摘要：隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提升，各行業(yè)的發(fā)展速度都在持續(xù)加快，而國有企業(yè)為了將國有資本做強、做優(yōu)、做大的目標，對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度也在不斷提升，這很大程度上加快了相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。但由于國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的起步較晚，其控制體系中還存在著一系列的問題，這對國有企業(yè)的后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了很大的不利影響。對此，本文將對國有企業(yè)內(nèi)部控制工作進行闡述，并對其現(xiàn)階段存在的問題也進行了相應(yīng)的分析，并總結(jié)了相應(yīng)的對策，以期可以為國有企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供一定借鑒。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制

近年來一直在推進深化國有企業(yè)改革，但國有企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)今所面臨的問題還較多，這很大程度上限制了國有企業(yè)的改革發(fā)展之路。實際上，由于經(jīng)濟全球化的進程不斷加快，國有企業(yè)所面對的市場環(huán)境也日益復(fù)雜，這在很大程度上增加了國有企業(yè)運營的壓力，且由于市場環(huán)境中的影響因素較多，而國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的起步較晚，在實際的內(nèi)部控制工作開展過程中所具備的經(jīng)驗還不足，且國有企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制工作的重視程度也較低，這就造成了內(nèi)部控制工作的進展較緩，從而造成了國有企業(yè)內(nèi)部的不穩(wěn)定，這不僅會對國有企業(yè)各項工作水平的提升有著很大的消極影響，還會在一定程度上阻礙其后續(xù)的發(fā)展。對此，相應(yīng)的國有企業(yè)必須立足于現(xiàn)狀，在全面化分析內(nèi)部控制體系后，對所存在的問題進行針對化處理，以此來加強我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制，為其未來的發(fā)展提供一些幫助。

一、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的意義

在全球經(jīng)濟一體化進程不斷加快的背景下，國有企業(yè)所面對的市場經(jīng)濟環(huán)境也較為復(fù)雜，這在一定程度上影響著國有企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營與發(fā)展。在國有企業(yè)實際的運行過程中，其需要面對資金的安全性保證、經(jīng)營效率的提升、合理發(fā)展戰(zhàn)略的制定等比較現(xiàn)實的問題，但這些問題都可以從加強國有企業(yè)內(nèi)部控制著手，國有企業(yè)具有內(nèi)控規(guī)范體系可以為國有企業(yè)保值增值提供良好的保證，通過完善的法人治理機構(gòu)來規(guī)范內(nèi)控活動，可以為進一步深化國有企業(yè)改革夯實基礎(chǔ)。與此同時，在激烈的市場環(huán)境中做出符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求的決策，企業(yè)可以很好地規(guī)避經(jīng)營發(fā)展中所面臨的風(fēng)險，進而提升自身的內(nèi)部控制管理水平與風(fēng)險防范能力，以此不僅可以保障企業(yè)可以平穩(wěn)進入國際市場，還可以進一步促進國有企業(yè)后續(xù)的發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展需要一定較為穩(wěn)定的環(huán)境，但現(xiàn)今其內(nèi)部控制過程中還存在一些比較明顯的問題，這些問題對國有企業(yè)的后續(xù)發(fā)展有著很大的消極作用。其中首先涉及的問題即內(nèi)部控制環(huán)境不佳，且還存在一些國有企業(yè)內(nèi)部并未建立相應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境，這主要是由于國有企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度較低，在實際的運行過程中并未按照我國內(nèi)部控制基本規(guī)范要求來開展相應(yīng)的工作。較多國有企業(yè)董事會成員由政府任命而來，行政指揮棒的作用仍是相當明顯，很多重大事項并不是由市場、由企業(yè)自己決定。有時還需要承擔較多政府性事務(wù)，政企分離僅是形式上的分離。這導(dǎo)致國有企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制體系建立完善并不重視，也對國有企業(yè)后續(xù)相關(guān)工作的開展有著很大的不利影響。

（二）內(nèi)部控制的風(fēng)險意識不強

在國有企業(yè)的實際發(fā)展過程中，要確保其發(fā)展穩(wěn)定、健康，就需要國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人以及管理層具備較強的責任意識，在實際的過程中不斷強化內(nèi)部控制的風(fēng)險意義。但在國有企業(yè)內(nèi)部，由于部分工作人員識別與評估重大風(fēng)險因素的意識沒有提到應(yīng)有的高度，很大一部分國有企業(yè)管理人員的風(fēng)險識別能力不強，在實際的工作過程中極易忽視風(fēng)險之間的關(guān)聯(lián)性，這不僅會導(dǎo)致風(fēng)險的影響擴大，還會在一定程度上阻礙到國有企業(yè)后續(xù)的發(fā)展，且國有企業(yè)所面對的經(jīng)營風(fēng)險不斷加大，對其經(jīng)濟效益的提升也有著很大的消極作用。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置往往沿用行政機關(guān)原有設(shè)置，并不能很好適應(yīng)市場經(jīng)濟里企業(yè)的發(fā)展規(guī)律。日常工作中，往往下級遵從上級命令，上級層層下達指令，并未對各類決策作充分市場調(diào)研、風(fēng)險分析。企業(yè)的目標主要是利潤最大化，但國有企業(yè)還需承擔更多社會責任，這在一定程度上也影響了對風(fēng)險的規(guī)避，更多時候會考慮廉政風(fēng)險、過多注重程序最優(yōu)，導(dǎo)致效率低、為了形式而形式等一系列問題的產(chǎn)生。

（三）內(nèi)部控制活動不規(guī)范

在國有企業(yè)的實際發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制工作也涉及一些內(nèi)部控制活動，只有保證內(nèi)部控制活動的規(guī)范性，才可以維護企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定性。但現(xiàn)階段，由于部分國有企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，在實際執(zhí)行過程中存在著權(quán)責劃分不明確的問題，在制度的制定過程中并沒有明確到個人，且內(nèi)部控制活動的規(guī)范性也不強，在內(nèi)部控制活動環(huán)節(jié)出現(xiàn)相關(guān)問題后也難以找到相應(yīng)的責任人，這對導(dǎo)致國有企業(yè)的經(jīng)營面臨著很大的風(fēng)險，也致使企業(yè)經(jīng)營管理水平難以得到有效提升。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督機制弱化

在現(xiàn)今國有企業(yè)的運行過程中，還存在的首要問題即內(nèi)部控制監(jiān)督機制弱化，這主要是由于國有企業(yè)內(nèi)部審計部門的作用難以得到發(fā)揮。有些國有企業(yè)未設(shè)置獨立的審計部門，往往由財務(wù)人員或者分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)來執(zhí)行檢查，決策是自己，檢查監(jiān)督是自己，這既不合規(guī)也存在很多盲區(qū)，無法及時發(fā)現(xiàn)問題所在?；蛟诤艽笠徊糠謬衅髽I(yè)內(nèi)部，執(zhí)行內(nèi)部審計工作的人員大都是服從上一層管理的，這導(dǎo)致這些工作人員在實際工作過程中會由于個人財務(wù)、人事等問題的影響，導(dǎo)致審計工作難以得到有效開展，這導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性受到了嚴重影響，也直接致使內(nèi)部控制監(jiān)督機制難以發(fā)揮出自身的價值，這嚴重阻礙了國有企業(yè)的發(fā)展。

（五）對內(nèi)部控制體系缺乏正確認識

一部分國有企業(yè)在工作開展中，較多人還停留在內(nèi)控是財務(wù)的事、是辦公室的事，跟我們無關(guān)，有時甚至覺得是財務(wù)人員在刁難，覺得手續(xù)麻煩。這對推進內(nèi)部控制建設(shè)阻礙極大。

三、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

針對現(xiàn)階段國有企業(yè)在實際運營過程中所出現(xiàn)的一系列問題，相應(yīng)的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人必須要及時轉(zhuǎn)變思想觀念，在加強內(nèi)部控制方面要全方面分析實際情況，在此基礎(chǔ)上完善企業(yè)治理機構(gòu)，健全組織架構(gòu)。在前期要建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部制衡機制的有效性，在實際工作的開展過程中可以引入有豐富企業(yè)管理經(jīng)理，完善董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層議事規(guī)則，充分發(fā)揮監(jiān)事會作用，明確各部門的工作職責以及權(quán)限，并通過激勵機制來提高治理結(jié)構(gòu)的有效性，以此在國有企業(yè)中實現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)境的營造，為其后續(xù)的發(fā)展奠定一定的基礎(chǔ)。

（二）注重風(fēng)險防范體系的構(gòu)建

為了保證國有企業(yè)后續(xù)運行的穩(wěn)定性與安全性，國有企業(yè)必須要重視內(nèi)部控制工作，在實際的工作過程中要完善風(fēng)險防范體系。與此同時，國有企業(yè)必須要重視企業(yè)管理層的風(fēng)險意識提升，其可以為全體員工的風(fēng)險防控能力提供榜樣力量。讓現(xiàn)有的職能部門來承擔部分風(fēng)控部門的日常工作，并成立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警小組，在遇到一些風(fēng)險問題時及時進行溝通與處理，以此來降低企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險，在促使整個管理層提升自身的風(fēng)險防范意識，以此來維護企業(yè)后續(xù)的良性發(fā)展。

（三）重視內(nèi)部管理

針對國有企業(yè)在實際運行過程中所出現(xiàn)的一系列問題，國有企業(yè)要在重視內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)上，根據(jù)實際情況來采取合理措施加強內(nèi)部管理。通過合理制度的制定來使內(nèi)部控制活動更加規(guī)范化，后續(xù)還需要對所制定的制度進行分析，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程來確定企業(yè)的組織架構(gòu)，對于一些重大事項的決定要進行集體決策，將內(nèi)部體系的建立、運行納入考核體系中，以此來保證全體人員工作的有效性，確保國有企業(yè)內(nèi)部控制活動的規(guī)范性。

（四）加強內(nèi)部監(jiān)督和外部獨立機構(gòu)審計

要確保國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，國有企業(yè)還需要在解決上述問題的同時加強內(nèi)部監(jiān)督和外部獨立機構(gòu)審計，在實際的運行過程中要注重內(nèi)部監(jiān)督與外部審計的結(jié)合。首先，要在國有企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部監(jiān)督體系，從而對一系列活動的開展進行監(jiān)督與控制，這可以在一定程度上保證整個企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定性，從而為相關(guān)工作人員營造一個良好的工作氛圍，進一步促進國有企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。其次，要加強外部獨立機構(gòu)審計，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制，規(guī)避一系列風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的影響，以此來確保國有企業(yè)經(jīng)濟效益會社會效益的獲得。在實際的執(zhí)行過程中要提升經(jīng)濟責任審計、風(fēng)險審計等能力，幫助企業(yè)查漏補缺，不斷糾正改進，以此來為國有企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供一個良好的保障。

（五）全員參與內(nèi)控，強化風(fēng)險控制

內(nèi)部控制建立不是一個部門，也不是部分人的事，這是需要全公司人員共同推進的，也不是朝夕之間就可完成。對于尚在起步階段的公司，可先根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點，梳理出經(jīng)營風(fēng)險點、各崗位風(fēng)險點等，帶著問題去解決，設(shè)置不相容崗位，再將任務(wù)分解落實到各職能部門，針對各風(fēng)險點編織一張內(nèi)部控制大網(wǎng)。內(nèi)部控制不是為了限制，而是將風(fēng)險控制到盡可能可控制的范圍。

四、結(jié)語

總而言之，要實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部控制的加強，國有企業(yè)需要立足于實際，明確現(xiàn)階段內(nèi)部控制所存在的一系列問題，對現(xiàn)階段所存在的內(nèi)部控制方面的問題進行全方面分析，后續(xù)還需要立足于國有企業(yè)發(fā)展的實際情況來采取合理的措施加強內(nèi)部控制，在實際的工作過程中要完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，同時構(gòu)建相應(yīng)的防范體系等，這可以保障國有企業(yè)內(nèi)部資金的安全，也使得國有企業(yè)內(nèi)部秩序更加穩(wěn)定，這對國有企業(yè)后續(xù)的發(fā)展有著非常重要的作用。通過內(nèi)部控制工作來實現(xiàn)國有企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的目標，進而助力于國有企業(yè)后續(xù)的改革與發(fā)展。

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作者簡介：

朱瑾瑜，臺州市椒江旅游集團有限公司。