摘要：全面預(yù)算以戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)為導(dǎo)向，是戰(zhàn)略規(guī)劃數(shù)字化、表格化、明細(xì)化的表達(dá)。本文以A融資租賃公司為例，對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)踐進(jìn)行了探討，以期給讀者提供可以借鑒的參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;戰(zhàn)略目標(biāo);預(yù)算管理體系;融資租賃

全面預(yù)算管理是一個(gè)預(yù)算理念全體人員參與、業(yè)務(wù)范圍全方位覆蓋、管理流程全過(guò)程跟蹤的一體化綜合管理系統(tǒng)。

一、A融資租賃公司全面預(yù)算管理實(shí)踐

（一）全面預(yù)算體系

1.預(yù)算理念全員參與

全員參與要求所有員工具備預(yù)算理念，同時(shí)建立成本效益意識(shí)，落實(shí)按預(yù)算辦理各項(xiàng)支出的管理措施。并且編制與實(shí)施預(yù)算過(guò)程中，要求各部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工均參與其中。

2.業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋

預(yù)算管理涵蓋全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括進(jìn)行融資租賃項(xiàng)目所需資金融資、租賃項(xiàng)目投放、財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，以及在人員、資產(chǎn)等方面的投入，項(xiàng)目資金融入、投放、回收各個(gè)環(huán)節(jié)，全部納入預(yù)算管理。

3.管理流程全程跟蹤

融資租賃項(xiàng)目投放、租金回收等各項(xiàng)業(yè)務(wù)事前、事中、事后均納入預(yù)算管理。全面預(yù)算管理涵蓋了預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評(píng)等一系列活動(dòng)，資源的配置在預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批環(huán)節(jié)確立，資源的使用在預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)明確，資源的調(diào)整在調(diào)整與監(jiān)督環(huán)節(jié)進(jìn)行，預(yù)算目標(biāo)的完成通過(guò)預(yù)算考評(píng)等手段確認(rèn)。

A融資租賃公司預(yù)算編制模式：以營(yíng)銷為起點(diǎn)，以利潤(rùn)為中心。根據(jù)“以銷定融”的原則確定融資預(yù)算，圍繞盈利促進(jìn)資產(chǎn)增值這一根本目標(biāo)，根據(jù)所處發(fā)展階段特點(diǎn)，采用利潤(rùn)增長(zhǎng)率法，全面考慮影響利潤(rùn)的有關(guān)因素確定目標(biāo)利潤(rùn)。

圖1勾畫了A融資租賃公司由資金預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等類別組成的一系列預(yù)算體系。

（二）全面預(yù)算編制程序

A融資租賃公司采用混合式預(yù)算。其全面預(yù)算管理框架如下：

首先，由總經(jīng)理辦公會(huì)從全局出發(fā)，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、資源的合理配置為中心，就戰(zhàn)略方向、戰(zhàn)略目標(biāo)等問(wèn)題進(jìn)行相互溝通;

然后，由財(cái)務(wù)部根據(jù)預(yù)算管理目標(biāo)選取預(yù)算參與者，包括各層級(jí)管理者及特定領(lǐng)域?qū)I(yè)人員;

其次，由財(cái)務(wù)部組織預(yù)算參與者制定預(yù)算初稿;

再次，由財(cái)務(wù)部組織預(yù)算參與者根據(jù)公司管理模式，與管理層進(jìn)行雙向溝通，根據(jù)修改意見調(diào)整預(yù)算;

最后，由董事會(huì)通過(guò)嚴(yán)格而公開的預(yù)算審批模式形成最終預(yù)算。

1.自上而下明確預(yù)算編制指導(dǎo)意見

最高管理層根據(jù)集團(tuán)層面的整體目標(biāo)，從自身發(fā)展目標(biāo)和資源稟賦出發(fā)，分析國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)及政策變化、融資租賃行業(yè)周期變化、自身所處發(fā)展階段等內(nèi)外部因素，確定長(zhǎng)期及年度總體目標(biāo)。

A融資租賃公司現(xiàn)階段預(yù)算編制原則性標(biāo)準(zhǔn)為凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率15%。其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)杠桿倍數(shù)、租賃資產(chǎn)比重、集中度管理、資產(chǎn)質(zhì)量分類和準(zhǔn)備金制度等根據(jù)監(jiān)管要求把控，資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)根據(jù)國(guó)資及集團(tuán)要求確定。

2.自下而上編制及修訂全面預(yù)算

根據(jù)最高管理層確定的原則性標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算總體目標(biāo)、預(yù)算編制規(guī)定等要求，結(jié)合企業(yè)定位、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及內(nèi)外部因素的變化等綜合情況編制年度預(yù)算草案。

總經(jīng)理辦公會(huì)對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行初步審查，審核其與戰(zhàn)略目標(biāo)的匹配度，審核利潤(rùn)目標(biāo)增長(zhǎng)是否可接受，租賃項(xiàng)目投放規(guī)模是否切實(shí)可行。對(duì)于在審查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行討論、溝通、協(xié)商，并予以修正，形成全面預(yù)算方案。

3.上下結(jié)合批準(zhǔn)及分解全面預(yù)算

總經(jīng)理辦公會(huì)通過(guò)專門會(huì)議的形式再次審議年度預(yù)算修改方案，對(duì)其進(jìn)行全方位討論，審查其是否符合企業(yè)的發(fā)展全局，進(jìn)而確立全面預(yù)算方案，按規(guī)定提交董事會(huì)最終審批。

董事會(huì)審議批準(zhǔn)全面預(yù)算過(guò)程中，預(yù)算方案的科學(xué)性和可行性是關(guān)注重點(diǎn)，同時(shí)協(xié)調(diào)企業(yè)的全面發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，以董事會(huì)決議的形式審批下達(dá)預(yù)算方案。

全面預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)后，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)根據(jù)崗位及部門職責(zé)分解預(yù)算指標(biāo)。橫向控制相互關(guān)聯(lián)的、影響預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵因素;縱向通過(guò)明確責(zé)任部門和最終責(zé)任人，將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到最終的崗位和個(gè)人;時(shí)間上實(shí)施分期預(yù)算控制，按月度、季度分解細(xì)化，按序時(shí)進(jìn)度實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。圖2描繪了A融資租賃公司預(yù)算編制步驟。

（三）全面預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控

1.建立四級(jí)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控體系

預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控是全面預(yù)算必不可少的組成部分，屬于預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。其四級(jí)執(zhí)行與監(jiān)控體系如下：

一級(jí)執(zhí)行與監(jiān)控由預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)完成。各執(zhí)行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在努力達(dá)成其所承擔(dān)的任務(wù)目標(biāo)的同時(shí)，對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)及成本費(fèi)用支出的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。

二級(jí)執(zhí)行與監(jiān)控由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部通過(guò)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)涉及項(xiàng)目投放的資金行為、涉及經(jīng)營(yíng)收益實(shí)現(xiàn)的費(fèi)用支出行為等進(jìn)行審核監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合、一體化控制，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

三級(jí)監(jiān)控是高層審批控制。由董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)、項(xiàng)目評(píng)審會(huì)等對(duì)各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目投放、費(fèi)用列支進(jìn)行審批，保障融資租賃項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)可控、收益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四級(jí)監(jiān)控是集團(tuán)內(nèi)審部的全面監(jiān)督。內(nèi)審部通過(guò)審核調(diào)查，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督。

2.謹(jǐn)慎進(jìn)行預(yù)算調(diào)整

年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，遵循預(yù)算收入和利潤(rùn)目標(biāo)調(diào)高不調(diào)低，有利于經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)達(dá)成方可調(diào)整的原則。

首先預(yù)算調(diào)整符合自身發(fā)展、年度目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中租賃投放規(guī)模、營(yíng)業(yè)收入等核心指標(biāo)差異;

其次從預(yù)算調(diào)整方案的客觀性、合理性、可行性出發(fā)，促進(jìn)營(yíng)業(yè)收入及資產(chǎn)收益最大化。

最后秉持謹(jǐn)慎性原則，嚴(yán)格控制調(diào)整頻率，年度預(yù)算調(diào)整僅允許1次。

3.實(shí)施預(yù)算評(píng)價(jià)及考核

全面預(yù)算評(píng)價(jià)及考核是預(yù)算管理中的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用。A融資租賃公司全面預(yù)算考核遵循目標(biāo)性原則、可控性原則、動(dòng)態(tài)性原則、公平公正性原則、例外性原則。

A融資租賃公司根據(jù)以上原則制定預(yù)算考核管理辦法，確定全面預(yù)算目標(biāo)完成情況、全面預(yù)算組織工作情況，編寫預(yù)算分析報(bào)告，在核算預(yù)算執(zhí)行偏差的基礎(chǔ)上撰寫考核報(bào)告，公布考核結(jié)果及實(shí)施獎(jiǎng)懲。

二、A融資租賃公司全面預(yù)算管理取得的成效

（一）全面預(yù)算管理為公司制定發(fā)展戰(zhàn)略提供決策支持

發(fā)展戰(zhàn)略引導(dǎo)A融資租賃公司編制符合自身情況的全面預(yù)算，制定符合戰(zhàn)略及預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在合理控制融資租賃項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的情況下實(shí)現(xiàn)收入增長(zhǎng)、資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)、市場(chǎng)占有率增長(zhǎng)，加大對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)注、對(duì)已投放融資租賃項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)把控、對(duì)計(jì)劃新增投放融資租賃項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

發(fā)展戰(zhàn)略通過(guò)全面預(yù)算調(diào)動(dòng)融資租賃項(xiàng)目資源、資金資源、人力資源等內(nèi)外部資源的合理配置，制定符合戰(zhàn)略及目標(biāo)的資金管理體系，減少不必要的浪費(fèi)，提高了資金投放及周轉(zhuǎn)效率，促進(jìn)并保障了預(yù)算指標(biāo)的完成。

（二）全面預(yù)算管理對(duì)公司內(nèi)控管理實(shí)施有效的指引與監(jiān)控

融資租賃全面預(yù)算涉及融資租賃項(xiàng)目立項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合同簽訂、資金匹配、租后管理等各部門，預(yù)算制定與監(jiān)控相分離，有效的控制經(jīng)營(yíng)成本，保證了融資租賃項(xiàng)目數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，避免出現(xiàn)舞弊或不必要的項(xiàng)目逾期損失，通過(guò)協(xié)調(diào)、分工來(lái)相互制約，促進(jìn)內(nèi)部管理與控制，有效規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

（三）全面預(yù)算管理促進(jìn)有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)充分溝通及論證制定的詳細(xì)的全面預(yù)算，促進(jìn)融資租賃項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)把控與收益并重，避免盲目進(jìn)行融資租賃項(xiàng)目投放，降低只顧收益不顧風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤投放而帶來(lái)的損失。

資金驅(qū)動(dòng)企業(yè)發(fā)展是融資租賃的行業(yè)特性，全面預(yù)算要求企業(yè)合理安排資金，保證預(yù)算期內(nèi)資金充足、流暢，防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）全面預(yù)算管理引導(dǎo)建立一系列績(jī)效考評(píng)體系

項(xiàng)目拓展端的市場(chǎng)人員主要實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算，為其設(shè)置收入業(yè)績(jī)完成額等財(cái)務(wù)考核指標(biāo)與項(xiàng)目立項(xiàng)、租金回收等非財(cái)務(wù)考核指標(biāo)，并根據(jù)不同業(yè)績(jī)完成率核發(fā)績(jī)效獎(jiǎng)金，同時(shí)業(yè)績(jī)能力結(jié)合個(gè)人綜合素質(zhì)實(shí)現(xiàn)晉升，營(yíng)造努力進(jìn)取的企業(yè)文化。

對(duì)于融資租賃項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、租后管理、合同商訂等后臺(tái)非市場(chǎng)人員，主要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)損失、項(xiàng)目走訪、日常工作等非財(cái)務(wù)考核指標(biāo)，同時(shí)輔之公司年度凈利潤(rùn)完成率考核指標(biāo)，將全部人員的績(jī)效考核與全面預(yù)算綁定，使企業(yè)更加和諧穩(wěn)定。

融資租賃特色的考評(píng)體系根據(jù)不同崗位在全面預(yù)算管理中的角色設(shè)置不同的考核指標(biāo)，促進(jìn)了全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，全員參與保證預(yù)算編制科學(xué)、合理與可行。構(gòu)建動(dòng)態(tài)的四級(jí)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控體系，提升各部門預(yù)算執(zhí)行效率，通過(guò)對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行檢查、考核和評(píng)價(jià)，進(jìn)而促進(jìn)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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作者簡(jiǎn)介：

黃梅，科學(xué)城（廣州）融資租賃有限公司。