摘要：近年來(lái)，國(guó)家持續(xù)推進(jìn)降杠桿防風(fēng)險(xiǎn)工作，國(guó)企降杠桿成為重點(diǎn)，降杠桿減負(fù)債的核心指標(biāo)是資產(chǎn)負(fù)債率，而壓降“兩金”是當(dāng)前降杠桿減負(fù)債的有效手段?！皟山稹眱?nèi)容是指建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款、存貨、合同資產(chǎn)中原計(jì)入存貨的部分（已完工未結(jié)算款），合同資產(chǎn)中原計(jì)入應(yīng)收賬款的部分。目前國(guó)有建筑施工企業(yè) “兩金”管理工作仍然存在諸多問(wèn)題和不足，很大程度上制約了企業(yè)降杠桿工作的開(kāi)展。本文簡(jiǎn)要分析了國(guó)有建筑施工企業(yè)“兩金”管理存在的問(wèn)題及原因，并對(duì)如何完善“兩金”管控進(jìn)行了探討，以期為推動(dòng)國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步提質(zhì)增效提供參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);建筑施工;兩金管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的不斷完善，大型國(guó)有建筑企業(yè)也逐漸發(fā)展起來(lái)，但在發(fā)展的過(guò)程中，仍舊存在一定的問(wèn)題。近年來(lái)，高杠桿經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成為國(guó)有建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)中最大的風(fēng)險(xiǎn)，而“兩金”居高不下則是企業(yè)高杠桿經(jīng)營(yíng)的重要原因?！皟山稹眽航导敖蹈軛U工作是貫徹落實(shí)黨的十九大精神，特別是黨中央關(guān)于深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推進(jìn)國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略部署，是有效控制風(fēng)險(xiǎn)，提升發(fā)展質(zhì)量效益的重要舉措，所以，國(guó)有建筑企業(yè)在擴(kuò)充市場(chǎng)份額的過(guò)程中，必須做好“兩金”管理工作，以防范高杠桿經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全。

一、國(guó)有建筑施工企業(yè)“兩金”管理概述

“兩金”包含應(yīng)收賬款、存貨、合同資產(chǎn)中原計(jì)入存貨的部分（已完工未結(jié)算款），合同資產(chǎn)中原計(jì)入應(yīng)收賬款的部分。施工企業(yè)應(yīng)收賬款是指建筑施工企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營(yíng)業(yè)收入的其他款項(xiàng)，以及對(duì)外銷售商品、產(chǎn)品及提供勞務(wù)作業(yè)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位收取的款項(xiàng)。簡(jiǎn)言之，應(yīng)收賬款就是銷售商品或提供勞務(wù)的單位應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉目铐?xiàng);存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)過(guò)程中持有的以備出售的產(chǎn)成品、商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)中將耗用的材料、物料等，包括各類原材料，在產(chǎn)品，半成品，產(chǎn)成品，商品以及包裝物，低值易耗品等;合同資產(chǎn)中原計(jì)入存貨的部分是指新收入準(zhǔn)則下建筑施工企業(yè)已完工未結(jié)算款;合同資產(chǎn)中原計(jì)入應(yīng)收賬款的部分是指新收入準(zhǔn)則下建筑施工企業(yè)的質(zhì)保金。本文主要討論“兩金”中的應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)中原計(jì)入存貨的部分（已完工未結(jié)算款）。

二、“兩金”管理存在的問(wèn)題及原因

（一）已完工未結(jié)算款迅速增長(zhǎng)

1.業(yè)主資金緊張

近年來(lái)，受房地產(chǎn)調(diào)控政策影響，無(wú)論是政府還是企業(yè)都處于高杠桿狀態(tài)，都面臨著降杠桿的壓力，資金均較為緊張，資金壓力傳導(dǎo)給建筑行業(yè)，業(yè)主拖欠呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，部分業(yè)主、地產(chǎn)企業(yè)融資較難，資金鏈趨緊，無(wú)法按照合同約定及時(shí)足額支付，為規(guī)避履約風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)主內(nèi)部制定較為煩瑣的確權(quán)審批流程，對(duì)人、材、機(jī)等成本價(jià)格大幅上漲不及時(shí)進(jìn)行調(diào)價(jià)認(rèn)價(jià)，導(dǎo)致確權(quán)不充分，結(jié)算拖延，導(dǎo)致已完工未結(jié)算款增加。

2.監(jiān)管環(huán)境變化

近年來(lái)，在環(huán)保嚴(yán)管的態(tài)勢(shì)下，受環(huán)保督查，揚(yáng)塵整治等多重因素影響，在建項(xiàng)目工期履約存在不同程度拖延，項(xiàng)目結(jié)算、索賠費(fèi)用，簽證變更等相關(guān)確權(quán)工作都會(huì)受到不利影響，導(dǎo)致已完工未結(jié)算款增加。

3.內(nèi)部管理者意識(shí)不足

由于長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)有企業(yè)以合同額、收入、利潤(rùn)等作為管理者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的主要依據(jù)，為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，追求利潤(rùn)，部分國(guó)有企業(yè)管理者片面強(qiáng)調(diào)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)，導(dǎo)致“兩金”居高不下。部分管理者對(duì)降杠桿壓“兩金”認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致落實(shí)力度不夠，市場(chǎng)為先，規(guī)模為大的理念根深蒂固，個(gè)別單位認(rèn)為降杠桿壓“兩金”僅僅是財(cái)務(wù)工作，其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)持觀望態(tài)度，系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)不夠，對(duì)降杠桿壓“兩金”的精神實(shí)質(zhì)認(rèn)識(shí)不到位，不能認(rèn)識(shí)到此項(xiàng)工作是倒逼企業(yè)提升發(fā)展質(zhì)量、防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必由之路。

4.項(xiàng)目性質(zhì)原因

部分項(xiàng)目為大節(jié)點(diǎn)付款，大節(jié)點(diǎn)付款項(xiàng)目確權(quán)周期長(zhǎng)，業(yè)主對(duì)簽證，變更，索賠等合同外產(chǎn)值，大部分未及時(shí)確權(quán)，導(dǎo)致已完工未結(jié)算款的增加。

（二）應(yīng)收賬款居高不下

1.外部市場(chǎng)環(huán)境惡化

近年來(lái)，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，合同質(zhì)量普遍下降，項(xiàng)目付款條件惡化、利潤(rùn)水平下滑成為共同特點(diǎn)，低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境、業(yè)主越來(lái)越嚴(yán)的成本管控，不斷攀升的人工和人材料成本，都在擠壓著項(xiàng)目的盈利空間。部分單位面臨“餓死”或者“毒死”的嚴(yán)峻考驗(yàn)，拿不到訂單就會(huì)被“餓死”，拿到低質(zhì)量的訂單有可能更快會(huì)被“毒死”，即使不會(huì)很快被“毒死”，也往往走入惡性循環(huán)，部分單位為了所謂的求生存，保增長(zhǎng)，承接了一些低質(zhì)量項(xiàng)目，從源頭上導(dǎo)致了“兩金”的增加。

2.不同類型的應(yīng)收賬款回收困難

暫無(wú)收款權(quán)的應(yīng)收賬款，主要受行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力、戰(zhàn)略客戶放寬賒銷政策、合同談判難度加大等因素影響，有收款權(quán)的應(yīng)收賬款，受結(jié)算至收款時(shí)間差，業(yè)主資金緊張，以物抵債周期，質(zhì)保金及維修款回收難等因素影響。通過(guò)訴訟的應(yīng)收賬款，訴訟案件回款難度大，存在訴訟程序煩瑣、時(shí)間漫長(zhǎng)導(dǎo)致取得結(jié)果和收回債權(quán)的時(shí)間、金額不確定，壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加，個(gè)別案件業(yè)主資信差，雖勝訴有判決但執(zhí)行難。

3.管理人員更迭導(dǎo)致收款困難

由于管理人員和管理制度的更替變化，導(dǎo)致與業(yè)主之間的對(duì)賬未能保持持續(xù)性，新的管理人員與業(yè)務(wù)人員不熟悉，進(jìn)一步延長(zhǎng)了收款時(shí)間，項(xiàng)目經(jīng)理收款終身責(zé)任制落實(shí)不到位，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)解散，項(xiàng)目經(jīng)理到新的崗位，回款責(zé)任存在缺失，部分遺留項(xiàng)目的尾款清收存在空白區(qū)。部分基層單位面對(duì)收款難題存在畏難情緒，執(zhí)行力度有所欠缺，對(duì)“兩金”較大的難題項(xiàng)目，缺乏直接溝通機(jī)制，沒(méi)有一竿子插到底的釘釘子精神。

三、完善“兩金”管理的措施建議

（一）科學(xué)壓降已完工未結(jié)算款

1.市場(chǎng)部門要堅(jiān)守營(yíng)銷底線

堅(jiān)持市場(chǎng)營(yíng)銷底線，有效改善收款條件，要強(qiáng)化源頭考核引領(lǐng)，督導(dǎo)各層級(jí)營(yíng)銷機(jī)構(gòu)完成合同質(zhì)量提升目標(biāo)。要強(qiáng)化觸紅項(xiàng)目管控，督導(dǎo)嚴(yán)守商務(wù)紅線，建立標(biāo)前策劃目標(biāo)管理責(zé)任機(jī)制，提升標(biāo)前目標(biāo)可行性、執(zhí)行力。要加強(qiáng)業(yè)主資信評(píng)估，督導(dǎo)實(shí)施業(yè)主支付能力（即財(cái)力）和支付信用（即評(píng)級(jí)）雙跟蹤機(jī)制，從源頭上嚴(yán)控資信差的客戶，要聚焦高端市場(chǎng)，高端業(yè)主，高端項(xiàng)目，打造差異化競(jìng)爭(zhēng)力，增加和業(yè)主對(duì)話的深入度，主動(dòng)權(quán)，要加強(qiáng)立項(xiàng)管理，提升優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目的占比。

2.商務(wù)部門要組織加強(qiáng)各個(gè)系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)

加強(qiáng)系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)，協(xié)同推進(jìn)大商務(wù)管理，以大商務(wù)管理為主線，全面培育人人都是成本管理者，人人都是降本增效者的大商務(wù)管理理念和工作氛圍，切實(shí)加強(qiáng)體系聯(lián)動(dòng)，抓好六大環(huán)節(jié)（營(yíng)銷、合約、竣工、結(jié)算、收款、關(guān)賬）工作，實(shí)施全員商務(wù)管理，切實(shí)提升項(xiàng)目創(chuàng)效能力。商務(wù)部門要深化過(guò)程管控，創(chuàng)造商務(wù)價(jià)值，要落實(shí)項(xiàng)目商務(wù)策劃的編制，實(shí)行商務(wù)策劃分層編制，公司與項(xiàng)目進(jìn)行面對(duì)面交流，從合同條件，施工圖預(yù)算，盈虧點(diǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化等方面進(jìn)行詳細(xì)梳理，要嚴(yán)格把關(guān)項(xiàng)目立項(xiàng)和合同評(píng)審，優(yōu)化合同結(jié)算條款和付款條件，推動(dòng)商務(wù)策劃前移。商務(wù)部門要緊盯重點(diǎn)難點(diǎn)項(xiàng)目，穩(wěn)健確認(rèn)收益，加強(qiáng)過(guò)程管控，爭(zhēng)取變更索賠等重計(jì)量在過(guò)程中確認(rèn)，強(qiáng)化結(jié)算考核，通過(guò)考核加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)算管控力度，協(xié)同各個(gè)系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)推進(jìn)重大重點(diǎn)久竣未結(jié)項(xiàng)目結(jié)算和收款工作。

3.財(cái)務(wù)部門要及時(shí)關(guān)賬

財(cái)務(wù)部門要注重結(jié)算實(shí)效、全面推動(dòng)項(xiàng)目關(guān)賬。建造合同項(xiàng)目關(guān)賬對(duì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，成本效益，責(zé)任兌現(xiàn)監(jiān)督都具有關(guān)鍵性的作用，是建筑業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管理的核心要點(diǎn)，要強(qiáng)化項(xiàng)目全生命周期管理，對(duì)已結(jié)算未關(guān)賬項(xiàng)目組織開(kāi)展全面分析，落實(shí)責(zé)任，清除障礙，為項(xiàng)目關(guān)賬創(chuàng)造條件，對(duì)符合條件的項(xiàng)目要按時(shí)關(guān)賬，及時(shí)鎖定成本，夯實(shí)效益，穩(wěn)健列報(bào)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要協(xié)同商務(wù)部門做好長(zhǎng)賬齡已完未結(jié)清理，督導(dǎo)加大對(duì)過(guò)程結(jié)算率小于100%項(xiàng)目的專項(xiàng)治理，夯實(shí)收付依據(jù)。

（二）多措并舉回收應(yīng)收賬款

1.管理者要提高政治站位

各級(jí)管理人員要提高對(duì)降杠桿壓“兩金”的再認(rèn)識(shí)，要認(rèn)識(shí)到降杠桿壓“兩金”同企業(yè)做大做強(qiáng)并不矛盾，是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的主要舉措，是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必由之路，要增強(qiáng)工作本領(lǐng)，切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維，確保抓鐵有痕。管理人員要強(qiáng)化靶向治療，以“摸實(shí)情、講實(shí)話、抓事實(shí)、創(chuàng)實(shí)效”為工作原則，走出辦公室、跟蹤目標(biāo)、落實(shí)進(jìn)展。要定期走進(jìn)會(huì)議室，與市場(chǎng)、商務(wù)、財(cái)務(wù)、項(xiàng)目管理等業(yè)務(wù)部門分析目標(biāo)、解剖問(wèn)題，研究舉措。要走進(jìn)業(yè)主，跟蹤業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)狀況、支付流程、協(xié)商回款，提升收款主動(dòng)性，要走進(jìn)重點(diǎn)難點(diǎn)項(xiàng)目，開(kāi)展一對(duì)一工作指導(dǎo)和定向幫扶，立足實(shí)際破解重點(diǎn)難題。同時(shí)要推動(dòng)建立“誰(shuí)決策、誰(shuí)承諾、誰(shuí)回收”的責(zé)任機(jī)制，督導(dǎo)主要管理人員從源頭制定一對(duì)一清收方案并強(qiáng)化落實(shí)。

2.財(cái)務(wù)部門要及時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)

財(cái)務(wù)部門要督促項(xiàng)目加大回款力度，強(qiáng)化預(yù)算管理，要及時(shí)梳理在建、已竣未結(jié)，已竣已結(jié)及疑難項(xiàng)目應(yīng)收賬款，定期預(yù)警并制定應(yīng)對(duì)措施。要加強(qiáng)資金策劃，提高資金策劃編制的準(zhǔn)確性，通過(guò)資金策劃加大對(duì)項(xiàng)目收付款的管控力度，要深入分析款項(xiàng)長(zhǎng)期無(wú)法回收的原因，探索依法依規(guī)核銷壞賬的路徑。要強(qiáng)化現(xiàn)金流管理、實(shí)現(xiàn)正現(xiàn)金流常態(tài)化，要始終堅(jiān)持沒(méi)有現(xiàn)金流的產(chǎn)值不是產(chǎn)值，沒(méi)有現(xiàn)金流的利潤(rùn)不是利潤(rùn)的理念。要嚴(yán)控非現(xiàn)金收款項(xiàng)目，對(duì)非現(xiàn)金收款項(xiàng)目加強(qiáng)跟蹤管控，對(duì)新增項(xiàng)目非現(xiàn)金收款強(qiáng)化預(yù)算管理和總量控制，明確非現(xiàn)金收款占比，從投標(biāo)和簽約源頭加強(qiáng)管控，嚴(yán)防資金風(fēng)險(xiǎn)。

3.信息技術(shù)部門和法務(wù)部門要提供相關(guān)支持

信息技術(shù)部門要堅(jiān)持做好“兩金”在風(fēng)險(xiǎn)狀況、業(yè)主類別、項(xiàng)目類別等方面的精細(xì)化分類和差異化管控，推進(jìn)催收防欠信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，結(jié)合規(guī)定時(shí)間節(jié)點(diǎn)的規(guī)定動(dòng)作，提升工作效率。法務(wù)部門要加大訴訟清收力度，確保落袋為安，推進(jìn)子企業(yè)涉訴項(xiàng)目訴訟進(jìn)程。

4.人力部門完善激勵(lì)機(jī)制

人力部門要科學(xué)合理的調(diào)整經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，將“兩金”與考核薪酬緊密掛鉤，加大對(duì)應(yīng)收賬款催收清欠的激勵(lì)和懲獎(jiǎng)制度，收款和現(xiàn)金流管理要以正向激勵(lì)為主，用好考核激勵(lì)，做到考核的公平、及時(shí)，考核對(duì)象和責(zé)任人要一致。

同時(shí)要優(yōu)化資源配置，進(jìn)一步強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，加大人才引進(jìn)、培養(yǎng)和使用力度，切實(shí)提升人員效能和管理效率，定期開(kāi)展人才盤點(diǎn)和專項(xiàng)調(diào)研，進(jìn)一步優(yōu)化選人用人機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位的人才梯隊(duì)建設(shè)，強(qiáng)化職工職業(yè)生涯規(guī)劃，暢通晉升渠道，防范業(yè)務(wù)骨干人才流失，嚴(yán)格落實(shí)公司薪酬制度，進(jìn)一步完善薪酬激勵(lì)和績(jī)效考核機(jī)制，優(yōu)化收入分配結(jié)構(gòu)，監(jiān)督企業(yè)做好項(xiàng)目考核兌現(xiàn)工作，重點(diǎn)向做出突出貢獻(xiàn)的項(xiàng)目及個(gè)人傾斜，促進(jìn)組織績(jī)效和個(gè)人績(jī)效的雙提升。

綜上所述，在我國(guó)大興國(guó)有建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，降杠桿壓“兩金”工作任重道遠(yuǎn)，國(guó)有建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從思想統(tǒng)一意識(shí)，從機(jī)制上精準(zhǔn)管理，從環(huán)節(jié)上管控過(guò)程，從落實(shí)上確保實(shí)效，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者簡(jiǎn)介：

楊爽，中國(guó)建筑東北設(shè)計(jì)研究院有限公司。