chǎn)生額外的增值稅。最后改變整體的外包模式，進(jìn)行采購(gòu)的精細(xì)化管理。在營(yíng)改增之前，電信運(yùn)營(yíng)商把整個(gè)項(xiàng)目打包給供應(yīng)商，但是在營(yíng)改增后為了盡可能多的進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，特別是在營(yíng)改增擴(kuò)圍后，可抵扣的項(xiàng)目逐漸增多時(shí)，電信運(yùn)營(yíng)商應(yīng)該與供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)商，改變整體打包的方式，將購(gòu)買(mǎi)貨物的分離開(kāi)來(lái)，享受隨之帶來(lái)的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。與此同時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的最大化，雖然不同的納稅人所繳納的稅率不同，但是電信運(yùn)營(yíng)商可以進(jìn)行采購(gòu)精細(xì)化管理，在采購(gòu)時(shí)，對(duì)進(jìn)貨項(xiàng)進(jìn)行分類(lèi)組合，根據(jù)不同稅率實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的采購(gòu)。

（四）向政府申請(qǐng)政策補(bǔ)貼

營(yíng)改增擴(kuò)圍以后，政府為了解決部分企業(yè)因營(yíng)改增試點(diǎn)而造成的稅收負(fù)擔(dān)加重的問(wèn)題，對(duì)改革試點(diǎn)下發(fā)了過(guò)渡性補(bǔ)貼的優(yōu)惠政策，比如蘇州市就曾對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)中稅收負(fù)擔(dān)上升額較大的88戶(hù)交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)，按照一定幅度預(yù)撥財(cái)政補(bǔ)貼資金1000萬(wàn)元，比如上海，在營(yíng)改增擴(kuò)圍后，可以出具相關(guān)鑒定報(bào)告，證明營(yíng)改增擴(kuò)圍后稅收負(fù)擔(dān)的確增加，就可以享受政府的政策補(bǔ)貼，同樣電信企業(yè)在過(guò)渡期期間也可以向政府申請(qǐng)政策補(bǔ)貼。

（五）緊跟“營(yíng)改增”的擴(kuò)圍步伐，充分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

電信的固定資產(chǎn)相對(duì)較多，比如成本費(fèi)用中的折舊、攤銷(xiāo)以及人工成本等，這些當(dāng)中不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣約占到七成左右，由此可以看出，營(yíng)改增擴(kuò)圍對(duì)于電信增值稅抵扣產(chǎn)生了非常大的影響，拓寬了電信企業(yè)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅范圍，所以緊跟“營(yíng)改增”擴(kuò)圍速度，可以使電信企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越來(lái)越多，充分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，減輕電信的稅收負(fù)擔(dān)，從而有效的提高利潤(rùn)。

四、總結(jié)

營(yíng)改增是國(guó)家重要的稅收制度改革，是完善增值稅抵扣鏈條的重要舉措。雖然電信企業(yè)在營(yíng)改增試點(diǎn)前期可能會(huì)出現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)加重的情況，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，在電信企業(yè)積極應(yīng)對(duì)下，不斷的完善自身，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略，改變經(jīng)營(yíng)模式，優(yōu)化管理制度，加上國(guó)家營(yíng)改增的擴(kuò)圍，全面營(yíng)改增時(shí)代的到來(lái)，在未來(lái)，電信企業(yè)一定會(huì)改變現(xiàn)狀，享受營(yíng)改增所帶來(lái)的稅制改革紅利。

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