摘要：上市企業(yè)內(nèi)部控制和上市企業(yè)的利益以及未來的發(fā)展有直接關(guān)系。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要作用就是為了能夠讓上市企業(yè)正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，而財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制的質(zhì)量也能夠檢驗(yàn)上市企業(yè)的管理體制是不是合理。只有真正的讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作到完善到位，才能夠讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中做幫助企業(yè)獲得更多的發(fā)展，使企業(yè)的效率更高。而如何才能夠把財(cái)務(wù)內(nèi)部工作變得更加合理，是財(cái)務(wù)部門工作人員需要不斷思考的問題。基于此，本文主要討論了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)的一些問題以及解決的策略。

關(guān)鍵詞：上市企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、引言

內(nèi)部控制是一種組織內(nèi)部的活動(dòng)，由公司所有的成員制定以及實(shí)施內(nèi)部控制，雖然和公司盈利沒有直接關(guān)系，但是可以讓企業(yè)財(cái)務(wù)更加真實(shí)準(zhǔn)確，完整可靠，也可以規(guī)避有可能會(huì)觸犯的法律風(fēng)險(xiǎn)，這也是公司內(nèi)部控制的一個(gè)基本的動(dòng)機(jī)之一。上市企業(yè)是否能夠獲得更加穩(wěn)定的發(fā)展和我國國民經(jīng)濟(jì)也有共生關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制也是企業(yè)能夠正常運(yùn)行的基石，所以讓企業(yè)內(nèi)部的控制存在的問題及時(shí)解決是極為重要的。

二、上市企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）重視程度不夠

很多的上市公司在經(jīng)營發(fā)展過程中，往往優(yōu)先考慮的是實(shí)現(xiàn)更好的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到利潤最大化，給股民一份漂亮的報(bào)表。因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，將目光聚焦在銷售額的增長以及利潤增長比率上，而忽視了內(nèi)部管理工作。而且，很多企業(yè)從小公司發(fā)展成為上市公司，IPO期間，要調(diào)整的內(nèi)容會(huì)非常繁復(fù)，公司業(yè)務(wù)也在高速擴(kuò)張及變化期間，很容易發(fā)生管理模式與企業(yè)發(fā)展脫節(jié)的狀況，因此需要企業(yè)及時(shí)采取措施，及時(shí)建構(gòu)更加適合企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營模式的內(nèi)控制度，改善自身的內(nèi)控問題，從而在市場(chǎng)上保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

首先需要了解的就是實(shí)施資本管制是不足夠的，我國的一些企業(yè)其資本控制制度并不十分完善也不十分合理，所以資本控制難以實(shí)現(xiàn)。不僅如此，很多上市企業(yè)的制度難以統(tǒng)一，資金無法集中，使得企業(yè)的資金管理器效率比較低，很多資金還會(huì)被管理人員挪用，使得公司的資金出現(xiàn)很大的漏洞，不僅如此，預(yù)算執(zhí)行力度不夠，很多企業(yè)在制定預(yù)算的時(shí)候，沒有結(jié)合實(shí)際的情況讓預(yù)算執(zhí)行并不十分合理，而財(cái)務(wù)管理者也很難通過這樣實(shí)現(xiàn)預(yù)算的目標(biāo)，一些員工表現(xiàn)并不十分優(yōu)秀，工作比較被動(dòng)。而這就使得公司能一遵守財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)使得實(shí)際財(cái)務(wù)的利潤和預(yù)算之間差距比較大。

（三）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制缺陷

企業(yè)內(nèi)部的控制內(nèi)容比較復(fù)雜，涉及的方面也很多，因此企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部在控制的時(shí)候?qū)嵤┍O(jiān)控是比較必要的，這也是財(cái)務(wù)制度能夠有效運(yùn)行的一個(gè)根本的保障。通過企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制，上市企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)可以進(jìn)行全面的監(jiān)督以及管理，對(duì)財(cái)務(wù)信息的全過程也可以進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，防止財(cái)務(wù)信息缺失。可以盡量避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的漏洞。我國很多企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在漏洞是因?yàn)閳?jiān)持機(jī)制并不十分健全，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)控是比較困難的，這就使得財(cái)務(wù)管理上面的漏洞很多，影響了企業(yè)的發(fā)展。而且企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制以及監(jiān)督機(jī)制并不完善，使得財(cái)務(wù)管理當(dāng)中存在的問題并沒有辦法及時(shí)的解決，財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制工作就無法正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、健全上市企業(yè)內(nèi)部控制制度的舉措

（一）內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)

上市企業(yè)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受到很多的控制以及限制，所以企業(yè)的高級(jí)管理人員必須能夠提高自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制意識(shí)，參與各種不同的培訓(xùn)，提高對(duì)內(nèi)部控制理論的探索力度。并且也要有更加合理的認(rèn)知，讓內(nèi)部控制理論能夠真正地在企業(yè)管理當(dāng)中發(fā)揮更多的價(jià)值，幫助上市企業(yè)打造更加優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制的環(huán)境，讓會(huì)計(jì)制度在上市企業(yè)當(dāng)中運(yùn)行地更加有效。

（二）重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

目前的競(jìng)爭(zhēng)變得更加激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也在不斷地增加，企業(yè)的內(nèi)部控制必須要能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估全面的重視起來，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般來說主要有四個(gè)階段，第一個(gè)就是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，第二個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)的分析階段，第三個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)的管理階段，第四個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)的控制階段。而目前經(jīng)常會(huì)使用一些先進(jìn)的測(cè)評(píng)手段幫助不同的公司分析其優(yōu)勢(shì)以及劣勢(shì)，同時(shí)也可以找到公司目前可以抓住的機(jī)遇以及面對(duì)的威脅，企業(yè)必須要能夠真正地了解這幾方面的情況，全面地對(duì)自己企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行分析，建立更加科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，企業(yè)可以對(duì)有可能會(huì)面臨到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估，同時(shí)也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營過程當(dāng)中有可能會(huì)出現(xiàn)的問題，對(duì)目前的一些些比較落后的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)政策及時(shí)修正。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)程序也需要能夠更加規(guī)范，讓風(fēng)險(xiǎn)防范能力不斷地提升。那么雖然說在未來外部環(huán)境會(huì)發(fā)生很多的變化，但是仍然可以進(jìn)行可持續(xù)的管理，實(shí)現(xiàn)更加穩(wěn)定的發(fā)展，為了防止公司出現(xiàn)問題，那么提前預(yù)測(cè)一些安全隱患就是必要的，公司需要不斷地完善。

（三）提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

對(duì)于企業(yè)來說，人才是不可缺少的一個(gè)根本的資源，上市企業(yè)如果想要讓內(nèi)部控制不斷地優(yōu)化，那么工作人員能力的提升就是不可缺少的。上市企業(yè)需要從招聘環(huán)節(jié)就開始提高門檻，選拔更加符合專業(yè)需要的人才。在進(jìn)入到企業(yè)之后，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行更加有針對(duì)性的培訓(xùn)，讓員工可以去其他企業(yè)或者是單位進(jìn)行先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)。上市企業(yè)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著極為重要的作用。無論是發(fā)展的速度還是具體的實(shí)力，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)影響都是極為深遠(yuǎn)的。必須要從人才方面能夠從根本上控制上市企業(yè)的內(nèi)部管理，只有這樣才能夠讓上市企業(yè)獲得實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的可能。

（四）健全公司運(yùn)行制度

在公司的操作系統(tǒng)里面，不但要讓財(cái)務(wù)部門在物流方面有所發(fā)展，而且財(cái)務(wù)部門和其他的部門一樣也是同等重要的。在公司不斷的發(fā)展過程當(dāng)中，需要不斷地讓財(cái)務(wù)部門獲得更加有效的規(guī)劃，和別的部門相互協(xié)調(diào)共同發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展的時(shí)候應(yīng)該相輔相成，相互學(xué)習(xí)，讓每個(gè)員工都可以對(duì)自己的工作崗位充滿積極性，讓每一個(gè)員工都可以有創(chuàng)新自主發(fā)展的能力。公司要能夠汲取群眾的智慧，共同幫助公司獲得發(fā)展，公司的盈利之后可以把利適當(dāng)?shù)姆峙浣o員工，讓員工能夠更加具有歸屬感及成就感。

（五）打造積極發(fā)展的企業(yè)環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展的環(huán)境和企業(yè)能不能獲得健康的發(fā)展有極為重要的關(guān)系。企業(yè)必須要營造更加輕松的工作環(huán)境，讓員工能夠獲得更加積極的心態(tài)，這樣對(duì)員工之后的工作來說會(huì)有更多的推進(jìn)性的作用，如果員工一直來都在一個(gè)壓抑比較沉重的環(huán)境當(dāng)中進(jìn)行工作，那么負(fù)面情緒會(huì)讓工作更加懈怠，甚至?xí)尮ぷ鞯男屎唾|(zhì)量都會(huì)下降。比如，上市企業(yè)可以通過激勵(lì)機(jī)制，也可以建立一些比較優(yōu)質(zhì)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，讓內(nèi)部員工能夠相互競(jìng)爭(zhēng)，把壓力能夠轉(zhuǎn)換成動(dòng)力，幫助企業(yè)獲得更多的發(fā)展，發(fā)揮更多的價(jià)值。

（六）建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

現(xiàn)在的企業(yè)，尤其是一些比較大型的企業(yè)聯(lián)盟，其中的利益涉及比較廣泛，而且規(guī)模也很大，控制機(jī)制并不十分完善，因此進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的時(shí)候比較困難。企業(yè)必須要能夠建立金融監(jiān)管制度，要提高審計(jì)監(jiān)督，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象，內(nèi)部的審計(jì)可以讓財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)完整?？沙掷m(xù)發(fā)展也對(duì)維持審計(jì)能夠系統(tǒng)工作極為重要，能夠讓財(cái)務(wù)過程進(jìn)行全面的審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)是不是有效和財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性是有直接關(guān)系的。要讓財(cái)務(wù)審計(jì)不會(huì)受到利益因素的影響，審計(jì)主要內(nèi)容比較多，支出審批主要包括內(nèi)部財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)過程是不是規(guī)范等，不僅如此，外部的審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)工作可以有效結(jié)合，內(nèi)部的審計(jì)工作可以外包或者是和外部的審計(jì)相互協(xié)調(diào)，這樣可以讓內(nèi)部的審計(jì)工作盡量保持獨(dú)立性。

四、結(jié)束語

目前中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展很快，上市企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠直接影響企業(yè)的發(fā)展和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制能夠衡量現(xiàn)代企業(yè)的管理水準(zhǔn)。所以，我國上市企業(yè)必須要給予企業(yè)內(nèi)部控制更加優(yōu)質(zhì)的環(huán)境，同時(shí)也要制定更加合理的制度，讓內(nèi)部控制制度能夠發(fā)揮更多的價(jià)值。

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作者簡(jiǎn)介：

梁瑩（1982.03-），女，本科，職稱為中級(jí)，研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理，身份證號(hào)為12010619820309****