馮爾萍

摘要：資金是事業(yè)單位財務(wù)部門管理和核算的核心工作內(nèi)容，也是事業(yè)單位行使公共事務(wù)和服務(wù)的重要保障。隨著政府職能的不斷轉(zhuǎn)變，國家對事業(yè)單位的資金投入逐步增加，加強(qiáng)事業(yè)單位的資金管理不但可以有效防范資金的財務(wù)風(fēng)險和審計風(fēng)險，還可以避免單位腐敗滋生，保障資金安全。在現(xiàn)實中，事業(yè)單位資金管理存在制度不健全、人員綜合素養(yǎng)不高、預(yù)算管理薄弱、專項資金使用效率不高等弊端。據(jù)此，本文提出在新會計準(zhǔn)則及事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則下完善相關(guān)制度，加強(qiáng)人才培養(yǎng)、確保專款專用，提高專項資金的使用效率等對策來加強(qiáng)事業(yè)單位資金強(qiáng)化事業(yè)單位的預(yù)算管理，以期為事業(yè)單位資金管理提供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;資金管理;?？顚Ｓ?/p>

一、行政事業(yè)單位資金管理概述

（一）行政事業(yè)單位資金管理的概念

在我國事業(yè)單位是一個重要組成部分，在履行社會服務(wù)各項職能，服務(wù)國家戰(zhàn)略實施方面起著重要的作用。行政事業(yè)單位的資金管理是指通過對資金活動進(jìn)行科學(xué)合理的單位預(yù)算編制、資金的使用情況的監(jiān)督檢查、執(zhí)行情況考核等工作的總稱，它主要包括對資金管理制度的建設(shè)，單位庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金使用的管理;以及財政專項資金執(zhí)行情況的監(jiān)控管理等。

（二）事業(yè)單位資金管理的作用

1.科學(xué)合理的資金管理有利于提升社會服務(wù)能力

資金是事業(yè)單位財務(wù)部門管理和核算的核心工作內(nèi)容，也是事業(yè)單位行使公共事務(wù)和服務(wù)的重要保障。隨著政府職能的不斷轉(zhuǎn)變，國家對事業(yè)單位的資金投入逐步增加，資金使用情況的透明度也是越來越高。事業(yè)單位的資金管理要從過去的粗放式管理向精細(xì)化方向轉(zhuǎn)變，使有限的財政資金高效、科學(xué)、合理使用，提升事業(yè)單位為社會服務(wù)的能力。

2.強(qiáng)化資金管理可以保證財政資金的安全性

資金安全是資金管理工作中的重中之重，加強(qiáng)事業(yè)單位的資金管理不但可以減少事業(yè)單位資金使用和財務(wù)核算中存在的漏洞，有效防范資金的財務(wù)風(fēng)險和審計風(fēng)險，還可以避免單位腐敗滋生，出現(xiàn)貪污、挪用公款的問題，保障資金安全。

二、行政事業(yè)單位資金管理過程中存在的問題

在現(xiàn)代社會中，事業(yè)單位的職能逐步從社會管理型向社會服務(wù)型轉(zhuǎn)變，其不僅要有良好的服務(wù)能力更要有令人信服的公信力和形象。一個單位服務(wù)質(zhì)量的高低及其可持續(xù)的健康發(fā)展都離不開資金，事業(yè)單位要不斷提高資金的管理水平。但現(xiàn)實中各個單位的資金管理水平參差不齊，存在各種問題。

（一）事業(yè)單位資金管理制度不健全、不完善

事業(yè)單位資金管理制度的不健全、不完善，導(dǎo)致單位資金管理的安全性、科學(xué)性和規(guī)范性降低。第一，遵照新的政府會計準(zhǔn)則及事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則，每個單位都應(yīng)結(jié)合本單位資金來源及管理的現(xiàn)狀制定較為詳細(xì)和切實可行的資金管理制度。但是現(xiàn)實中，部分單位的資金管理制度并沒有細(xì)化，只是將會計準(zhǔn)則照搬照抄，很難有效地指導(dǎo)和規(guī)范單位財務(wù)人員的資金管理行為，難免出現(xiàn)經(jīng)辦人員不按流程采購和支出，報銷的審批也不嚴(yán)格。第二，由于單位的領(lǐng)導(dǎo)對資金管理忽視，單位的內(nèi)控制度不健全，沒有設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督部門，容易導(dǎo)致資金處理隨意，資金使用效率不高，也沒有對不合規(guī)的資金操作進(jìn)行有效的懲處，造成國家資產(chǎn)的流失。

（二）事業(yè)單位財務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高

第一，隨著經(jīng)濟(jì)社會的日益發(fā)展以及新的政府會計準(zhǔn)則、事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則的頒布實施，對事業(yè)單位財務(wù)人員的文化水平、會計專業(yè)能力、職業(yè)道德素養(yǎng)等綜合能力的要求也在不斷提高。但在實際工作中，有些單位的財會工作人員不能積極主動地適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)政策的變化，對新頒布的各種財會制度和稅法制度不了解、不知道，習(xí)慣傳統(tǒng)事業(yè)單位會計制度中收付實現(xiàn)制進(jìn)行財務(wù)處理，對于新準(zhǔn)則中的權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制雙軌運行不甚了解，達(dá)不到會計業(yè)務(wù)能力的要求，更不能滿足現(xiàn)有資金管理崗位的需求。第二，個別財務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時資金支出把關(guān)不嚴(yán)，這樣會導(dǎo)致單位資金管理不規(guī)范，妨礙事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)的正常開展。

（三）事業(yè)單位預(yù)算管理意識不強(qiáng)，預(yù)算管理薄弱

第一，預(yù)算管理是事業(yè)單位根據(jù)往年的資金使用情況，來年的工作安排而對財政資金所做的預(yù)測、計劃編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的控制以及計劃執(zhí)行情況評價的一系列活動的總稱，它是貫穿單位資金使用整個周期的，是單位資金管理的重心，但是目前有很多單位的資金管理者在思想上并沒有認(rèn)識到這一點。第二，年初在編制預(yù)算前沒有詳盡的工作計劃，編制預(yù)算時項目不明確，隨意盲目地編制單位的預(yù)算，預(yù)算編制數(shù)據(jù)較為粗糙，缺乏細(xì)致性。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，任意改變原定計劃，使工作進(jìn)度與計劃出現(xiàn)偏差，對資金管理工作造成很大的影響。在預(yù)算控制環(huán)節(jié)也較為薄弱，這些都造成單位預(yù)算管理形同虛設(shè)，制約了單位的資金管理。

（四）專項資金管理不嚴(yán)，專項資金使用效率低

第一，專項資金必須是“專款專用”，但在實際工作中，很多單位在專項資金的開支上只有一些原則性的概括，沒有詳細(xì)的使用目標(biāo)及項目明細(xì)。再加上專項資金的使用單位又未按規(guī)定對專項資金的使用情況向財政部門進(jìn)行統(tǒng)計匯報。第二，財政部門在專項資金撥付后，沒有對事業(yè)單位專項資金的使用情況進(jìn)行全程的跟蹤，未及時監(jiān)督其按要求使用專項資金。這種監(jiān)管的缺失，導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)專項資金賬目不健全，賬務(wù)處理不合規(guī)等問題，也難免會出現(xiàn)資金浪費和流失的現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位資金管理的對策

事業(yè)單位如果要實現(xiàn)長足的發(fā)展，科學(xué)、合理的配置有限的資源，都要妥善的解決以上問題。針對目前事業(yè)單位存在的資金管理上的問題，提出以下對策。

（一）建立完善的資金管理制度

第一，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以新的政府會計準(zhǔn)則及事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則為依據(jù)，結(jié)合本單位現(xiàn)有的實際情況，建立一套適用的資金管理制度，用制度約束財務(wù)管理人員的行為。這些制度包括財政資金預(yù)算的編制，專項資金的管理，會計核算的方法，資金的申請、審批、使用，單位的內(nèi)控制度，崗位的設(shè)立，現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)的收付，報銷的流程等。重要的制度不僅要成文，還要公示于單位內(nèi)部，對于資金的收付處理流程，費用的財務(wù)報銷流程、權(quán)限及崗位職責(zé)和分工還要方便單位全體工作人員遵照執(zhí)行。第二，單位領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化資金管理的意識，建立健全內(nèi)控制度建設(shè)，特別是在設(shè)置崗位上，不相容崗位要做到相分離，如出納不能兼任會計，出納不得保管辦理支付業(yè)務(wù)的全部印鑒;資金支付要按金額進(jìn)行權(quán)限的劃分;責(zé)任要落實到人，有相關(guān)的處罰制度等。最后，可以成立由紀(jì)檢書記帶頭的監(jiān)管小組，定期或不定期的抽查財務(wù)部門制度、預(yù)算的執(zhí)行情況，資金收支的流程和審批等是否合規(guī)。

（二）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提高財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

第一，單位根據(jù)自身對人才的需求狀況，制定嚴(yán)格的人才招聘要求，篩選出業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德素養(yǎng)高的財務(wù)人員，把好人才引入關(guān)。第二，定崗定責(zé)，制定合理的崗位職責(zé)，以及各個崗位的職責(zé)分工，對于資金管理崗位要實行定期輪崗，以防范風(fēng)險。第三，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，要通過財稅方面、國家各項財經(jīng)政策以及法律、法規(guī)的培訓(xùn)，來提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和法律意識，通過財務(wù)人員思想政治、職業(yè)道德方面的教育，來指導(dǎo)財務(wù)從業(yè)人員樹立正確思想品質(zhì)和職業(yè)道德觀，規(guī)范自己的職業(yè)操守，以抵制各種不良誘惑。最后，鼓勵財務(wù)人員進(jìn)行學(xué)歷教育和職稱晉升，不斷提高和更新財務(wù)人員的知識體系。

（三）強(qiáng)化事業(yè)單位的預(yù)算管理意識，提高預(yù)算管理水平

第一，對于預(yù)算管理環(huán)節(jié)薄弱的單位必須要清楚地認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，要大力宣傳《中華人民共和國預(yù)算法》。不僅要使單位的財務(wù)工作人員，更要使單位的領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)工作的主要負(fù)責(zé)人認(rèn)識到預(yù)算是資金管理的基礎(chǔ)和導(dǎo)向，并參與到預(yù)算編制的環(huán)節(jié)中去，強(qiáng)化單位整體預(yù)算的編制和管控能力。第二，結(jié)合本單位的實際情況，根據(jù)預(yù)算法，制定出切行可行的預(yù)算編制制度。工作人員依據(jù)預(yù)算編制制度，結(jié)合上年預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題及收支明細(xì)，充分參照多項指標(biāo)來編制預(yù)算。預(yù)算要滿足各個部門的基本需求，并且突出重點，保證年度重點工作的順利進(jìn)行。同時編制人員要給預(yù)算留有一定的彈性，以應(yīng)對情況的變化，及時調(diào)整預(yù)算。第三，在預(yù)算的執(zhí)行中，要嚴(yán)格地按預(yù)算執(zhí)行并加以控制，把任務(wù)分解到季，細(xì)化到每個月，跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，并進(jìn)行考核分析，縮小計劃與執(zhí)行之間的差距，確保全年計劃的完成。第四，年度終了，根據(jù)全年的計劃和預(yù)算完成情況對各部門及個人進(jìn)行考評，要獎罰分明，總結(jié)經(jīng)驗，形成可靠的數(shù)據(jù)資料以備查用。

（四）加強(qiáng)專項資金的管理，提高專項資金的使用效率

第一，做好專項資金的預(yù)算，嚴(yán)格按照法律法規(guī)和相關(guān)的規(guī)定，對專項資金進(jìn)行申報，為了保證項目的科學(xué)性和規(guī)范性要對所申報的項目進(jìn)行市場調(diào)研和科學(xué)的可行性論證，使專項資金有明確的使用目的和項目細(xì)節(jié)，每個細(xì)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)的記錄和資金預(yù)算，要保證項目預(yù)算不但有科學(xué)的數(shù)據(jù)支持更要有政策的規(guī)范合理。第二，專項資金的開支方面，財政部門要制定嚴(yán)格的監(jiān)督審核制度，全程跟蹤專項資金的使用情況，督查專項資金的預(yù)算執(zhí)行情況，確保?？顚Ｓ貌⑹姑恳还P資金都能發(fā)揮其作用。第三，為了杜絕浪費，提高專項資金的使用效率，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置專門的單位資金管理賬戶，并建立專項資金績效評價機(jī)制，考評項目預(yù)算的執(zhí)行情況，也是專項資金使用的標(biāo)準(zhǔn)和方向，同時也為以后的項目實施形成可靠的參考數(shù)據(jù)。事業(yè)單位還要做好專項資金的結(jié)余工作，對于項目已完成無后續(xù)支出的資金結(jié)余，及時返回財政部門。

四、結(jié)語

近年來，隨著政府職能的轉(zhuǎn)變和行政事業(yè)單位體制的改革，事業(yè)單位財務(wù)資金管理工作面臨新的要求和挑戰(zhàn)。事業(yè)單位為了適應(yīng)體制變革，進(jìn)一步提升整體業(yè)務(wù)水平和社會服務(wù)能力，在資金管理模式上要有創(chuàng)新，建立完善的資金管理制度，加強(qiáng)單位的預(yù)算管理和專項資金管理，以提高資金的使用效率。另外財務(wù)人員也要樹立正確的職業(yè)觀和終身學(xué)習(xí)品格，來應(yīng)對日常工作中存在的問題。

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作者簡介：

馮爾萍，甘肅省白銀市平川區(qū)市場監(jiān)督管理局。