摘要:近年來(lái),國(guó)家持續(xù)推進(jìn)降杠桿防風(fēng)險(xiǎn)工作,國(guó)企降杠桿成為重點(diǎn),降杠桿減負(fù)債的核心指標(biāo)是資產(chǎn)負(fù)債率,而壓降“兩金”是當(dāng)前降杠桿減負(fù)債的有效手段?!皟山稹眱?nèi)容是指建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款、存貨、合同資產(chǎn)中原計(jì)入存貨的部分(已完工未結(jié)算款),合同資產(chǎn)中原計(jì)入應(yīng)收賬款的部分。目前國(guó)有建筑施工企業(yè) “兩金”管理工作仍然存在諸多問(wèn)題和不足,很大程度上制約了企業(yè)降杠桿工作的開(kāi)展。本文簡(jiǎn)要分析了國(guó)有建筑施工企業(yè)“兩金”管理存在的問(wèn)題及原因,并對(duì)如何完善“兩金”管控進(jìn)行了探討,以期為推動(dòng)國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步提質(zhì)增效提供參考。
關(guān)鍵詞:國(guó)有企業(yè);建筑施工;兩金管理
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的不斷完善,大型國(guó)有建筑企業(yè)也逐漸發(fā)展起來(lái),但在發(fā)展的過(guò)程中,仍舊存在一定的問(wèn)題。近年來(lái),高杠桿經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成為國(guó)有建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)中最大的風(fēng)險(xiǎn),而“兩金”居高不下則是企業(yè)高杠桿經(jīng)營(yíng)的重要原因?!皟山稹眽航导敖蹈軛U工作是貫徹落實(shí)黨的十九大精神,特別是黨中央關(guān)于深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推進(jìn)國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略部署,是有效控制風(fēng)險(xiǎn),提升發(fā)展質(zhì)量效益的重要舉措,所以,國(guó)有建筑企業(yè)在擴(kuò)充市場(chǎng)份額的過(guò)程中,必須做好“兩金”管理工作,以防范高杠桿經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全。
一、國(guó)有建筑施工企業(yè)“兩金”管理概述
“兩金”包含應(yīng)收賬款、存貨、合同資產(chǎn)中原計(jì)入存貨的部分(已完工未結(jié)算款),合同資產(chǎn)中原計(jì)入應(yīng)收賬款的部分。施工企業(yè)應(yīng)收賬款是指建筑施工企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營(yíng)業(yè)收入的其他款項(xiàng),以及對(duì)外銷售商品、產(chǎn)品及提供勞務(wù)作業(yè)等,應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位收取的款項(xiàng)。簡(jiǎn)言之,應(yīng)收賬款就是銷售商品或提供勞務(wù)的單位應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉目铐?xiàng);存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)過(guò)程中持有的以備出售的產(chǎn)成品、商品,或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品,或者在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)中將耗用的材料、物料等,包括各類原材料,在產(chǎn)品,半成品,產(chǎn)成品,商品以及包裝物,低值易耗品等;合同資產(chǎn)中原計(jì)入存貨的部分是指新收入準(zhǔn)則下建筑施工企業(yè)已完工未結(jié)算款;合同資產(chǎn)中原計(jì)入應(yīng)收賬款的部分是指新收入準(zhǔn)則下建筑施工企業(yè)的質(zhì)保金。本文主要討論“兩金”中的應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)中原計(jì)入存貨的部分(已完工未結(jié)算款)。
二、“兩金”管理存在的問(wèn)題及原因
(一)已完工未結(jié)算款迅速增長(zhǎng)
1.業(yè)主資金緊張
近年來(lái),受房地產(chǎn)調(diào)控政策影響,無(wú)論是政府還是企業(yè)都處于高杠桿狀態(tài),都面臨著降杠桿的壓力,資金均較為緊張,資金壓力傳導(dǎo)給建筑行業(yè),業(yè)主拖欠呈增長(zhǎng)趨勢(shì),部分業(yè)主、地產(chǎn)企業(yè)融資較難,資金鏈趨緊,無(wú)法按照合同約定及時(shí)足額支付,為規(guī)避履約風(fēng)險(xiǎn),業(yè)主內(nèi)部制定較為煩瑣的確權(quán)審批流程,對(duì)人、材、機(jī)等成本價(jià)格大幅上漲不及時(shí)進(jìn)行調(diào)價(jià)認(rèn)價(jià),導(dǎo)致確權(quán)不充分,結(jié)算拖延,導(dǎo)致已完工未結(jié)算款增加。
2.監(jiān)管環(huán)境變化
近年來(lái),在環(huán)保嚴(yán)管的態(tài)勢(shì)下,受環(huán)保督查,揚(yáng)塵整治等多重因素影響,在建項(xiàng)目工期履約存在不同程度拖延,項(xiàng)目結(jié)算、索賠費(fèi)用,簽證變更等相關(guān)確權(quán)工作都會(huì)受到不利影響,導(dǎo)致已完工未結(jié)算款增加。
3.內(nèi)部管理者意識(shí)不足
由于長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)有企業(yè)以合同額、收入、利潤(rùn)等作為管理者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的主要依據(jù),為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模,追求利潤(rùn),部分國(guó)有企業(yè)管理者片面強(qiáng)調(diào)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng),導(dǎo)致“兩金”居高不下。部分管理者對(duì)降杠桿壓“兩金”認(rèn)識(shí)不足,導(dǎo)致落實(shí)力度不夠,市場(chǎng)為先,規(guī)模為大的理念根深蒂固,個(gè)別單位認(rèn)為降杠桿壓“兩金”僅僅是財(cái)務(wù)工作,其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)持觀望態(tài)度,系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)不夠,對(duì)降杠桿壓“兩金”的精神實(shí)質(zhì)認(rèn)識(shí)不到位,不能認(rèn)識(shí)到此項(xiàng)工作是倒逼企業(yè)提升發(fā)展質(zhì)量、防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必由之路。
4.項(xiàng)目性質(zhì)原因
部分項(xiàng)目為大節(jié)點(diǎn)付款,大節(jié)點(diǎn)付款項(xiàng)目確權(quán)周期長(zhǎng),業(yè)主對(duì)簽證,變更,索賠等合同外產(chǎn)值,大部分未及時(shí)確權(quán),導(dǎo)致已完工未結(jié)算款的增加。
(二)應(yīng)收賬款居高不下
1.外部市場(chǎng)環(huán)境惡化
近年來(lái),建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈,合同質(zhì)量普遍下降,項(xiàng)目付款條件惡化、利潤(rùn)水平下滑成為共同特點(diǎn),低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境、業(yè)主越來(lái)越嚴(yán)的成本管控,不斷攀升的人工和人材料成本,都在擠壓著項(xiàng)目的盈利空間。部分單位面臨“餓死”或者“毒死”的嚴(yán)峻考驗(yàn),拿不到訂單就會(huì)被“餓死”,拿到低質(zhì)量的訂單有可能更快會(huì)被“毒死”,即使不會(huì)很快被“毒死”,也往往走入惡性循環(huán),部分單位為了所謂的求生存,保增長(zhǎng),承接了一些低質(zhì)量項(xiàng)目,從源頭上導(dǎo)致了“兩金”的增加。
2.不同類型的應(yīng)收賬款回收困難
暫無(wú)收款權(quán)的應(yīng)收賬款,主要受行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力、戰(zhàn)略客戶放寬賒銷政策、合同談判難度加大等因素影響,有收款權(quán)的應(yīng)收賬款,受結(jié)算至收款時(shí)間差,業(yè)主資金緊張,以物抵債周期,質(zhì)保金及維修款回收難等因素影響。通過(guò)訴訟的應(yīng)收賬款,訴訟案件回款難度大,存在訴訟程序煩瑣、時(shí)間漫長(zhǎng)導(dǎo)致取得結(jié)果和收回債權(quán)的時(shí)間、金額不確定,壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加,個(gè)別案件業(yè)主資信差,雖勝訴有判決但執(zhí)行難。
3.管理人員更迭導(dǎo)致收款困難
由于管理人員和管理制度的更替變化,導(dǎo)致與業(yè)主之間的對(duì)賬未能保持持續(xù)性,新的管理人員與業(yè)務(wù)人員不熟悉,進(jìn)一步延長(zhǎng)了收款時(shí)間,項(xiàng)目經(jīng)理收款終身責(zé)任制落實(shí)不到位,項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)解散,項(xiàng)目經(jīng)理到新的崗位,回款責(zé)任存在缺失,部分遺留項(xiàng)目的尾款清收存在空白區(qū)。部分基層單位面對(duì)收款難題存在畏難情緒,執(zhí)行力度有所欠缺,對(duì)“兩金”較大的難題項(xiàng)目,缺乏直接溝通機(jī)制,沒(méi)有一竿子插到底的釘釘子精神。
三、完善“兩金”管理的措施建議
(一)科學(xué)壓降已完工未結(jié)算款
1.市場(chǎng)部門要堅(jiān)守營(yíng)銷底線
堅(jiān)持市場(chǎng)營(yíng)銷底線,有效改善收款條件,要強(qiáng)化源頭考核引領(lǐng),督導(dǎo)各層級(jí)營(yíng)銷機(jī)構(gòu)完成合同質(zhì)量提升目標(biāo)。要強(qiáng)化觸紅項(xiàng)目管控,督導(dǎo)嚴(yán)守商務(wù)紅線,建立標(biāo)前策劃目標(biāo)管理責(zé)任機(jī)制,提升標(biāo)前目標(biāo)可行性、執(zhí)行力。要加強(qiáng)業(yè)主資信評(píng)估,督導(dǎo)實(shí)施業(yè)主支付能力(即財(cái)力)和支付信用(即評(píng)級(jí))雙跟蹤機(jī)制,從源頭上嚴(yán)控資信差的客戶,要聚焦高端市場(chǎng),高端業(yè)主,高端項(xiàng)目,打造差異化競(jìng)爭(zhēng)力,增加和業(yè)主對(duì)話的深入度,主動(dòng)權(quán),要加強(qiáng)立項(xiàng)管理,提升優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目的占比。
2.商務(wù)部門要組織加強(qiáng)各個(gè)系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)
加強(qiáng)系統(tǒng)聯(lián)動(dòng),協(xié)同推進(jìn)大商務(wù)管理,以大商務(wù)管理為主線,全面培育人人都是成本管理者,人人都是降本增效者的大商務(wù)管理理念和工作氛圍,切實(shí)加強(qiáng)體系聯(lián)動(dòng),抓好六大環(huán)節(jié)(營(yíng)銷、合約、竣工、結(jié)算、收款、關(guān)賬)工作,實(shí)施全員商務(wù)管理,切實(shí)提升項(xiàng)目創(chuàng)效能力。商務(wù)部門要深化過(guò)程管控,創(chuàng)造商務(wù)價(jià)值,要落實(shí)項(xiàng)目商務(wù)策劃的編制,實(shí)行商務(wù)策劃分層編制,公司與項(xiàng)目進(jìn)行面對(duì)面交流,從合同條件,施工圖預(yù)算,盈虧點(diǎn)分析,風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化等方面進(jìn)行詳細(xì)梳理,要嚴(yán)格把關(guān)項(xiàng)目立項(xiàng)和合同評(píng)審,優(yōu)化合同結(jié)算條款和付款條件,推動(dòng)商務(wù)策劃前移。商務(wù)部門要緊盯重點(diǎn)難點(diǎn)項(xiàng)目,穩(wěn)健確認(rèn)收益,加強(qiáng)過(guò)程管控,爭(zhēng)取變更索賠等重計(jì)量在過(guò)程中確認(rèn),強(qiáng)化結(jié)算考核,通過(guò)考核加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)算管控力度,協(xié)同各個(gè)系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)推進(jìn)重大重點(diǎn)久竣未結(jié)項(xiàng)目結(jié)算和收款工作。
3.財(cái)務(wù)部門要及時(shí)關(guān)賬
財(cái)務(wù)部門要注重結(jié)算實(shí)效、全面推動(dòng)項(xiàng)目關(guān)賬。建造合同項(xiàng)目關(guān)賬對(duì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn),成本效益,責(zé)任兌現(xiàn)監(jiān)督都具有關(guān)鍵性的作用,是建筑業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管理的核心要點(diǎn),要強(qiáng)化項(xiàng)目全生命周期管理,對(duì)已結(jié)算未關(guān)賬項(xiàng)目組織開(kāi)展全面分析,落實(shí)責(zé)任,清除障礙,為項(xiàng)目關(guān)賬創(chuàng)造條件,對(duì)符合條件的項(xiàng)目要按時(shí)關(guān)賬,及時(shí)鎖定成本,夯實(shí)效益,穩(wěn)健列報(bào)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。同時(shí),財(cái)務(wù)部門要協(xié)同商務(wù)部門做好長(zhǎng)賬齡已完未結(jié)清理,督導(dǎo)加大對(duì)過(guò)程結(jié)算率小于100%項(xiàng)目的專項(xiàng)治理,夯實(shí)收付依據(jù)。
(二)多措并舉回收應(yīng)收賬款
1.管理者要提高政治站位
各級(jí)管理人員要提高對(duì)降杠桿壓“兩金”的再認(rèn)識(shí),要認(rèn)識(shí)到降杠桿壓“兩金”同企業(yè)做大做強(qiáng)并不矛盾,是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的主要舉措,是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必由之路,要增強(qiáng)工作本領(lǐng),切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維,確保抓鐵有痕。管理人員要強(qiáng)化靶向治療,以“摸實(shí)情、講實(shí)話、抓事實(shí)、創(chuàng)實(shí)效”為工作原則,走出辦公室、跟蹤目標(biāo)、落實(shí)進(jìn)展。要定期走進(jìn)會(huì)議室,與市場(chǎng)、商務(wù)、財(cái)務(wù)、項(xiàng)目管理等業(yè)務(wù)部門分析目標(biāo)、解剖問(wèn)題,研究舉措。要走進(jìn)業(yè)主,跟蹤業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)狀況、支付流程、協(xié)商回款,提升收款主動(dòng)性,要走進(jìn)重點(diǎn)難點(diǎn)項(xiàng)目,開(kāi)展一對(duì)一工作指導(dǎo)和定向幫扶,立足實(shí)際破解重點(diǎn)難題。同時(shí)要推動(dòng)建立“誰(shuí)決策、誰(shuí)承諾、誰(shuí)回收”的責(zé)任機(jī)制,督導(dǎo)主要管理人員從源頭制定一對(duì)一清收方案并強(qiáng)化落實(shí)。
2.財(cái)務(wù)部門要及時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)
財(cái)務(wù)部門要督促項(xiàng)目加大回款力度,強(qiáng)化預(yù)算管理,要及時(shí)梳理在建、已竣未結(jié),已竣已結(jié)及疑難項(xiàng)目應(yīng)收賬款,定期預(yù)警并制定應(yīng)對(duì)措施。要加強(qiáng)資金策劃,提高資金策劃編制的準(zhǔn)確性,通過(guò)資金策劃加大對(duì)項(xiàng)目收付款的管控力度,要深入分析款項(xiàng)長(zhǎng)期無(wú)法回收的原因,探索依法依規(guī)核銷壞賬的路徑。要強(qiáng)化現(xiàn)金流管理、實(shí)現(xiàn)正現(xiàn)金流常態(tài)化,要始終堅(jiān)持沒(méi)有現(xiàn)金流的產(chǎn)值不是產(chǎn)值,沒(méi)有現(xiàn)金流的利潤(rùn)不是利潤(rùn)的理念。要嚴(yán)控非現(xiàn)金收款項(xiàng)目,對(duì)非現(xiàn)金收款項(xiàng)目加強(qiáng)跟蹤管控,對(duì)新增項(xiàng)目非現(xiàn)金收款強(qiáng)化預(yù)算管理和總量控制,明確非現(xiàn)金收款占比,從投標(biāo)和簽約源頭加強(qiáng)管控,嚴(yán)防資金風(fēng)險(xiǎn)。
3.信息技術(shù)部門和法務(wù)部門要提供相關(guān)支持
信息技術(shù)部門要堅(jiān)持做好“兩金”在風(fēng)險(xiǎn)狀況、業(yè)主類別、項(xiàng)目類別等方面的精細(xì)化分類和差異化管控,推進(jìn)催收防欠信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā),結(jié)合規(guī)定時(shí)間節(jié)點(diǎn)的規(guī)定動(dòng)作,提升工作效率。法務(wù)部門要加大訴訟清收力度,確保落袋為安,推進(jìn)子企業(yè)涉訴項(xiàng)目訴訟進(jìn)程。
4.人力部門完善激勵(lì)機(jī)制
人力部門要科學(xué)合理的調(diào)整經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo),將“兩金”與考核薪酬緊密掛鉤,加大對(duì)應(yīng)收賬款催收清欠的激勵(lì)和懲獎(jiǎng)制度,收款和現(xiàn)金流管理要以正向激勵(lì)為主,用好考核激勵(lì),做到考核的公平、及時(shí),考核對(duì)象和責(zé)任人要一致。
同時(shí)要優(yōu)化資源配置,進(jìn)一步強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè),加大人才引進(jìn)、培養(yǎng)和使用力度,切實(shí)提升人員效能和管理效率,定期開(kāi)展人才盤點(diǎn)和專項(xiàng)調(diào)研,進(jìn)一步優(yōu)化選人用人機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位的人才梯隊(duì)建設(shè),強(qiáng)化職工職業(yè)生涯規(guī)劃,暢通晉升渠道,防范業(yè)務(wù)骨干人才流失,嚴(yán)格落實(shí)公司薪酬制度,進(jìn)一步完善薪酬激勵(lì)和績(jī)效考核機(jī)制,優(yōu)化收入分配結(jié)構(gòu),監(jiān)督企業(yè)做好項(xiàng)目考核兌現(xiàn)工作,重點(diǎn)向做出突出貢獻(xiàn)的項(xiàng)目及個(gè)人傾斜,促進(jìn)組織績(jī)效和個(gè)人績(jī)效的雙提升。
綜上所述,在我國(guó)大興國(guó)有建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中,降杠桿壓“兩金”工作任重道遠(yuǎn),國(guó)有建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),從思想統(tǒng)一意識(shí),從機(jī)制上精準(zhǔn)管理,從環(huán)節(jié)上管控過(guò)程,從落實(shí)上確保實(shí)效,為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。
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作者簡(jiǎn)介:
楊爽,中國(guó)建筑東北設(shè)計(jì)研究院有限公司。